內(nèi)部控制培訓(xùn)精簡(jiǎn)版-文庫(kù)吧
2025-01-03 12:07 本頁(yè)面
【正文】 管理可能造成的重大影響 管理層對(duì)干預(yù)或逾越既定控制的態(tài)度 對(duì) 數(shù)據(jù)處理、會(huì)計(jì)和人事職能的態(tài)度 完善 信息披露制度 知識(shí)和經(jīng)驗(yàn) 考評(píng) 、問(wèn)責(zé) 員工 單獨(dú)或者串通舞弊給公司造成損失 目標(biāo)的合理性 組織 結(jié)構(gòu)變化 晉升 、解聘（淘汰） 員工 人數(shù) 薪 酬、補(bǔ)償、 激勵(lì) 匯報(bào) 機(jī)制 離崗限制 ? 一、 2022年 12月以來(lái)，三鹿集團(tuán)陸續(xù)收到消費(fèi)者投訴，反映有部分嬰幼兒食用該集團(tuán)生產(chǎn)的嬰幼兒系列奶粉后尿液中出現(xiàn)紅色沉淀物等癥狀。 ? 二、 2022年 7月 24日，三鹿將 16批次嬰幼兒系列奶粉送往河北省出入境檢驗(yàn)檢疫局檢驗(yàn)檢疫技術(shù)中心檢測(cè)，當(dāng)時(shí)考慮到產(chǎn)品的聲譽(yù)問(wèn)題，三鹿并沒有向該中心說(shuō)明是自己的成品，而僅表示是原料或其他東西。在送審過(guò)程中，三鹿集團(tuán)還想方設(shè)法予以保密。 ? 三、田文華說(shuō)，新西蘭恒天然公司在三鹿集團(tuán)的董事會(huì)中要求召回產(chǎn)品，但參加會(huì)議的許多高管認(rèn)為，召回產(chǎn)品會(huì)造成聲譽(yù)受損，于是決定以悄悄換回的方式取代召回。“當(dāng)我們說(shuō)了這一建議后，新西蘭方代表沒有反對(duì)，所以這個(gè)提議就通過(guò)了”。 ? 四、杭志奇則在法庭上供述，在這次會(huì)議上，大家研討形勢(shì)認(rèn)為，當(dāng)時(shí)正處于奧運(yùn)前夕，且消息泄露后將極大影響三鹿的聲譽(yù)，所以決定對(duì)奶制品中含三聚氰胺一事在擴(kuò)大會(huì)議的范圍內(nèi)嚴(yán)格予以保密，對(duì)外將三聚氰胺稱為“ A物質(zhì)”。 ? 五、作為公司中層管理人員的被告人吳聚生也聲稱，杭志奇在其后打電話把他叫進(jìn)辦公室，要他將因“ 非乳蛋白態(tài)氮”檢測(cè)不合格而被加工三廠拒收的原奶轉(zhuǎn)送他處時(shí)，杭志奇也僅僅告知他原奶中含的是“ A物質(zhì)”，并表示這個(gè)物質(zhì)屬于“非乳蛋白態(tài)氮”，對(duì)人體有害，但摻雜在液態(tài)奶中問(wèn)題不大。 ? 六、 2022年 8月 13日，三鹿集團(tuán)班子開會(huì)時(shí)，出示了一份從新西蘭恒天然公司獲得的資料 (原件是英文，但關(guān)鍵點(diǎn)已經(jīng)被翻譯成中文 )，這是歐盟關(guān)于食品中含三聚氰胺的標(biāo)準(zhǔn)，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是一個(gè)人，按體重來(lái)衡量，每公斤每天耐受三聚氰胺的量是 ，如果將其換算成奶粉，那么，每公斤中含 20毫克三聚氰胺不會(huì)有影響。 ? 王玉良說(shuō)，他在會(huì)議上表達(dá)了不同意見，認(rèn)為歐盟的標(biāo)準(zhǔn)是 20毫克的話，為慎重起見，還應(yīng)該在這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)上打個(gè) 5折，于是班子決定，對(duì)已經(jīng)被封存的奶粉，三聚氰胺含量在 10毫克以下的予以放行。但到了后來(lái)，由于市場(chǎng)的需求量越來(lái)越大，這一標(biāo)準(zhǔn)又被放大到了 15毫克。 ? 七、當(dāng)被公訴方問(wèn)及為什么明知這些原奶有問(wèn)題，三鹿公司仍然要收奶時(shí)，杭志奇說(shuō)，沒有辦法，競(jìng)爭(zhēng)實(shí)在太厲害了，如果我們不收，我們就將從此喪失這部分奶源。 ? 一、公司治理與“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象 ? 董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理田文華自 1987年到 2022年任職長(zhǎng)達(dá) 21年。