德勤內(nèi)部控制項(xiàng)目培訓(xùn)-預(yù)覽頁
【正文】 項(xiàng)目情況介紹 本項(xiàng)目的 目標(biāo) ?期望通過本項(xiàng)目建立一套能實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)的內(nèi)部控制系統(tǒng)： – 滿足美國 薩賓斯法案 （ SarbanesOxley Act)對(duì)內(nèi)部控制要求； – 作為統(tǒng)一公司的制度和流程的基礎(chǔ)；及 – 開始建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的公司治理結(jié)構(gòu)和控制環(huán)境。 ? 內(nèi)部控制 是 ： 美國反欺騙性財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)（ COSO） 的定義 ： 內(nèi)部控制 是一個(gè)靠組織的 董事會(huì)、管理層和其他員工 去實(shí)現(xiàn)的 過程 ，實(shí)現(xiàn)這一過程是為了合理的保證： ? 經(jīng)營的效果性和效率性； ? 財(cái)務(wù)報(bào)告的可信性； ? 對(duì)法律和規(guī)章制度的遵循性。即設(shè)立可辨識(shí)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制 ?風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是分析和辨識(shí)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)所可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。 管理層在內(nèi)部控制中的地位和作用 三、內(nèi)部控制的實(shí)施 實(shí)施內(nèi)部控制制度 逐項(xiàng)復(fù)核內(nèi)控是否存在于現(xiàn)有流程中，是否有效 必要時(shí)進(jìn)一步制定具體政策和管理報(bào)告 考慮成本效益原則 強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控的監(jiān)督與評(píng)估 最有效的辦法 實(shí)施控制時(shí)的成本效益原則 實(shí)施內(nèi)控時(shí)常出現(xiàn)的誤區(qū) ? 管理層在實(shí)施內(nèi)控中未承擔(dān)應(yīng)有職責(zé) ? 過分強(qiáng)調(diào)控制成本 ? 片面強(qiáng)調(diào)人員素質(zhì) ? 認(rèn)為內(nèi)控包治百病 調(diào)查結(jié)果－總會(huì)計(jì)師職責(zé)分布 中國： 80％－組織日常財(cái)務(wù)工作 70％－審核財(cái)務(wù)報(bào)表及管理報(bào)表 60％－制定投融資決策 55％－制定內(nèi)控 30％－制定公司長遠(yuǎn)規(guī)劃 美國： 財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制 收購與兼并 制定公司長遠(yuǎn)規(guī)劃 信息技術(shù)規(guī)劃 與各經(jīng)營部門協(xié)調(diào) 實(shí)施內(nèi)控時(shí)常出現(xiàn)的誤區(qū) ? 管理層在實(shí)施內(nèi)控中未承擔(dān)應(yīng)有職責(zé) ? 過分強(qiáng)調(diào)控制成本 ? 片面強(qiáng)調(diào)人員素質(zhì) ? 認(rèn)為內(nèi)控包治百病 實(shí)施內(nèi)控時(shí)常出現(xiàn)的誤區(qū) ? 管理層在實(shí)施內(nèi)控中未承擔(dān)應(yīng)有職責(zé) ? 過分強(qiáng)調(diào)控制成本 ? 片面強(qiáng)調(diào)人員素質(zhì) ? 認(rèn)為內(nèi)控包治百病 實(shí)施內(nèi)控時(shí)常出現(xiàn)的誤區(qū) ? 管理層在實(shí)施內(nèi)控中未承擔(dān)應(yīng)有職責(zé) ? 過分強(qiáng)調(diào)控制成本 ? 片面強(qiáng)調(diào)人員素質(zhì) ? 認(rèn)為內(nèi)控包治百病 包治百?。浚瓋?nèi)控的固有局限性 ?人為因素使內(nèi)控失效 ?對(duì)控制責(zé)任的誤解 ?執(zhí)行時(shí)的大意 ?疲勞 ?舞弊 ?時(shí)間推移使控制措施逐漸失效 其它影響內(nèi)控實(shí)施效果的因素 ? 管理層違規(guī) ? 形式主義 ? 利益的沖突 ?法律法規(guī)的意外變化 ?競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的行動(dòng) ?經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化等 薩班斯－奧克斯利法案介紹 目錄 ?薩班斯－奧克斯利法案概述 法案之背景與目的 法案之主要內(nèi)容 法案對(duì)于在美國上市公司的規(guī)定與影響 ? 法案產(chǎn)生之背景 安然，世通等知名公司相繼暴露出嚴(yán)重的管理層欺詐丑聞，使美國上市公司深陷信用危機(jī)。該法案對(duì)美國《 1933年證券法》、《 1934年證券交易法》作了不少修訂，在會(huì)計(jì)職業(yè)監(jiān)管、公司治理、證券市場(chǎng)監(jiān)管等方面作出了許多新的規(guī)定。 確保公司管理層可以從有效監(jiān)控的系統(tǒng)中獲取重要信息。 根據(jù)法案的規(guī)定，獨(dú)立審計(jì)人員還需另外證明客戶公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)是有效的。獨(dú)立審計(jì)人員則可以在一個(gè)限定的范圍內(nèi)對(duì)公司已有的內(nèi)部控制程序提出優(yōu)化建議和協(xié)助。 2 進(jìn)入訪談 小貼示：努力營造與他人分享信息的環(huán)境及心理氛圍 環(huán)境因素： ?安靜區(qū)域 ?個(gè)人可以放松的區(qū)域 ?考慮潛在干擾因素 心理因素： ?音調(diào)友好；顯示出對(duì)他們的興趣 ?表達(dá)明確 ?坦誠放松 ?直接到達(dá)主題 2 進(jìn)入訪談－流程介紹 小貼示：來訪者對(duì)內(nèi)部流程參與的程度沒有你深入，所以要假設(shè)他們對(duì)流程了解不多。 4 后續(xù)跟進(jìn) ?跟進(jìn)訪談還未解決的問題； ?提供訪談中所需資料； ?留下聯(lián)系號(hào)碼。 如果適當(dāng)提出焦點(diǎn)問題，集體訪談將是有用的工具。 – 仔細(xì)聆聽討論。 測(cè)試步驟 ? 明確測(cè)試目的 ? 進(jìn)行資料準(zhǔn)備 ? 審核測(cè)試樣本 測(cè)試步驟 具體要求 明確測(cè)試目的 測(cè)試資料審核 進(jìn)行資料準(zhǔn)備 ?了解流程測(cè)試目的； ?確定需要準(zhǔn)備哪些資料； ?按 流程而不是部門 進(jìn)行資料分類； ?根據(jù)項(xiàng)目小組所選樣本，提供相關(guān)憑證和文件； ?審核測(cè)試樣本與流程描述是否相符； ?回答項(xiàng)目小組所提出的問題 Member of Deloitte Touche Tohmatsu 德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司北京分所
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1