會計學原理財產清查(編輯修改稿)
2025-02-02 20:00 本頁面
【文章內容簡介】 327 59,327 4,000 5,000 3,000 2,000 60,327 60,327 P17 D公司銀行存款余額調節(jié)表 (雙方調節(jié)報告式 ) 項 目 行次 金 額 一、企業(yè)銀行存款日記賬期末余額 11 加：委收款項 (銀收企未收 ) 12 13 減：付托收款 (銀付企未付 ) 31 二、企業(yè)調節(jié)后的期末余額 61 三、開戶銀行對賬單期末余額 62 加：現銷產品 (企收銀未收 ) 63 減：購買材料 (企付銀未付 ) 81 四、銀行調節(jié)后的期末余額 99 第八章 第二節(jié) 財產清查的方法 承上例，雙方調節(jié)報告式的調節(jié)表編制如下： A、登記銀、企雙方調節(jié)前的期末余額； B、根據對賬單登記企業(yè)的未達賬； C、根據日記賬登記銀行的未達賬； D、計算銀、企雙方調節(jié)后的期末余額。 61,327 59,327 4,000 5,000 3,000 2,000 60,327 60,327 P18 D公司銀行存款余額調節(jié)表 (單方調節(jié)報告式 ) 項 目 行次 金 額 一、企業(yè)銀行存款日記賬期末余額 11 加：委收款項 (銀收企未收 ) 12 購買材料 (企付銀未付 ) 13 減：付托收款 (銀付企未付 ) 31 現銷產品 (企收銀未收 ) 二、調整后銀行對賬單的期末余額 61 第八章 第二節(jié) 財產清查的方法 承上例，單方調節(jié)報告式的調節(jié)表編制如下： A、登記企業(yè)銀行存款日記賬的期末余額； B、根據對賬單和日記賬登記銀收企未收、企付銀未付的未達賬； C、根據對賬單和日記賬登記企收銀未收、銀付企未付的未達賬； D、計算調節(jié)后的期末余額，應等于對賬單的期末余額。 還有一種單方調節(jié)報告式，即 “ 銀 → 企 ” ，留給大家自己編制。 61,327 59,327 5,000 3,000 4,000 2,000 P19 第八章 第二節(jié) 財產清查的方法 六、債權和債務的清查方法 (一 )清查方法 企業(yè)的債權和債務一般采用 “ 函證核對法 ” 清查。 (二 )清查憑證 清查單位要填制一式兩份的 “ 往來款項對賬單 ” ，寄給各往來單位。對方收到后，如核對無誤，應在回單聯(lián)蓋章退回；如核對不符，應在回單聯(lián)上注明情況，或另抄對賬單退回。 往來款項對賬單 單位： 你單位 2022年 11月 16日到我公司購買甲產品 1000件，已付貨款4000元，尚有 5000元貨款未付，請核對后將回單聯(lián)寄回。 清查單位： (蓋章） 2022年 12月 25日 往來款項對賬單 (回單 ) 清查單位： 你單位寄來的 “ 往來款項對賬單 ” 已收到，經核對相符無誤。 單位： (蓋章） 2022年 12月 30日 P20 第八章 財產清查 會計學原理 第一節(jié) 財產清查的概念和種類 第二節(jié) 財產清查的方法 第三節(jié) 財產清查結果的處理 P21 第八章 第三節(jié) 財產清查結果的處理 一、財產清查的處理程序 （一）查清原因： 查清賬實不符原因 （二）處理積壓： 積極處理積壓和壞賬 （三）調整記錄： 及時調整賬簿記錄 （四）建章建制： 完善規(guī)章制度建設 查明財產盤虧和盤盈的原因后，應根據企業(yè)管理權限，經股東大會或董事會或經理（廠長）會議或類似機構批準后，在期末結賬前處理完畢 。 P22 第八章 第三節(jié) 財產清查結果的處理 二、財產清查設置的賬戶 “ 待處理財產損溢 ” 賬戶 作用： 用來核算在財產清查過程中所發(fā)現的各項財產物資的盤盈、盤虧及其處理情況。 注意：不要使用 “ 固定資產清理 ” 賬戶。 結構： 借方登記發(fā)生的盤虧數，轉銷的盤盈數； 貸方登記發(fā)生的盤盈數，轉銷的盤虧數； 處理完后本賬戶無余額。 設兩個明細賬戶：待處理流動資產損溢 待處理固定資產損溢 借 待處理財產損溢 貸 發(fā)生的盤虧凈值 轉銷的盤盈凈值 發(fā)生的盤盈凈值 轉銷的盤虧凈值 借余為待處理財產凈損失 貸余為待處理財產凈盤盈 P23 第八章 第三節(jié) 財產清查結果的處理 三、財產清查的賬務處理原則 總的原則是分兩步處理， 第一步 如實調整盤存賬戶的余額，使其賬實相符，原因待查； 第二步 查清原因后報批處理 ,轉銷待處理賬戶。 （一）盤虧的賬務處理 (分兩步處理 ) 第一步：批準前如實調整資產賬戶余額，對應科目列入待處理 借：待處理財產損溢 (原因待查 ) 貸：有關盤存類賬戶 (如實調整盤存賬戶的賬面結存 ) 第二步：批準后沖銷待處理賬戶，對應科目比較靈活 借：有關賬戶 (如管理費用、營業(yè)外支出、其他應收款等 )
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