董事長(zhǎng)與總經(jīng)理之間的制衡關(guān)系無(wú)從談起，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象不言而喻，治理機(jī)構(gòu)的制衡機(jī)制失效，這為“毒奶粉事件”埋下了治理隱患，這種不良的內(nèi)部控制環(huán)境成了管理層道德缺失的溫床。 ? 二、管理者的理念和經(jīng)營(yíng)方式 ? 企業(yè)管理當(dāng)局在利潤(rùn)的誘導(dǎo)下以工業(yè)用原料三聚氰胺加入奶粉，置消費(fèi)者的健康于不顧，完全突破道德規(guī)范。這種為了追求經(jīng)濟(jì)利益，不惜違背經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所采取的短期行為，使制度的執(zhí)行因?yàn)槿说闹饔^意志而存在了不應(yīng)有的彈性，導(dǎo)致內(nèi)部控制的功能大大削弱，引起整個(gè)企業(yè)“群體越軌”現(xiàn)象。 ? 三、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警缺失 ? 從 2022年 3月份起，三鹿應(yīng)對(duì)危機(jī)的方式是“推、拖、瞞”，導(dǎo)致事態(tài)日益惡化。 ? 四、組織結(jié)構(gòu)與盲目擴(kuò)張 ? 三鹿集團(tuán)兼并其他 企業(yè)之后，沒增添任何新設(shè)備和資金，開動(dòng)老機(jī)器就開始生產(chǎn)奶粉，廠區(qū)內(nèi)景象破舊不堪。三鹿集團(tuán)旗下類似這樣的分公司或子公司比比皆是。 ? 五、企業(yè)文化與“責(zé)任做秀” ? 企業(yè)社會(huì)責(zé)任主要是通過(guò)提供給社會(huì)優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品來(lái)實(shí)現(xiàn)。三鹿集團(tuán)產(chǎn)品中含有大量三聚氰胺已給嬰幼兒及食用者造成身心傷害，給中國(guó)奶業(yè)造成了巨大損失，尤其是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后的處理方式造成了非常惡劣的社會(huì)影響。 ? 六、內(nèi)部監(jiān)督流于形式 ? 三鹿集團(tuán)內(nèi)部質(zhì)量監(jiān)督的具體做法是在養(yǎng)殖區(qū)建立技術(shù)服務(wù)站，派出駐站員，監(jiān)督檢查飼養(yǎng)環(huán)境、擠奶設(shè)施衛(wèi)生、擠奶工藝程序的落實(shí)。駐站員作為內(nèi)部監(jiān)督的手段是內(nèi)部控制中至關(guān)重要的一環(huán)。然而，實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，駐站員監(jiān)督檢查等并沒有嚴(yán)格實(shí)施，在原奶進(jìn)入三鹿集團(tuán)的生產(chǎn)企業(yè)之前，缺乏對(duì)奶站經(jīng)營(yíng)者的有效監(jiān)督。 使命、目標(biāo)、容量和容限間的關(guān)系 使命 在我們經(jīng)營(yíng)的區(qū)域成為高級(jí)家用產(chǎn)品的主要生產(chǎn)者 戰(zhàn)略目標(biāo) 戰(zhàn)略 風(fēng)險(xiǎn)容量 占據(jù)我們產(chǎn)品零售商產(chǎn)品銷售額 的 25% 擴(kuò)大我們銷售前五位 的 零售產(chǎn)品 的 生產(chǎn)以滿足增長(zhǎng)的需求 接受公司將消耗大量的資本投資于新的資產(chǎn)、人力和流程 相關(guān)目標(biāo) 接受當(dāng)我們努力增大市場(chǎng) 份額 時(shí)競(jìng)爭(zhēng) 可能 會(huì)增加 （如 ：通過(guò)掠奪性定價(jià) ） ,從而 減少了利潤(rùn)邊際 在接下來(lái)的 12個(gè)月里單元 X的生產(chǎn)增加 15% 我們不能接受對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量的侵蝕 在 所 有 的 生產(chǎn)部門雇傭 180名合格的新員工 維持產(chǎn)品質(zhì)量 計(jì)量方法 生產(chǎn)單元 雇傭的職工人數(shù) 用 σ衡量的產(chǎn)品質(zhì)量 風(fēng)險(xiǎn)容限 計(jì)量方法 目標(biāo) 容限 可接受的范圍 市場(chǎng)份額 25% 20% ~ 30% 產(chǎn)品的數(shù)量 15 000單位 — 7 5
醫(yī)療健康相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1