財務報告與會計調整專題(編輯修改稿)
2025-02-02 22:41 本頁面
【文章內容簡介】 對 07年初留存收益調整 稅后利 潤差異 稅前利潤差異 合計 05 06 遞延所得稅差異 年 份 100 000* 50 000** 150 000 33 000 16 500 49 500 67 000 33 500 105 000 6 700 3 350 10 050 60 300 30 150 90 450 Cumulative effect of a change in accounting policy 50 000**=1 000 000850 000100 000* 100 000*=700 000600 000 將調整所有者權益變動表“提取盈余公積”項目 將調整前期 “公允價值變動損益”項目 將調增前期“所得稅費用”項目 調整分錄的編制 ① 確定公允價值變動 : 借 :交易性金融資產(chǎn) 150 000 貸： 利潤分配 未分配利潤 150 000 ② 調整遞延所得稅 : 借 :利潤分配 未分配利潤 49 500 貸 :遞延所得稅負債 49 500 ③ 調整盈余公積 : 借 :利潤分配 未分配利潤 10 050 貸 :盈余公積 10 050 Adjusting Entry 資 產(chǎn) 負 債 表 07年 12月 31日 調整報表 資產(chǎn) 調整 權益 調整 年初數(shù) 年末數(shù) 年初數(shù) 年末數(shù) 交易性金融資產(chǎn) 應交稅金 盈余公積 未分配利潤 資產(chǎn)總計 權益總計 自動調整 自動調整 ① +150000 ② ＋ 49500 ④ ＋ 10050 ＋ 90450 ＋ 150000 ＋ 150000 150000 － 49500 － 10050 ＝ ＋ 90450 對年初未分配利潤的影響 Statements Adjustment 利潤及所有者權益變動表 07年度 項 目 上年數(shù) （ 06年） 本年數(shù) （ 07年） …… 加：公允價值變動損益 利潤總額 減 :所得稅 凈利潤 加 :年初未分配利潤 減 :提取盈余公積 減 :應付股利 未分配利潤 發(fā)生額不調整 ① +100000 ① +50000 +100000 +50000 ② +33000 ② +16500 +67000 +33500 ③ +6700 ③ +3350 +6030
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