會計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)思考及答案(8財(cái)產(chǎn)清查)(編輯修改稿)
2025-07-22 23:59 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 票送存銀行轉(zhuǎn)賬，因而銀行尚未登記銀行存款的減少。如果此時(shí)對賬，則形成企業(yè)已付款入賬，而銀行尚未付款入賬的情況。⑶、銀行已收款入賬，但企業(yè)未收款入賬。例如，外地某單位給企業(yè)匯來款項(xiàng)，銀行收到匯款單后，即登記銀行存款增加，但企業(yè)由于尚未收到銀行轉(zhuǎn)來的收款憑證而尚未登記銀行存款增加。如果此時(shí)對賬，就形成了銀行已收款入賬，而企業(yè)尚未收款入賬的情況。⑷、銀行已付款入賬，企業(yè)未付款入賬。例如，銀行代企業(yè)支付的款項(xiàng)（如水費(fèi)、電費(fèi)等），銀行取得支付款項(xiàng)的憑證已記銀行存款減少，但企業(yè)尚未接到銀行轉(zhuǎn)來的付款憑證而尚未登記銀行存款減少。如果此時(shí)對賬，就形成銀行已付款入賬，而企業(yè)尚未付款入賬的情況。上述任何一種未達(dá)賬項(xiàng)存在，都會造成企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行轉(zhuǎn)來的對賬單余額不符。也就是說，及時(shí)雙方記賬都沒有錯(cuò)誤，企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單的余額也往往不一致。 如何編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表？該表的作用是什么？答：企業(yè)在與銀行對賬時(shí)，應(yīng)首先查明有無未達(dá)賬項(xiàng)，如果存在未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，對未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，然后再確定企業(yè)與銀行雙方記賬是否一致，雙方的賬面余額是否相符。如果調(diào)整后雙方余額仍不等，則可能存在某一方記賬有錯(cuò)誤?！般y行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法通常采用補(bǔ)記法，即在企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額的基礎(chǔ)上，加上對方已收、本單位未收款；減去對方已付、本單位未付款。采用這種方法進(jìn)行調(diào)節(jié)，如果調(diào)節(jié)后的雙方余額相等，一般說明企業(yè)和銀行的記錄都沒有錯(cuò)誤。如果調(diào)節(jié)后的雙方余額不相等，則說明企業(yè)或銀行一方或雙方記賬有錯(cuò)誤，或者余額調(diào)節(jié)表中的計(jì)算有錯(cuò)誤，應(yīng)查明原因，予以更正。通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)，所得到的調(diào)節(jié)后余額，也是企業(yè)可以實(shí)際動用的款項(xiàng)。在財(cái)產(chǎn)清查過程中，要特別注意長期存在的未達(dá)賬項(xiàng)，這樣的款項(xiàng)可能是錯(cuò)賬，應(yīng)對其進(jìn)行分析，查明原因。需要指出的是，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對賬的作用，不能據(jù)以進(jìn)行賬務(wù)處理，作為調(diào)節(jié)賬面余額的憑證。無論是企業(yè)還是銀行都應(yīng)待收到有關(guān)原始憑證后，再據(jù)以編制記賬憑證登記入賬。 如何進(jìn)行債權(quán)債務(wù)的清查？答：各種債權(quán)債務(wù)等往來款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對，即通過向?qū)Ψ絾挝话l(fā)函查詢以核對賬目的方法進(jìn)行清查。清查單位按每一個(gè)往來單位編制“往來款項(xiàng)對賬單”，該對賬單一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)作為回聯(lián)單，發(fā)送至個(gè)往來單位查詢核對。對方單位經(jīng)過核對相符后，在回聯(lián)單上加蓋公章退回，表示已核對；如果經(jīng)核對數(shù)字不相符，對方應(yīng)在回聯(lián)單上說明情況，或另抄對賬單退回本單位，待進(jìn)一步查明原因，再行核對，直到相符為止?！巴鶃砜铐?xiàng)對賬單”的格式和內(nèi)容如下：表83 往來款項(xiàng)對賬單單位：貴單位2009年2月16日購買我公司甲產(chǎn)品1 000件，貨款67 000元上午付清，請核對后將回聯(lián)單寄回。清查單位：（蓋章）2009年3月4日 言辭虛線裁開，將以下回聯(lián)單寄回。 往來款項(xiàng)對賬單（回聯(lián)）清查單位你單位寄來的往來款項(xiàng)對賬單已收到，經(jīng)核對相符無誤。單位：（蓋章） 年 月 日 什么是永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制？它們各自的特點(diǎn)和優(yōu)缺點(diǎn)是什么？答：確定各項(xiàng)存貨賬面結(jié)存數(shù)量的方法稱為存貨盤存制度，包括永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制兩種。⑴、永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制也稱賬面盤存制，是指根據(jù)賬薄記錄計(jì)算期末存貨賬面結(jié)存數(shù)量的一種方法。采用這種方法，平時(shí)對各項(xiàng)存貨的增加數(shù)和減少數(shù)，都要根據(jù)會計(jì)憑證連續(xù)登記入賬，并隨時(shí)根據(jù)賬薄記錄結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)。賬面結(jié)存數(shù)量的計(jì)算公式如下：期末賬面結(jié)存數(shù)=期初賬面結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)本期減少數(shù)由于這種方法對存貨的增加和減少進(jìn)行連續(xù)登記，且隨時(shí)能結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)，因而便于隨時(shí)掌握存貨的占用情況及其動態(tài)，有利于加強(qiáng)對存貨的管理、控制和監(jiān)督。但這種盤存制要求對每一品種的存貨都要開設(shè)一個(gè)明細(xì)賬，使得存貨的明細(xì)分類核算的工作量較大。此外，因賬簿中記錄的存貨的增、減變動及其結(jié)存情況都是根據(jù)有關(guān)會計(jì)憑證登記的，可能會發(fā)生賬實(shí)不符的情況。因此，采用永續(xù)盤存制，需要對各項(xiàng)存貨定期進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，以查明賬實(shí)是否相符，以及賬實(shí)不符的原因。⑵、實(shí)地盤存制實(shí)地盤存制也稱定期盤存制，是指在會計(jì)期末，通過實(shí)地盤點(diǎn)來確定存貨的實(shí)存數(shù)，并將其作為賬面結(jié)存數(shù)量的方法。采用這種方法，平時(shí)在賬簿中止根據(jù)會計(jì)憑證連續(xù)登記存貨的增加數(shù)，而不登記減
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