江財審計重點word版(編輯修改稿)
2025-02-02 02:05 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 的基礎(chǔ)。審計工作底稿是注冊會計師形成審計結(jié)論 ,發(fā)表審計意見的直接依據(jù)。 (2)提供證據(jù) ,證明其按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。 (3)審計工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶。審計項目小組一般由多人組成 , 項目小組內(nèi)要進行合理分工 ,不同的審計程序、不同的會計賬項的審計往往由不同人員執(zhí)行。把不同人員的審計工作有機地聯(lián)結(jié)起來 ,以便對整體會計報表發(fā) 表意見 , 而這種聯(lián)結(jié)必須借助于審計工作底 稿。 (4)審計工作底稿對未來的審計業(yè)務(wù)具有參考備查價值。審計業(yè)務(wù)有一定的連續(xù)性 , 同一被審計單位前后年度的審計業(yè)務(wù)具有眾多聯(lián)系或共同點 , 因此 ,本年度的審計工作底稿對以后年度審計業(yè)務(wù)具有很大的參考或備查作用。 11. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項。重大事項通常包括哪些 ？ 重大事項通常包括 : (1)引起特別風(fēng)險的事項。 (2)實施審計程序的結(jié)果 , 該結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報 ,或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對 措施。 (3)導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形。 (4)導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項。 12. 在設(shè)計進一步審計程序時 ,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮哪些因素 ? (1)風(fēng)險的重要性。風(fēng)險的重要性是指風(fēng)險造成的后果的嚴(yán)重程度。風(fēng)險的后果越嚴(yán)重 , 就越需要注冊會計師關(guān)注和重視 ,越需要精心設(shè)計有針對性的進一步審計程序。 (2)重大錯報發(fā)生的可能性。重大錯報發(fā)生的可能性越大 ,同樣越需要注冊會計師精心設(shè)計進一步審計程序。 (3)涉及的各類交易、賬戶余額和列報的特征。不同的交易、賬戶余額和列報 ,產(chǎn)生的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險也會存在差異 ,適用的審計程序也有差別 ,需要注冊會計師區(qū)別對待 ,并設(shè)計具有針對性的進一步審計程序予以應(yīng)對。 (4)被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)。不同性質(zhì)的控制對注冊會計師設(shè)計進一步的審計程序具有重要影響。 (5)注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù) ,以確定內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。 13. 期中實施進一步程序有何局限性 ? ①注冊會計師往往難以僅憑在期中實施的進一步審計程序獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù) 。 ②即使注冊會計師在期中實施的進一步審計程序能夠獲取 有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù) ,但從期中到期末這段剩余期間還往往會發(fā)生重大的交易或事項 ,從而對所審計期間的財務(wù)報表認(rèn)定產(chǎn)生重大影響 。 ③被審計單位管理層也完全有可能在注冊會計師于期中實施了進一步審計程序之后對期中以前的相關(guān)會計記錄做出調(diào)整甚至篡改 ,使得注冊會計師在期中通過實施進一步審計程序所獲取的審計證據(jù)發(fā)生了變化。 因此 ,注冊會計師如果在期中實施了進一步審計程序 ,那么還應(yīng)當(dāng)針對剩余期間獲取審計證據(jù)。 14. 什么是審計抽樣 ?有哪些適用情形 ? (1)審計抽樣是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中
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