德勤內(nèi)部控制項(xiàng)目培訓(xùn)(編輯修改稿)
2025-01-30 02:41 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 治百病 調(diào)查結(jié)果－總會(huì)計(jì)師職責(zé)分布 中國(guó)： 80％－組織日常財(cái)務(wù)工作 70％－審核財(cái)務(wù)報(bào)表及管理報(bào)表 60％－制定投融資決策 55％－制定內(nèi)控 30％－制定公司長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃 美國(guó)： 財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制 收購(gòu)與兼并 制定公司長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃 信息技術(shù)規(guī)劃 與各經(jīng)營(yíng)部門協(xié)調(diào) 實(shí)施內(nèi)控時(shí)常出現(xiàn)的誤區(qū) ? 管理層在實(shí)施內(nèi)控中未承擔(dān)應(yīng)有職責(zé) ? 過分強(qiáng)調(diào)控制成本 ? 片面強(qiáng)調(diào)人員素質(zhì) ? 認(rèn)為內(nèi)控包治百病 實(shí)施內(nèi)控時(shí)常出現(xiàn)的誤區(qū) ? 管理層在實(shí)施內(nèi)控中未承擔(dān)應(yīng)有職責(zé) ? 過分強(qiáng)調(diào)控制成本 ? 片面強(qiáng)調(diào)人員素質(zhì) ? 認(rèn)為內(nèi)控包治百病 實(shí)施內(nèi)控時(shí)常出現(xiàn)的誤區(qū) ? 管理層在實(shí)施內(nèi)控中未承擔(dān)應(yīng)有職責(zé) ? 過分強(qiáng)調(diào)控制成本 ? 片面強(qiáng)調(diào)人員素質(zhì) ? 認(rèn)為內(nèi)控包治百病 包治百?。浚瓋?nèi)控的固有局限性 ?人為因素使內(nèi)控失效 ?對(duì)控制責(zé)任的誤解 ?執(zhí)行時(shí)的大意 ?疲勞 ?舞弊 ?時(shí)間推移使控制措施逐漸失效 其它影響內(nèi)控實(shí)施效果的因素 ? 管理層違規(guī) ? 形式主義 ? 利益的沖突 ?法律法規(guī)的意外變化 ?競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的行動(dòng) ?經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化等 薩班斯－奧克斯利法案介紹 目錄 ?薩班斯－奧克斯利法案概述 法案之背景與目的 法案之主要內(nèi)容 法案對(duì)于在美國(guó)上市公司的規(guī)定與影響 ? 法案產(chǎn)生之背景 安然，世通等知名公司相繼暴露出嚴(yán)重的管理層欺詐丑聞，使美國(guó)上市公司深陷信用危機(jī)。 會(huì)計(jì)系統(tǒng)的漏洞、管理層的失職、內(nèi)部控制的缺乏以及外部審計(jì)人員的道德風(fēng)險(xiǎn)是導(dǎo)致管理層欺詐丑聞的根本原因。 重建公司信用，規(guī)范高級(jí)管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)系和職業(yè)道德的要求刻不容緩。 2022年 6月，布什總統(tǒng)簽署的薩班斯－奧克斯利法案正式生效，該法案由美國(guó)眾議院金融服務(wù)委員會(huì)主席奧克斯利和參議院銀行委員會(huì)主席薩班斯聯(lián)合提出，故簡(jiǎn)稱《薩班斯－奧克斯利法案》。該法案對(duì)美國(guó)《 1933年證券法》、《 1934年證券交易法》作了不少修訂，在會(huì)計(jì)職業(yè)監(jiān)管、公司治理、證券市場(chǎng)監(jiān)管等方面作出了許多新的規(guī)定。 ? 法案出臺(tái)之目的 重建公司信用，培育公眾信心，振興證券市場(chǎng)。 加強(qiáng)公司監(jiān)管，規(guī)范業(yè)務(wù)運(yùn)作。 增加財(cái)務(wù)報(bào)告與信息披露的透明度。 確保公司管理層可以從有效監(jiān)控的系統(tǒng)中獲取重要信息。 公司管理層 必須對(duì)美國(guó)證券管理委員會(huì)要求存檔的材料和向投資者公布的信息承擔(dān)責(zé)任。 薩班斯－奧克斯利法案概述 ? 法案之主要內(nèi)容 成立獨(dú)立的公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)察委員會(huì)，監(jiān)管執(zhí)行上市公司審計(jì)職業(yè) 要求加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性 要求加大公司的財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任 要求強(qiáng)化財(cái)務(wù)披露義務(wù) 加重了違法行為的處罰措施 增加經(jīng)費(fèi)撥款，強(qiáng)化美國(guó)證券管理委員會(huì)的監(jiān)管職能 要求美國(guó)審計(jì)總署加強(qiáng)調(diào)查研究 其中與上市公司管理層直接相關(guān)的是： 第 302節(jié) 公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任 第 404節(jié) 管理層對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià) 薩班斯－奧克斯利法案概述 (續(xù) ) 法案之主要內(nèi)容 ? 第 302節(jié) 公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任 要求公司首要官員及首要財(cái)務(wù)官在季度 /年度報(bào)告中保證 對(duì)信息披露的控制和程序負(fù)責(zé)（含刑事責(zé)任） 設(shè)計(jì)必要的內(nèi)部控制手段并確保其執(zhí)行可使高層及時(shí)獲得重要信息 對(duì)披露控制的有效性進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估結(jié)果需存檔 不可向?qū)徲?jì)委員會(huì)和外部審計(jì)人員隱瞞公司重大的內(nèi)控失敗和人員舞弊行為 存檔描述內(nèi)部控制的重大變化 介紹信息披露的控制和程序 強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)人員的正直和財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)控制的完整性 需披露的非財(cái)務(wù)信息包括：重要合同的簽署，戰(zhàn)略合作關(guān)系的解除以及法律訴訟 美國(guó)證券管理委員會(huì)要求 擴(kuò)大信息披露的控制和財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)內(nèi)部控制程序的認(rèn)證 將內(nèi)控評(píng)估日改為財(cái)務(wù)報(bào)告截止日 薩班斯－奧克斯利法案概述 (續(xù) ) 薩班斯－奧克斯利法案概述 (續(xù) ) 法案之主要內(nèi)容 ? 第 404節(jié) 管理層對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià) 要求公司管理層在年度報(bào)告中： 描述他們?cè)诮⒑途S護(hù)一個(gè)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告職能行之有效的內(nèi)部控制程序中的責(zé)任 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)內(nèi)部控制有效性以一個(gè)公認(rèn)架構(gòu)進(jìn)行評(píng)估 （例如 COSO內(nèi)控架構(gòu)） 同時(shí)要求外部審計(jì)人員： 對(duì)管理層評(píng)估結(jié)果進(jìn)行簽證 美國(guó)證券管理委員會(huì)要求 擴(kuò)大信息披露的控制和財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)內(nèi)部控制程序的認(rèn)證 將內(nèi)控評(píng)估日改為財(cái)務(wù)報(bào)告截止
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