企業(yè)會計準則解釋2號宣導材料(編輯修改稿)
2025-02-02 20:49 本頁面
【文章內容簡介】 同；否則不認定為保險合同。 三、 《 解釋 2號 》 政策的主要內容（ 7/12） 13 舉例： 某客戶購買某保險公司投資型產品 1份，共繳費 50,000元，合同中約定， 500元用作購買一份保險價值 20萬元的家財險，其余 49,500元作為保戶儲金，按每年 5%的利率計息，三年后一次性還本付息。 上例中合同即屬于混合保險合同，其中， 500元對應 20萬元的保險責任，保險公司承擔的風險主要為保險風險，可計入保費收入； 49,500元不承擔相應的保險責任，確認為負債。 三、 《 解釋 2號 》 政策的主要內容（ 8/12） 14 三、 《 解釋 2號 》 政策的主要內容（ 9/12） （四）準備金計提方法的改變 新準備金計提原則在理論和具體計算方面均發(fā)生了重大變化，總體來講，與舊準備金準則相比，國際會計準則委員會（ IASB）關于保險合同負債計量，采用基于“三支柱”的計量方法： （包括賠款、維持費用、理賠費用）進行明確的估計 （即反映現金流量在當前時點的時間價值） ，再多考慮一塊不確定性風險（即風險邊際） 基于以上原因，未到期責任準備金與未決賠款準備金的計提方法發(fā)生了重大調整，并對公司的利潤情況帶來重大影響。 下面，分別對未到期責任準備金及未決賠款責任準備金在新準則下的計提方法進行介紹： 15 三、 《 解釋 2號 》 政策的主要內容（ 10/12） （再保前） 在舊準則下： 未到期責任準備金 =總保費 未到期天數 /365 或風險分布法 在新準則下： 未到期責任準備金 =(總保費 首日費用） 未到期天數 /365+首日損失 在新準則下，首日費用概念的出現，部分消除了費用不能遞延對公司利潤的影響，同時要求保險公司更加注重風險管控。 調整要求： 根據 《 2號解釋 》 要求，按照會計政策變更要求進行追溯調整。未到期責任準備金充足性測試涉及賠付、費用數據要按照實際情況進行更新。 扣除首日費用后 1/365法計算 充足性測試 確認保費不足準備金 以扣除首日費用后 1/365法評估結果為準 通過 不通過 16 三、 《 解釋 2號 》 政策的主要內容（ 11/12） （再保前） 在舊準則下： 未決賠款準備金 =未來賠款和理賠費用總量的合理估計值（不進行貼現） 在新準則下： 未決賠款準備金 =未來賠款和理賠費用現金流的合理估計值（貼現） +風險邊際 與舊準則相比，新準則一是對合理估計值進行了貼現處理，二是與未到期責任準備金一樣多考慮了一塊不確定性風險（即風險邊際）。其中，風險邊際范圍 %15%， 不具備數據基礎進行測算的財產保險公司與再保險公司可采用 %。 調整要求： 按照會計估計變更要求，根據理賠最新進展情況在當期進行調整。 目前，經過財務會計部、投資管理部和產品研發(fā)部共同測算，公司絕大部分業(yè)務的久期均小于一年，故暫不用考慮貼現問題。 17 三、 《 解釋 2號 》 政策的主要內容（ 12/12） 在舊準則下： 再保后計算未到期責任準備金的計提基礎是自留保費，即： 自留保費 =總保費 分出保費 在新準則下： 由于要在確認收入的當日，扣除相應的獲取成本， 則未到期責任準備金計提基礎為： （總保費 首日費用） （分出保費 再保攤回費用） 可見，由于新準則下準備金計提基礎同時受到總保費、首日費用、分出保費及再保攤回費用的綜合影響，對利潤的影響將變得更為復雜，對再保政策的科學性、合理性要求將變得更高。 18 目 錄 一、 《 解釋 2號 》 出臺的背景及意義 二、 《 解釋 2號 》 政策的主要內容 三、 《 解釋 2號 》 對公司經營結果的影響 四、相關管理建議 五、新準則下公司預算管理政策及要求 19 三、 《 解釋 2號 》 對公司經營結果的影響（ 1/4） （一）混合保險合同的拆分影響 《 解釋 2號 》 要求對混合合同進行分拆，公司與此相關的只有圓豐產品，按照圓豐產品條款約定，每份儲金 投資收益中 的 25元作為風險保費，確認為保費收入， 2022年共確認圓豐產品保費收入 ，并將所有圓豐產品儲金確認為金融負債。
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