德勤內(nèi)部控制項(xiàng)目培訓(xùn)-文庫吧
2024-12-19 02:41 本頁面
【正文】 億元） 資產(chǎn)不實(shí) % 負(fù)債不實(shí) % 利潤不實(shí) 其中： 虛報(bào) % 隱瞞 % 潛虧 % ?獨(dú)立董事 ?專門委員會(huì) ?設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，及委員會(huì)成員資格要求 ?審計(jì)委員會(huì)職責(zé) ?專門委員會(huì)與外部中介機(jī)構(gòu) ?監(jiān)事會(huì) ?監(jiān)事會(huì)職責(zé) ?監(jiān)事會(huì)與外部中介機(jī)構(gòu) 控制環(huán)境－董事會(huì)及委員會(huì)職能 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ?企業(yè)必須了解它所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并加以控制。即設(shè)立可辨識(shí)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制 ?風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是分析和辨識(shí)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)所可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。 目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn) 控制行為 控制活動(dòng) 環(huán)境變化后的管理 評(píng)估和更新 如何有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理 各行業(yè)的前 10種最主要的風(fēng)險(xiǎn)因素 次序 銀行 /保險(xiǎn)業(yè) /證券 制造業(yè) 其他 1 內(nèi)部控制的質(zhì)量 內(nèi)部控制的質(zhì)量 內(nèi)部控制的質(zhì)量 2 管理人員的能力 管理人員的能力 管理人員的能力 3 管理人員的正直程度 管理人員的正直程度 管理人員的正直程度 4 會(huì)計(jì)系統(tǒng)的近期變動(dòng) 單位的規(guī)模 會(huì)計(jì)系統(tǒng)的近期變動(dòng) 5 單位的規(guī)模 經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化 業(yè)務(wù)的復(fù)雜性 6 資產(chǎn)的流動(dòng)性 業(yè)務(wù)的復(fù)雜性 資產(chǎn)的流動(dòng)性 7 重要人員的變動(dòng) 重要人員的變動(dòng) 單位的規(guī)模 8 業(yè)務(wù)的復(fù)雜性 會(huì)計(jì)系統(tǒng)的近期變動(dòng) 經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化 9 快速的增長 快速的增長 重要人員的變動(dòng) 10 政府法規(guī) 管理人員對(duì)完成目標(biāo)的壓力 快速的增長 控制活動(dòng) ?企業(yè)必須基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果訂立控制風(fēng)險(xiǎn)的政策及程序，并予以執(zhí)行。 ?通?？梢园礃I(yè)務(wù)分別進(jìn)行制定。 現(xiàn)金管理 資本性采購 采購和付款 人事和薪金 營銷和銷售 存貨管理 控制活動(dòng)的類型 1 預(yù)防性控制 2 檢查性控制 3 糾正性控制 4 補(bǔ)償性控制 事前 事中 事后 一些重要的內(nèi)控方法 ?職責(zé)分離控制 ?授權(quán)批準(zhǔn)控制 ?內(nèi)部報(bào)告控制 ?電子信息技術(shù)控制 …… 不相容職務(wù)相互分離控制－示例 工作職責(zé) 存在的風(fēng)險(xiǎn) 同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收取和應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)記錄 可能會(huì)通過注銷應(yīng)收賬款和截留應(yīng)收賬款等調(diào)節(jié)賬簿的方法來私自挪用現(xiàn)金 同時(shí)負(fù)責(zé)購貨訂單的審批和貨物的收取 可能以組織的名義為個(gè)人購入貨物，在收取貨物時(shí)利用職務(wù)之便將貨物占為己有，同時(shí)不向會(huì)計(jì)部門遞交原始憑證或者在原始憑證上反映虛假信息 同時(shí)負(fù)責(zé)付款的審批和購貨訂單簽發(fā)與審核 可能會(huì)偽造購貨業(yè)務(wù)并支付貨款，從而貪污現(xiàn)金 授權(quán)批準(zhǔn)控制 ? 在開展任何業(yè)務(wù)之前都應(yīng)進(jìn)行授權(quán) ? 授權(quán)以后，為了避免濫用權(quán)力，還要經(jīng)常對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行審查 ? 按性質(zhì)的不同分為綜合授權(quán)和特別授權(quán) ? 要對(duì)授權(quán)做好記錄，并提供證明文件 ? 避免兩個(gè)極端： “ 層層審批 ” 和 “ 一支筆 ” 內(nèi)部報(bào)告控制 ? 完善內(nèi)部管理報(bào)告系統(tǒng) ? 內(nèi)部報(bào)告上報(bào)時(shí)間及報(bào)告路線 ? 內(nèi)部報(bào)告的分發(fā)控制 ? 內(nèi)部報(bào)告的分析和跟進(jìn) 信息系統(tǒng)控制－目標(biāo) ?提高資源使用效率 ?有效達(dá)到企業(yè)目標(biāo) ?保持?jǐn)?shù)據(jù)完整 ?維護(hù)資產(chǎn)安全 ?符合相關(guān)的法律、法規(guī)和政策 一般信息系統(tǒng)控制 ?信息系統(tǒng)的組織和管理 信息系統(tǒng)操作 外包廠商管理 數(shù)據(jù)安全 ?危機(jī)處理與業(yè)務(wù)持續(xù)計(jì)劃 應(yīng)用系統(tǒng)安裝與維護(hù) ?數(shù)據(jù)庫安裝與支持 ?網(wǎng)絡(luò)支持 ?系統(tǒng)軟件支持 ?硬件支持 提高企業(yè)信息系統(tǒng)的整體可信賴程度的控制 信息與溝通 ?貫穿在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)過程中 ?這些系統(tǒng)使企業(yè)內(nèi)的人員能取得他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)營運(yùn)時(shí)必須的資訊，并交換這些資訊 ?信息系統(tǒng)：內(nèi)部、外部 ?溝通：使員工知悉其在業(yè)務(wù)經(jīng)營、財(cái)務(wù)報(bào)告及法律遵循方面的責(zé)任 監(jiān)督 ?整個(gè)內(nèi)部控制的執(zhí)行過程必須被監(jiān)督 ?確保內(nèi)部控制制度隨情況的改變而作出動(dòng)態(tài)的反應(yīng) ?應(yīng)建立檢查和報(bào)告體制 監(jiān)督是誰的職責(zé) ? ? 管理層應(yīng)對(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督 ? 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)進(jìn)行定期、不定期的個(gè)別評(píng)估 ?內(nèi)部控制的主體 :管理層（承擔(dān)的職責(zé)是計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)其組織的活動(dòng)，即對(duì)組織的內(nèi)部控制負(fù)責(zé)） ?內(nèi)部審計(jì)對(duì)管理層組織的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，以協(xié)助管理層有效地履行他們的職責(zé)。 管理層在內(nèi)部控制中的地位和作用 三、內(nèi)部控制的實(shí)施 實(shí)施內(nèi)部控制制度 逐項(xiàng)復(fù)核內(nèi)控是否存在于現(xiàn)有流程中，是否有效 必要時(shí)進(jìn)一步制定具體政策和管理報(bào)告 考慮成本效益原則 強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控的監(jiān)督與評(píng)估 最有效的辦法 實(shí)施控制時(shí)的成本效益原則 實(shí)施內(nèi)控時(shí)常出現(xiàn)的誤區(qū) ? 管理層在實(shí)施內(nèi)控中未承擔(dān)應(yīng)有職責(zé) ? 過分強(qiáng)調(diào)控制成本 ? 片面強(qiáng)調(diào)人員素質(zhì) ? 認(rèn)為內(nèi)控包
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