會(huì)計(jì)崗位綜合實(shí)訓(xùn)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)：電子教案7第七篇財(cái)產(chǎn)清查(編輯修改稿)
2025-07-04 14:34 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 目 金額企業(yè)銀行存款日記賬余額9 000銀行對(duì)賬單余額10 000加：銀行已記收，3 000加：企業(yè)已記收，2 500 企業(yè)尚未記收 銀行尚未記收減：銀行已記付，500減：企業(yè)已記付，1 000 企業(yè)尚未記付 銀行尚未記付調(diào)節(jié)后的存款余額11 500調(diào)節(jié)后的存款余額11 500也就是說(shuō)在銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單的余額的基礎(chǔ)之上，分別加減未達(dá)賬項(xiàng)，就可以將未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)整過(guò)來(lái)。調(diào)整后雙方的余額應(yīng)該相等，并且是企業(yè)當(dāng)時(shí)實(shí)際可以動(dòng)用的款項(xiàng)。請(qǐng)大家注意：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起到對(duì)賬的作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的憑證。 說(shuō)明：關(guān)于未達(dá)賬項(xiàng)和銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制是本單元中的講解重點(diǎn)，也是難點(diǎn)，建議教師通過(guò)舉例的方式將未達(dá)賬項(xiàng)產(chǎn)生的原因及調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)的方法講解清楚。存貨的清查 由于存貨是實(shí)際存放在企業(yè)中的，因此對(duì)于存貨的清查一般采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。具體來(lái)說(shuō)就是到存貨存放的現(xiàn)場(chǎng)，通過(guò)點(diǎn)數(shù)﹑過(guò)秤等方法來(lái)確定存貨的實(shí)存數(shù)量。 在存貨的清查中我們應(yīng)注意這樣幾方面的問(wèn)題：（1）體積大或大堆存放的存貨，也可以采用技術(shù)推算法來(lái)確定其實(shí)存數(shù)量。（2）在盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中，為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，存貨保管員必須在場(chǎng)，并參加盤(pán)點(diǎn)工作。（3）存貨盤(pán)點(diǎn)后，應(yīng)將盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果如實(shí)地登記在“盤(pán)存單”上，由盤(pán)點(diǎn)人員和存貨保管員簽字或蓋章?！氨P(pán)存單”（）是記錄各項(xiàng)存貨實(shí)存數(shù)量盤(pán)點(diǎn)的書(shū)面證明，也是財(cái)產(chǎn)清查工作的原始憑證之一。（4）在盤(pán)點(diǎn)出各種實(shí)物的實(shí)存數(shù)以后，會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)盤(pán)存單和賬簿記錄編制“實(shí)存賬存對(duì)比表”()，以分析實(shí)存數(shù)和賬面數(shù)之間的差異，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。此表是調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。3．固定資產(chǎn)的清查 與存貨的清查類(lèi)似，同樣采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法，填制“盤(pán)存單”和“實(shí)存賬存對(duì)比表”。4．應(yīng)收﹑應(yīng)付款的清查如何獲取應(yīng)收﹑應(yīng)付款的實(shí)存數(shù)呢？我們?nèi)匀豢梢圆捎煤藢?duì)賬目法。即在確認(rèn)本單位的賬簿記錄準(zhǔn)確無(wú)誤后，編制“往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單（詢(xún)證函）” （見(jiàn)教材P212），送往對(duì)方單位進(jìn)行核對(duì)。這種方法叫做“詢(xún)證核對(duì)法”。如有未達(dá)賬項(xiàng)，需要雙方進(jìn)行調(diào)節(jié)。(調(diào)節(jié)方法與銀行存款余額調(diào)節(jié)方法相同)。應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)清查以后，應(yīng)將清查的結(jié)果編制“往來(lái)款項(xiàng)清查表”（），填列各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)的余額。[小結(jié)]：通過(guò)本單元的課堂講解，希望同學(xué)們能夠理解財(cái)產(chǎn)清查的概念、作用；了解財(cái)產(chǎn)清查的范圍，正確區(qū)分財(cái)產(chǎn)清查的不同種類(lèi)，在掌握現(xiàn)金、銀行存款、存貨、固定資產(chǎn)及應(yīng)收、應(yīng)付款的具體清查方法的基礎(chǔ)上、重點(diǎn)掌握對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)的概念理解、未達(dá)賬項(xiàng)幾種情況的區(qū)分和銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。