【文章內(nèi)容簡介】 ，全部租金在租賃期滿時一次性支付。 年 12月 31日，企業(yè)以銀行存款支付應(yīng)由車間負(fù)擔(dān)的機器設(shè)備租金 1 700元。 借：制造費用 1 700 貸：銀行存款 1 700 【 例 520】 年 12月 31日，永安企業(yè)以銀行存款支付應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車間保險費 400元。 借：制造費用 400 貸：銀行存款 400 【 例 521】 年 12月 31日，經(jīng)計算永安企業(yè)本期應(yīng)付車間管理人員工資共計 5 000元。 借：制造費用 5 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 5 000 【 例 522】 年 12月 31日，永安企業(yè)根據(jù)上述車間管理人員工資總額的一定比例計提職工福利費。 借：制造費用 700 貸：應(yīng)付職工薪酬 700 【 例 523】 年 12月 31日，計提本期車間使用的房屋、機器設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊 8 000元。 借：制造費用 8 000 貸：累計折舊 8 000 【 例 524】 年 12月 31日，永安企業(yè)匯總本期制造費用20 800元，其中 01產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)費用 8 500元， 02產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)費用 12 300元。 借：生產(chǎn)成本 ——01產(chǎn)品 8 500 ——02產(chǎn)品 12 300 貸：制造費用 20 800 四、完工產(chǎn)品入庫的會計處理 庫存商品 資產(chǎn)類賬戶 借 貸 余：已完工并驗收入庫的產(chǎn)成品的實際成本 出庫產(chǎn)品的實際成本 余：企業(yè)庫存產(chǎn)品的實際成本 （一）賬戶設(shè)置 明細(xì)賬戶按產(chǎn)品、商品名稱設(shè)置 （二）會計處理 【 例 525】 年 12月 31日，永安企業(yè)本期投產(chǎn)的 01產(chǎn)品耗費 39900元和 02產(chǎn)品耗費 85100元，全部完工并驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實際成本。 借：庫存商品 ——01產(chǎn)品 39 900 ——02產(chǎn)品 85 100 貸：生產(chǎn)成本 ——01產(chǎn)品 39 900 ——02產(chǎn)品 85 100 注：企業(yè)在期末只需結(jié)轉(zhuǎn)已完工驗收入庫的產(chǎn)品的成本。 第四節(jié)商品銷售業(yè)務(wù)的會計處理 一、銷售業(yè)務(wù)會計處理的主要內(nèi)容 （一）商品銷售收入的確認(rèn)條件 （ 1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方。 （ 2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對售出的商品實施有效控制。 （ 3）相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。 （ 4）收入的金額能夠可靠的計量。 （ 5）相關(guān)的已發(fā)生的或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠的計量。 （二）與購貨方的款項結(jié)算 主要有現(xiàn)款交易、票據(jù)結(jié)算和賒銷等方式。 （三）產(chǎn)品銷售成本、費用的確認(rèn) 根據(jù)會計核算的配比原則，一個會計期間的產(chǎn)品銷售收入與其相關(guān)的成本和費用，應(yīng)當(dāng)在同一個會計期間進(jìn)行確認(rèn)、計量和記錄，這樣才能合理的計算出當(dāng)期銷售利潤。 二、產(chǎn)品銷售收入的會計處理 （一）賬戶設(shè)置 主營業(yè)務(wù)收入 損益類賬戶 借 貸 企業(yè)實際實現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入 企業(yè)需沖減的產(chǎn)品銷售收入和期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ”的產(chǎn)品銷售收入 該賬戶按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 應(yīng)收票據(jù) 資產(chǎn)類賬戶 借 貸 余：企業(yè)收到商業(yè)匯票的面值 企業(yè)因商業(yè)匯票到期時收回貨款等情況而減少的商業(yè)匯票的面值 余：企業(yè)持有的尚未到 期的商業(yè)匯票的面值 企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “ 應(yīng)收票據(jù)備查簿 ” ，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號碼和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人等詳細(xì)資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿中逐筆注銷。 應(yīng)收賬款 資產(chǎn)類賬戶 借 貸 余：發(fā)生的應(yīng)收賬款，其中包括企業(yè)代購貨單位墊付的款項 企業(yè)因收回等情況而減少的應(yīng)收賬款 余：企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款 企業(yè)應(yīng)按不同的購貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 （二）會計處理 【 例 526】 年 12月 13日，永安企業(yè)向某公司銷售 100件 01產(chǎn)品， @300元。開出的增值稅專用發(fā)票上注明：價款 30 000元，稅款5 100元。全部款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬收訖。 借：銀行存款 35 100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 30 000 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 5 100 【 例 527】 年 12月 17日，向宏遠(yuǎn)公司銷售 01產(chǎn)品 50件，增值稅專用發(fā)票上注明：價款 15 000元，稅款 2 550元；并在產(chǎn)品發(fā)運時以銀行存款代墊運雜費 500元，款項尚未收到。 借：應(yīng)收賬款 ——宏遠(yuǎn)公司 18 050 貸：主營業(yè)務(wù)收入 15 000 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2 550 銀行存款 500 【 例 529】 年 12月 31日，永安企業(yè)持有的一張商業(yè)匯票到期，收回貨款 70 000元存入銀行。 借：應(yīng)收票據(jù) 42 120 貸：主營業(yè)務(wù)收入 36 000 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 6 120 【 例 528】 年 12月 24日，永安企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式向南海公司銷售 02產(chǎn)品 150件， @240元，共計 36 000元，應(yīng)收取的增值稅銷項稅額 6 120元，全部款項收到南海公司簽發(fā)的一張期限為 6個月的商業(yè)承兌匯票。 借：銀行存款 70 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 70 000 三、商品銷售成本、費用和稅金的會計處理 一、賬戶設(shè)置 主營業(yè)務(wù)成本 損益類帳戶 借 貸 企業(yè)計算確定的已銷產(chǎn)品的實際成本 登記需沖減的產(chǎn)品銷售成本和期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 的產(chǎn)品銷售成本 該賬戶應(yīng)按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 銷售費用 損益類帳戶 借 貸 企業(yè)發(fā)生的各種銷售費用 企業(yè)期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ”賬戶的銷售費用 該賬戶應(yīng)按費用項目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 “銷售費用 ” 賬戶 作用：核算企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、保險費、展覽費和廣告費，以及專設(shè)銷售機構(gòu)的經(jīng)營費用等。 營業(yè)稅金及附加 損益類帳戶 借 貸 企業(yè)按照規(guī)定計算出來的應(yīng)由營業(yè)活動負(fù)擔(dān)的稅金及附加 登記需沖減的稅金及附加和期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 的稅金及附加 “營業(yè)稅金及附加 ” 賬戶 作用：核算企業(yè)在銷售產(chǎn)品等日?；顒又袘?yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等。 “應(yīng)交稅費 ” 賬戶 作用：核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅等。 應(yīng)交稅費 負(fù)債類賬戶 借 貸 余：企業(yè)按規(guī)定計算出來的各種應(yīng)交納的稅金 余：企業(yè)實際向稅務(wù)部門交納的各種應(yīng)交稅費 余：企業(yè)尚未交納的稅金 余：企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金 該賬戶按交納的稅金種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 二、會計處理 【 例 530】 年 12月 19日，永安企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付產(chǎn)品的電視廣告費 4 000元。 借：銷售費用 4 000 貸：銀行存款 4 000 【 例 531】 年 12月 31日，永安企業(yè)按規(guī)定計算出本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅 5 300元。 借：營業(yè)稅金及附加 5 300 貸：應(yīng)交稅費