構建有效的企業(yè)預算管理體(編輯修改稿)
2025-01-31 01:19 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ? 在一個企業(yè)中管理控制就是核實所發(fā)生的每一件事是否符合所規(guī)定的計劃、所發(fā)布的批示以及所確定的原則 22 世紀陽光 責任中心 投資中心 利潤中心 成本中心 獨立承擔經(jīng)濟責任 責權一致 能夠控制可控范圍內(nèi)的經(jīng)濟指標 自然利潤中心 人為利潤中心 標準成本中心 費用中心 23 世紀陽光 24 世紀陽光 可控成本與不可控成本 ? 能夠通過一定的方式知道將要發(fā)生什么性質(zhì)的成本 ? 能夠?qū)Πl(fā)生的成本進行計量 ? 能夠通過自己的行為對成本加以調(diào)節(jié)和控制 25 世紀陽光 考核指標 成本中心 成本降低額 =預算責任成本 實際責任成本 成本降低率 =成本降低額 /預算責任成本 利潤中心 利潤中心可控利潤總額 =利潤中心利潤總額 利潤中心不可控固定成本 投資中心 投資利潤率 =利潤 /營業(yè)資產(chǎn)（或投資額） 26 世紀陽光 責任預算與責任報告 責任預算是以責任中心為主體，以其可控成本、收入、利潤和投資等為對象編制的預算。 編制責任預算，必須符合企業(yè)總體目標和要求，與企業(yè)的總預算保持一致。責任預算實際上是企業(yè)總預算按責任中心進行分解的產(chǎn)物。 責任報告，也稱業(yè)績報告、績效報告，它是各責任中心根據(jù)責任會計記錄編制的、向上層責任中心報送的、反映責任預算招待情況的內(nèi)部會計報告。 27 世紀陽光 ?產(chǎn)品開發(fā)期的預算管理模式 —— 資本預算 一是大量的現(xiàn)金流出，凈現(xiàn)金流量為絕對負數(shù)，二是產(chǎn)品開發(fā)的成敗及未來現(xiàn)金流量的大小具有較大的不確定性、較大投資面臨較大的風險。因此，目標的預算確定即預算管理尤為重要。 ?市場成熟期的預算管理 —— 以成本控制為起點的預算管理模式 增長期仍面臨較高的風險，這一時期需要大量的市場營銷費用投入。而成熟期的現(xiàn)金流入大小仍然不確定，凈現(xiàn)金流量為負數(shù)或出于較低水平，為提高市場占領份額及品牌宣傳，這一時期仍為長期投資。 四、預算編制方法及預算表格的應用 28 世紀陽光 ?市場成熟期的預算管理 —— 以成本控制為起點的預算管理模式 現(xiàn)金流量為正數(shù)，經(jīng)營風險相對較低，企業(yè)面臨的市場風險有兩個，一是成熟期的長短變化不可控風險，二是成本降低的可控風險來自于其他單位的優(yōu)勢競爭。 ?大型集團公司的預算管理 —— 以目標資本利潤為起點的管理模式 多角化經(jīng)營策略（因為單一產(chǎn)品的壽命周期就是企業(yè)的壽命周期。 29 世紀陽光 ?產(chǎn)品開發(fā)期的預算管理模式 —— 以資本預算為起點（新辦企業(yè)或大規(guī)模轉(zhuǎn)型企業(yè)） 市場增長期的預算管理模式 —— 以銷售為起點（借助預算手段使得營銷戰(zhàn)略全面落實 ） ?市場成熟期的預算管理模式 —— 以成本控制為起點（成本預期＝現(xiàn)實售價－期望利潤 ） ?業(yè)務調(diào)整期的預算管理模式 —— 以現(xiàn)金流量為起點（控制流入流出，為新一輪產(chǎn)品或項目做好準備） 30 世紀陽光 目標利潤 銷售計劃 庫存計劃 生產(chǎn)計劃 采購計劃 設備計劃 人員計劃 費用計劃 成本計劃 資金計劃 資產(chǎn)計劃 損益計劃 銷售起點型預算 31 世紀陽光 預算編制的方法 ?固定預算與彈性預算 ?增量預算與零基預算 ?定期預算與滾動預算 32 世紀陽光 預算表格的設計與使用 時間 項目
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