[課后練習(xí)]：請(qǐng)完成教材P217219相關(guān)選擇題、P219練習(xí)題一、P220練習(xí)題三。[預(yù)習(xí)]：實(shí)踐環(huán)節(jié)：實(shí)訓(xùn)十一；第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理； 【教學(xué)課題】 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理【教學(xué)時(shí)間】【教學(xué)地點(diǎn)】：25106【教學(xué)班級(jí)】：【教學(xué)目的和要求】通過(guò)作業(yè)講評(píng),掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法和銀行存款的清查方法，掌握財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理【教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)】查找未達(dá)賬項(xiàng)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理【教學(xué)方式手段】啟發(fā)式和多媒體教學(xué)【教學(xué)用具】：多媒體設(shè)備【參考資料】：教材：高等教育出版社出版 葛軍主編《會(huì)計(jì)學(xué)原理》 參考資料：高等教育出版社出版 樊行健主編《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則網(wǎng) 中國(guó)會(huì)計(jì)網(wǎng)無(wú)憂會(huì)計(jì)網(wǎng)【教學(xué)過(guò)程】【導(dǎo)入新課】回顧：未達(dá)賬項(xiàng)的概念和種類(lèi)；銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法下面給大家10分鐘時(shí)間根據(jù)資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。教師講評(píng)，給出正確答案。教師回顧：銀行存款的清查方法——核對(duì)賬目法；錯(cuò)賬的更正方法下面請(qǐng)同學(xué)根據(jù)資料先更正錯(cuò)賬，再逐筆核對(duì)賬目，查明未達(dá)賬項(xiàng)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。教師講評(píng)，給出正確答案?；仡櫍焊鞣N財(cái)產(chǎn)物資的具體清查方法提問(wèn)學(xué)生：對(duì)現(xiàn)金、銀行存款、存貨、固定資產(chǎn)和應(yīng)收、應(yīng)付款應(yīng)分別采用什么清查方法？ 學(xué)生回答：略教師總結(jié)：對(duì)現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物的清查主要采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法來(lái)進(jìn)行。對(duì)銀行存款的清查要采取與銀行核對(duì)賬目的辦法來(lái)進(jìn)行，如不相符，就需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。對(duì)應(yīng)收和應(yīng)付的清查主要通過(guò)詢(xún)證核對(duì)的方法來(lái)進(jìn)行。不管采用什么方法進(jìn)行清查，我們所得出的結(jié)果只有兩種，即賬實(shí)相符和賬實(shí)不符。如果是賬實(shí)不符，我們應(yīng)如何進(jìn)行相關(guān)的處理，使得賬實(shí)相符呢？引出：在這一節(jié)里，我將給大家介紹財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的相關(guān)處理步驟和賬務(wù)處理方法 [講授正文]：一、 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟我們通過(guò)前期的財(cái)產(chǎn)清查工作已將全部財(cái)產(chǎn)的清查結(jié)果填制到“賬存實(shí)存對(duì)比表”中了。大家會(huì)發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不相符有兩種情況：一是賬面數(shù)小于實(shí)存數(shù)，我們稱(chēng)之為“盤(pán)盈”二是賬面數(shù)大于實(shí)存數(shù)，我們稱(chēng)之為“盤(pán)虧”。造成盤(pán)盈和盤(pán)虧的原因有很多，所以首先要查明各種差異的性質(zhì)和原因，從而確定相應(yīng)的處理方法。然后根據(jù)差異的數(shù)額一方面調(diào)增或調(diào)減相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)物資的賬面數(shù)，使得賬實(shí)相符，另一方面將差異數(shù)和差異的原因上報(bào)有關(guān)主管部門(mén)。等到有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)差異的處理辦法后，再予以核銷(xiāo)此差異。因此，財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果是按以下步驟進(jìn)行處理的核準(zhǔn)數(shù)字，查明原因，確定處理方法調(diào)整賬簿記錄做到賬實(shí)相符報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后入賬核銷(xiāo) 二、 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理因?yàn)閷?duì)賬面數(shù)
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