會(huì)計(jì)學(xué)原理財(cái)產(chǎn)清查(參考版)
2025-01-09 20:00本頁(yè)面
【正文】 注意： 現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)這些實(shí)物財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理，一律要通過 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損益 ” 賬戶核算；債權(quán)和債務(wù)的清理不使用待處理賬戶；固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損、出售則要通過 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 賬戶核算，不使用待處理賬戶。 6 不能收回的應(yīng)收債權(quán) 用壞賬準(zhǔn)備金核銷壞賬損失，不通過 “ 待處理 ” 。 4 固定資產(chǎn)盤盈 列作 “ 未分配利潤(rùn) ” ，調(diào)整以前年度損益。 過失人和保險(xiǎn)公司的賠償，列入 “ 其他應(yīng)收款 ” 。 2 存貨盤盈 一律沖銷 “ 管理費(fèi)用 ” 。作會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付賬款 6,000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 6,000 P34 第八章 第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 財(cái)產(chǎn)清查第二步賬務(wù)處理歸納 序號(hào) 財(cái)產(chǎn)清查內(nèi)容 第二步賬務(wù)處理辦法 1 庫(kù)存現(xiàn)金短缺 因失職造成的現(xiàn)金短缺由過失人賠償，列入“ 其他應(yīng)收款 ” ；其余現(xiàn)金盤虧列 “ 管理費(fèi)用 ” 。 P33 第八章 第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 八、債務(wù)的清查處理 在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)無法支付的應(yīng)付債務(wù)，如對(duì)方債權(quán)人已破產(chǎn)或被撤銷等，應(yīng)及時(shí)予以處理，按企業(yè)管理權(quán)限報(bào)批后，可轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入（相當(dāng)于債務(wù)重組利得）。 歸納： 提壞賬準(zhǔn)備與提取前 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 的賬戶余額有關(guān)；提取后，應(yīng)使 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 的貸方余額除以 “ 應(yīng)收賬款 ” 的借方余額，等于規(guī)定的提取比例，這就是按比例控制提取。 本年實(shí)提數(shù)＝ 20,000－ 22,000＝－ 2,000元 借：壞賬準(zhǔn)備 2,000 貸：管理費(fèi)用 2,000 如提取前 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 賬戶有貸方余額 20,000元。 本年實(shí)提數(shù)＝ 20,000＋ 1,000＝ 21,000元 借：管理費(fèi)用 21,000 貸：壞賬準(zhǔn)備 21,000 如提取前 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 賬戶有貸方余額 5,000元。 P31 第八章 第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 壞賬準(zhǔn)備的核算 （ A）提取壞賬準(zhǔn)備的核算 【 例 8】 某企業(yè)年末應(yīng)收賬款借方余額為 10,000,000元，壞賬準(zhǔn)備提取比例為千分之二，計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備 20,000元。 P30 第八章 第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 借 壞賬準(zhǔn)備 貸 年初余額（上期結(jié)余的壞賬準(zhǔn)備） 提取壞賬準(zhǔn)備（就差額沖銷） （應(yīng)提數(shù)＜提取前的貸方余額） 核銷發(fā)生的壞賬損失 提取壞賬準(zhǔn)備（就差額計(jì)提） （應(yīng)提數(shù)－提取前的貸方余額） （應(yīng)提數(shù)＋提取前的借方余額 ) 收回已核銷的壞賬損失 期末余額（期末超支的壞賬準(zhǔn)備） 期末余額（期末結(jié)余的壞賬準(zhǔn)備） 設(shè)置 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 賬戶 作用： 核算壞賬準(zhǔn)備金的提取和壞賬損失的核銷情況。 借：管理費(fèi)用 1,000 貸：應(yīng)收賬款 1,000 （二）壞賬損失的備抵法（二步處理） 每年年終對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)中可能發(fā)生的壞賬損失予以合理估計(jì)，提取壞賬準(zhǔn)備金，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；待發(fā)生壞賬損失時(shí)，再通過壞賬準(zhǔn)備金予以核銷。經(jīng)批準(zhǔn)，作會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)收款 ─── 保險(xiǎn)公司 5,000 營(yíng)業(yè)外支出 3,000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 8,000 P29 第八章 第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 七、債權(quán)清查的賬務(wù)處理 清查中發(fā)現(xiàn)不能收回的應(yīng)收債權(quán)，包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，將產(chǎn)生壞賬損失。 【 例 6】 某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，查明一車間盤虧?rùn)C(jī)器一臺(tái)，原值10,000元，已提折舊 2,000元。注意兩者的區(qū)別。 【 例 5】 某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)賬外機(jī)器一臺(tái)，估計(jì)現(xiàn)值 11,000元。 批準(zhǔn)前， 根據(jù) “ 實(shí)存賬存對(duì)比表 ” 的記錄，作會(huì)計(jì)分錄為： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2,500 貸：原材料 2,500 批準(zhǔn)后， 上述盤虧的乙材料，經(jīng)查明：自然損耗 1,000元；管理人員管理不善造成的損失 300元；保險(xiǎn)公司同意賠償 1,000元；其余損失200元列營(yíng)業(yè)外支出。經(jīng)批準(zhǔn)，作會(huì)計(jì)分錄為： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 600 貸：管理費(fèi)用 600 P26 第八章 第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 （二）存貨盤虧的賬務(wù)處理 存貨盤虧時(shí)，自然損耗列入管理費(fèi)用，過失人造成的損失和保險(xiǎn)索賠列其他應(yīng)收款，其余損失列營(yíng)業(yè)外支出。 【 例 3】 某企業(yè)在清查中，發(fā)現(xiàn)盤盈甲產(chǎn)品 600元。 批準(zhǔn)前， 根據(jù) “ 庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表 ” ，作會(huì)計(jì)分錄為： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 300 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 300 批準(zhǔn)后， 上述庫(kù)存現(xiàn)金的短缺，經(jīng)查明，其中 200元是由于出納人員失職造成的，應(yīng)責(zé)令其賠償；另外短缺的 100元，無法查明原因。 批準(zhǔn)前， 根據(jù) “ 庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表 ” ，作分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 200 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 200 批準(zhǔn)后， 上述溢余的庫(kù)存現(xiàn)金，產(chǎn)生原因無法查清，經(jīng)批準(zhǔn)，列作營(yíng)業(yè)外收入。 （一）盤虧的賬務(wù)處理 (分兩步處理 ) 第一步：批準(zhǔn)前如實(shí)調(diào)整資產(chǎn)賬戶余額，對(duì)應(yīng)科目列入待處理 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 (原因待查 ) 貸：有關(guān)盤存類賬
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