江財(cái)審計(jì)重點(diǎn)word版(編輯修改稿)
2025-02-02 02:05 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 的基礎(chǔ)。審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)結(jié)論 ,發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的直接依據(jù)。 (2)提供證據(jù) ,證明其按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。 (3)審計(jì)工作底稿是聯(lián)結(jié)整個(gè)審計(jì)工作的紐帶。審計(jì)項(xiàng)目小組一般由多人組成 , 項(xiàng)目小組內(nèi)要進(jìn)行合理分工 ,不同的審計(jì)程序、不同的會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的審計(jì)往往由不同人員執(zhí)行。把不同人員的審計(jì)工作有機(jī)地聯(lián)結(jié)起來(lái) ,以便對(duì)整體會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā) 表意見(jiàn) , 而這種聯(lián)結(jié)必須借助于審計(jì)工作底 稿。 (4)審計(jì)工作底稿對(duì)未來(lái)的審計(jì)業(yè)務(wù)具有參考備查價(jià)值。審計(jì)業(yè)務(wù)有一定的連續(xù)性 , 同一被審計(jì)單位前后年度的審計(jì)業(yè)務(wù)具有眾多聯(lián)系或共同點(diǎn) , 因此 ,本年度的審計(jì)工作底稿對(duì)以后年度審計(jì)業(yè)務(wù)具有很大的參考或備查作用。 11. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng)。重大事項(xiàng)通常包括哪些 ？ 重大事項(xiàng)通常包括 : (1)引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)。 (2)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果 , 該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào) ,或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì) 措施。 (3)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形。 (4)導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)。 12. 在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí) ,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮哪些因素 ? (1)風(fēng)險(xiǎn)的重要性。風(fēng)險(xiǎn)的重要性是指風(fēng)險(xiǎn)造成的后果的嚴(yán)重程度。風(fēng)險(xiǎn)的后果越嚴(yán)重 , 就越需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注和重視 ,越需要精心設(shè)計(jì)有針對(duì)性的進(jìn)一步審計(jì)程序。 (2)重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性。重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性越大 ,同樣越需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師精心設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。 (3)涉及的各類交易、賬戶余額和列報(bào)的特征。不同的交易、賬戶余額和列報(bào) ,產(chǎn)生的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)存在差異 ,適用的審計(jì)程序也有差別 ,需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)別對(duì)待 ,并設(shè)計(jì)具有針對(duì)性的進(jìn)一步審計(jì)程序予以應(yīng)對(duì)。 (4)被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)。不同性質(zhì)的控制對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)進(jìn)一步的審計(jì)程序具有重要影響。 (5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù) ,以確定內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。 13. 期中實(shí)施進(jìn)一步程序有何局限性 ? ①注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往難以僅憑在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 。 ②即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序能夠獲取 有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) ,但從期中到期末這段剩余期間還往往會(huì)發(fā)生重大的交易或事項(xiàng) ,從而對(duì)所審計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定產(chǎn)生重大影響 。 ③被審計(jì)單位管理層也完全有可能在注冊(cè)會(huì)計(jì)師于期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序之后對(duì)期中以前的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄做出調(diào)整甚至篡改 ,使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)發(fā)生了變化。 因此 ,注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序 ,那么還應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間獲取審計(jì)證據(jù)。 14. 什么是審計(jì)抽樣 ?有哪些適用情形 ? (1)審計(jì)抽樣是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某類交易或賬戶余額中
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1