風(fēng)險管理審計研究word版(編輯修改稿)
2025-08-26 20:08 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 計將關(guān)注點轉(zhuǎn)移到組織面臨的各種風(fēng)險上來 ，其工作計劃和工作方式也要以風(fēng)險作為導(dǎo)向。 ② 、內(nèi)部審計的工作重心發(fā)生了轉(zhuǎn)移，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計更加重視內(nèi)部控制的審查，風(fēng)險管理審計的實施要求內(nèi)部審計將工作重心轉(zhuǎn)移和擴展到所有的風(fēng)險管理程序， ③ 風(fēng)險管理審計的實施使 5 得內(nèi)部審計的方法更加科學(xué)和先進， 它可以引導(dǎo)內(nèi)部審計人員利用戰(zhàn)略目標(biāo)分析的結(jié)論確定風(fēng)險關(guān)鍵點，進行風(fēng)險評估，并采取有效的方式降低和消除風(fēng)險。數(shù)學(xué)技術(shù)、統(tǒng)計和計算機的使用也進一步增強了內(nèi)部審計的技術(shù)力量。 ④ 風(fēng)險管理審計職能 的重新定位時的使得內(nèi)部審計的目標(biāo)更加明確，即揭示組織的各種風(fēng)險因素，降低和防范各種風(fēng)險，協(xié)助組織決策者和管理者達到預(yù)期的組織目標(biāo)。 四、 內(nèi)部審計 風(fēng)險管理審計的程序和方法 對風(fēng)險識別過程的審查與評價 。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序，對風(fēng)險識別過程進行審查與評價，重點關(guān)注組織面臨的內(nèi)外部風(fēng)險是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_ 認 。 外部風(fēng)險主要是指外部環(huán)境中對組織目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，主要來源于以下因素： ① 國家法律、法規(guī)及政策的變化； ②經(jīng)濟環(huán)境的變化； ③ 科技的快速發(fā)展； ④ 行業(yè)競爭、資源及市場的變化 ； ⑤ 自然災(zāi)害和意外損失。內(nèi)部風(fēng)險主要是指內(nèi)部環(huán)境中對組織目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，主要有以下因素： ① 組織智力結(jié)構(gòu)的缺陷； ② 組織經(jīng)營活動的特點； ③ 組織資產(chǎn)的性質(zhì)以及資產(chǎn)管理的局限性； ④ 組織信息系統(tǒng)的故障或中中斷； ⑤ 組織人員的道德品質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)未達到要求。 內(nèi)部審計人員可以采取各種必要的審計程序?qū)彶榕c評價管理部門的風(fēng)險識別過程，例如可以向管理層及相關(guān)人員詢問該管理層所面 6 臨的風(fēng)險狀況，審查管理層在識別和評價 風(fēng)險時所形成的書面文件，運用分析性復(fù)合方法分析管理層對風(fēng)險的評價是否充分合理，評價管理層針對風(fēng)險狀況采取的管理措施是否有效等。 對風(fēng)險 評估 過程的審查與評價。 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序，對風(fēng)險評估過程進行審查與評價，重點關(guān)注兩個方面的要素 。① 鳳 險 發(fā)生的可能性，即影響組織目標(biāo)實現(xiàn)的不確定性事件成為現(xiàn)實的可能性； ② 風(fēng)險對組織目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴重程度 ，即影響組織目標(biāo)實現(xiàn)的不確定性事件成為現(xiàn)實后給組織帶來的影響方式及損失程度。 為對管理層的風(fēng)險評估過程進行審查與評價，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)充分了解管理層風(fēng)險評估的方法。 管理層對風(fēng)險的評估可以采用定性或定量的方法進行，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)對管理層所采用的風(fēng)險評估方法進行審查，并重點考慮以下因素。 （ 1） 已以識別的風(fēng)險的特征。風(fēng)險的特征不同所使用的評估方法也會不同，能夠數(shù)量化的風(fēng)險應(yīng)使用定量方法，不能數(shù)量化的風(fēng)險可以使用定性
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