年度注冊稅務師財務與會計教材調整說明表(編輯修改稿)
2025-07-27 20:07 本頁面
【文章內容簡介】 02121214257258例5254256例620020020020201201221212121216258260例6261例8200200721212265例8262第11行計量應當反映了計量反映了266第11行262第8段20020020092121213266第8段263264最后一段2007212267268最后一段264[例9]“[例9]……”2007212268[例9]266[例11]2007212270[例11]266[例12]20062007211212270[例12]268[例14]2007212272[例14]269[例15]200620072008211212213273[例15]269第15行現(xiàn)行貼現(xiàn)率為5%現(xiàn)行類似債券資產市場折現(xiàn)率為5%273第1516行270271[例16]2006200720082009211212213214270271[例16]第十四章所有者權益27514五十5027914281倒數(shù)第二行（四）自用房地產或存貨的轉換形成的資本公積自用房地產或存貨的轉換為采用公允價值計量的投資性房地產而形成的資本公積285倒數(shù)第二行284倒數(shù)第三行，以前年度未彌補虧損的有的可以……，以前年度未彌補虧損的，有的可以……288倒數(shù)第二行第十五章收入、成本費用和利潤286倒數(shù)第76《收入》、《建造合同》和《租賃》三個企業(yè)會計準則收入、建造合同和租賃等企業(yè)會計準則290倒數(shù)第76293倒數(shù)第5行《租賃》準則租賃會計準則297倒數(shù)第5行294第26行《收入》準則收入會計準則298第26行297例82007年212年301例8300例102007年212年300例10300例102008年213年300例10301例11207年212年301例11302倒數(shù)第9行《收入》準則收入會計準則306倒數(shù)第8行303例12和例132006年212年307例12和例13304307例142007年、2008年、2009年212年、213年、214年308311例14308例152007年、2008年、2009年212年、213年、214年312例15308頁第九行租賃開始日租賃開始，日注意：新教材這里錯誤應為：租賃開始日312第9行326327例242007年、2008年212年、213年330331例24328例25404636000、注意：教材這里計算錯誤應為：404636000332例25第十六章 會計調整332第13行[例1]被替換替換為：[例1]甲公司207年，208年分別以84000元和1200000元的價格從股票市場購入A、B兩種以交易為持有目的的股票（假設不考慮購入股票發(fā)生的交易費用），市價一直髙于購入成本，且采用成本與市價孰低法對購入股票進行計量。公司從209年起對其持有以交易為目的購入的股票由成本與市價孰低改為公允價值計量，公司保存的會計資料比較齊備，可以通過會計資料追溯計算。公司適用的所得稅稅率為25%，公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。208年公司發(fā)行在外普通股加權平均為3600萬股，未發(fā)行任何稀釋性潛在普通股。A、B股票的有關成本及公允價值資料見表161。表161 A股票、B股票有關成本及公允價值 單位：元購入成本207年年末公允價值208年年末公允價值A股票840000980000980000B股票—根據(jù)上述資料，甲公司的會計處理如下：第一步，計算改變交易性金融資產計量方法后的累積影響數(shù)，見表162表162 改變交易性金融資產計量方法后的累積影響數(shù) 單位：元時間公允價值成本與市價孰低稅前差異所得稅影響稅后影響207年年末98000084000014000035000105000208年年末26000065000195000甲公司209年12月31日的比較財務報表列報前期最早期初為208年1月1日。甲公司在207年年末交易性金融資產按公允價值計量的賬面價值為980000元，按成本與市價孰低計量的賬面價值為840000元，兩者的所得稅影響合計為35000元，兩者差異的稅后凈影響額為105000元，即為該公司20
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