ipo高級(jí)研討班課件—財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題(5)—ipo審計(jì)中的專項(xiàng)說(shuō)明和專項(xiàng)意見(jiàn)(編輯修改稿)
2025-02-03 06:11 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 是對(duì)貴公司上述評(píng)估報(bào)告中所述的與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。 我們的審核是參照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的 《 內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn) 》 進(jìn)行的。在審核過(guò)程中 ,我們實(shí)施了包括了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況 ,以及我們認(rèn)為必要的其他程序。我們相信 ,我們的審核為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎(chǔ)。 由于任何內(nèi)部控制均具有固有限制 ,存在由于錯(cuò)誤或舞弊而導(dǎo)致錯(cuò)誤發(fā)生但未被發(fā)現(xiàn)的可能性。此外 ,根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果推測(cè)未來(lái)內(nèi)部控制有效性具有一定的風(fēng)險(xiǎn) ,因?yàn)榍闆r的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng) ,或?qū)刂普?、程序遵循程度的降低。因?,于 [最后一期資產(chǎn)負(fù)債表日 ]有效的內(nèi)部控制 ,并不保證在未來(lái)也必然有效。 我們認(rèn)為 ,于 [最后一期資產(chǎn)負(fù)債表日 ]貴公司在所有重大方面有效地保持了按照財(cái)政部于 2022年頒布的 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 — 基本規(guī)范 (試行 )》 的有關(guān)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)中與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制。 本報(bào)告僅作為貴公司向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)申請(qǐng) [首次公開發(fā)行 /增發(fā) ]A股股票之目的使用 。未經(jīng)我所書面同意 ,不得作其他用途使用。 12 China Certified Public Accountants 中 瑞 岳 華 會(huì) 計(jì) 師 事 務(wù) 所 主要稅種納稅情況的說(shuō)明及注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的意見(jiàn) ? 主要依據(jù) – 發(fā)行申請(qǐng)文件準(zhǔn)則后附的發(fā)行申請(qǐng)文件目錄第 813項(xiàng)為“主要稅種納稅情況的說(shuō)明及注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的意見(jiàn)” ? 注意事項(xiàng) – 該意見(jiàn)書中所稱的“主要稅種”如何界定，在證監(jiān)會(huì)發(fā)布的相關(guān)文件中并未給出規(guī)定。我們的理解是需要根據(jù)發(fā)行人的具體情況加以分析，一般應(yīng)包括企業(yè)所得稅、增值稅和營(yíng)業(yè)稅等；特殊行業(yè)的發(fā)行人還應(yīng)包括消費(fèi)稅和資源稅等 – 對(duì)于有關(guān)稅收優(yōu)惠的詳細(xì)說(shuō)明，可以采用表格式或文字?jǐn)⑹鍪?，但均?yīng)具備本手冊(cè)附件中所要求的各項(xiàng)基本內(nèi)容 – 在簽署關(guān)于稅務(wù)事項(xiàng)的專項(xiàng)意見(jiàn)書之前，應(yīng)當(dāng)首先核對(duì)該專項(xiàng)意見(jiàn)所附的主要稅種統(tǒng)計(jì)表和有關(guān)稅收優(yōu)惠的詳細(xì)說(shuō)明是否與審計(jì)工作底稿的有關(guān)內(nèi)容相符。其中，對(duì)于企業(yè)所得稅而言，其中的“應(yīng)交數(shù)”和“未交數(shù)”均應(yīng)摘自“應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交企業(yè)所得稅”科目的發(fā)生額和余額，不含根據(jù) 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 18號(hào) ——所得稅 》 確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的變動(dòng)數(shù)和余額 13 China Certified Public Accountants 中 瑞 岳 華 會(huì) 計(jì) 師 事 務(wù) 所 主要稅種納稅情況的說(shuō)明及注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的意見(jiàn) ? 注意事項(xiàng)（續(xù)） – 我們對(duì)于申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的目的是對(duì)其整體的合法性、公允性發(fā)表意見(jiàn)，因此對(duì)于應(yīng)交稅費(fèi)的審計(jì)主要采用抽樣審計(jì)方法。但為了出具關(guān)于稅項(xiàng)的專項(xiàng)意見(jiàn)書，此時(shí)可能需要對(duì)各主要稅種的納稅申報(bào)及繳納情況追加審計(jì)程序，包括擴(kuò)大審計(jì)抽樣的樣本量，擴(kuò)大分析程序的實(shí)施范圍，必要時(shí)甚至應(yīng)考慮實(shí)施全面的詳細(xì)審計(jì)，以支持該專項(xiàng)意見(jiàn)書 – 發(fā)行申請(qǐng)文件準(zhǔn)則后附的發(fā)行申請(qǐng)文件目錄第 814項(xiàng)為“主管稅收征管機(jī)構(gòu)出具的最近三年及一期發(fā)行人納稅情況的證明”。我們?cè)诔鼍咴撘庖?jiàn)書之前，必須將專項(xiàng)意見(jiàn)所附的主要稅種統(tǒng)計(jì)表和有關(guān)稅收優(yōu)惠的詳細(xì)說(shuō)明與主管稅收征管機(jī)構(gòu)出具的該證明文件中的相應(yīng)信息相核對(duì)，如發(fā)現(xiàn)重大差異，應(yīng)當(dāng)查明原因，確定是否需要修改我們的專項(xiàng)意見(jiàn)或其所附的主要稅種統(tǒng)計(jì)表 14 China Certified Public Accountants 中 瑞 岳 華 會(huì) 計(jì) 師 事 務(wù) 所 主要稅種納稅情況的說(shuō)明及注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的意見(jiàn) ? 注意事項(xiàng)（續(xù)） – 應(yīng)當(dāng)關(guān)注本專項(xiàng)說(shuō)明后附的各主要稅種的“年初未交數(shù)、已交稅額、年末未交數(shù)統(tǒng)計(jì)表”與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系。 ? 各稅種的期初、期末未交數(shù)要與“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目的明細(xì)附注相勾稽 ? 某一年度 /期間的各主要稅種“已交數(shù)”之和應(yīng)當(dāng)不大于現(xiàn)金流量表所示“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目于該年度 /期間的發(fā)生額，同時(shí)兩者差異也不可過(guò)大 ? 根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目附注中披露的各年（期）末各稅種的未交數(shù)和該統(tǒng)計(jì)表中所披露的各主要稅種實(shí)際繳納數(shù)的資料，可以大體推算出申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)告期內(nèi)各年度 /期間內(nèi)各主要稅種的應(yīng)交數(shù)。由于某些利潤(rùn)表項(xiàng)目的附注中會(huì)披露各年度 /期間內(nèi)部分稅費(fèi)的應(yīng)交數(shù)計(jì)入各該年度 /期間損益的情況（例如“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目附注中披露的對(duì)應(yīng)于營(yíng)業(yè)收入的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅和資源稅金額；“所得稅”項(xiàng)目附注中披露的當(dāng)期所得稅費(fèi)用
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