企業(yè)合并會計下ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-03 07:21 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 借：實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 貸：長期股權(quán)投資 少數(shù)股東權(quán)益 （一）母公司對子公司長期股權(quán)投資項目與 子公司所有者權(quán)益項目的抵消 當長期股權(quán)投資額＞子公司所有者權(quán)益中母公司所享有的金額時， 借： 實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 商譽 貸：長期股權(quán)投資 少數(shù)股東權(quán)益 （一）母公司對子公司長期股權(quán)投資項目與 子公司所有者權(quán)益項目的抵消 當長期股權(quán)投資額＜子公司所有者權(quán)益中母公司所享有的金額時 ， 借：實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 貸：長期股權(quán)投資 少數(shù)股東權(quán)益 營業(yè)外收入 （一）母公司對子公司長期股權(quán)投資項目與 子公司所有者權(quán)益項目的抵消 20 7年 12月 31日， A公司對 B公司的長期股權(quán)投資經(jīng)調(diào)整后的金額為 1698萬元，擁有 B公司 80%的股份。 B公司資產(chǎn)負債表顯示：實收資本 1000萬元，資本公積 850萬元，盈余公積 50萬元，未分配利潤 。 補充例題 借：實收資本 10 000 000 資本公積 8 500 000 盈余公積 500 000 未分配利潤 1 475 000 商譽 600 000 貸：長期股權(quán)投資 16 980 000 少數(shù)股東權(quán)益 409 5 000 借 : 應(yīng)付帳款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付債券 預(yù)收帳款 應(yīng)付股利 其他應(yīng)付款 貸：應(yīng)收帳款 應(yīng)收票據(jù) 持有至到期投資 預(yù)付帳款 應(yīng)收股利 其他應(yīng)收款 注：其中，在將內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付帳款抵消時，還應(yīng)將內(nèi)部應(yīng)收帳款計提的壞帳準備予以抵消。抵消分錄為： 借：應(yīng)收帳款 —— 壞帳準備 貸：資產(chǎn)減值損失 （ p85,例 3 37） （二）內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)的抵消 （三） 內(nèi)部銷售商品業(yè)務(wù)及有關(guān)存貨的抵消 借：營業(yè)收入（內(nèi)部銷售收入） 貸：營業(yè)成本 （內(nèi)部銷售收入） 2. 內(nèi)部購進的商品全部未實現(xiàn)銷售，形成期末存貨的抵消處理 借：營業(yè)收入（內(nèi)部銷售收入） 貸：營業(yè)成本（內(nèi)部銷售收入） 借：營業(yè)成本 （期末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤） 貸：存貨 （期末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤） 、部分形成期末存貨的抵消處理 借：營業(yè)收入 （內(nèi)部銷售收入） 貸：營業(yè)成本 （內(nèi)部銷售收入） 借：營業(yè)成本 （期末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤） 貸：存貨 （期末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤） 注：如果計提了減值準備也應(yīng)做抵消處理 （ P86,例 3 3 310） （三） 內(nèi)部銷售商品業(yè)務(wù)及有關(guān)存貨的抵消 （四） 內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消 內(nèi)部固定資產(chǎn)交易類型 （ 1） 企業(yè)集團內(nèi)部企業(yè)將自身使用的固定資產(chǎn)變賣給企業(yè)集團內(nèi)的其他企業(yè)作為固定資產(chǎn)使用 （ 3） 企業(yè)集團內(nèi)部企業(yè)將自身生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給企業(yè)集團內(nèi)的其他企業(yè)作為固定資產(chǎn)使用 （ 2） 企業(yè)集團內(nèi)部企業(yè)將自身使用的固定資產(chǎn)變賣給企業(yè)集團內(nèi)的其他企業(yè)作為普通商品銷售 第三種類型的內(nèi)部固定資產(chǎn)交易 經(jīng)常發(fā)生 ，且數(shù)額一般較大，因此是企業(yè)集團內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的主要形式，本章都將介紹這種交易的抵消處理方法。 發(fā)生內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消處理 (1)將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)相關(guān)的銷售收入 、 銷售成本以及其原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消 。 借：營業(yè)收入 貸：營業(yè)成本
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