內(nèi)部控制培訓(xùn)精簡版-預(yù)覽頁
【正文】 匯匯率上升 4% 1000萬 元 取得 外匯套期工具以限制影響 4% 500萬 元 在 90天內(nèi)外匯匯率上升 3個(gè)百分點(diǎn) 1% 200萬 元 1% 100萬 元 風(fēng)險(xiǎn)：評(píng)估維持高質(zhì)量的勞動(dòng)力所面臨風(fēng)險(xiǎn) 序號(hào) 主題 風(fēng)險(xiǎn)描述 離職可能性 影響 A 報(bào)酬 員工對(duì)報(bào)酬不滿意導(dǎo)致更高的離職率 可能的 中 B 認(rèn)可 員工感覺不被認(rèn)可，導(dǎo)致對(duì)工作的關(guān)注降低以及更高的錯(cuò)誤率 不太可能 較小 C 裁員 員工被過度使用以及工作嚴(yán)重超時(shí)。 新 雇傭的合格員工 數(shù) 容限 產(chǎn)品的數(shù)量 15 000單位 — 7 500 / + 10 000 生產(chǎn)單元 在接下來的 12個(gè)月里單元 X的生產(chǎn)增加 15% 使命、目標(biāo)、容量和容限間的關(guān)系 使命 在我們經(jīng)營的區(qū)域成為高級(jí)家用產(chǎn)品的主要生產(chǎn)者 戰(zhàn)略目標(biāo) 戰(zhàn)略 風(fēng)險(xiǎn)容量 三鹿集團(tuán)產(chǎn)品中含有大量三聚氰胺已給嬰幼兒及食用者造成身心傷害，給中國奶業(yè)造成了巨大損失，尤其是發(fā)現(xiàn)問題后的處理方式造成了非常惡劣的社會(huì)影響。 ? 三、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警缺失 ? 從 2022年 3月份起，三鹿應(yīng)對(duì)危機(jī)的方式是“推、拖、瞞”，導(dǎo)致事態(tài)日益惡化。 ? 一、公司治理與“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象 ? 董事長兼總經(jīng)理田文華自 1987年到 2022年任職長達(dá) 21年。 ? 六、 2022年 8月 13日，三鹿集團(tuán)班子開會(huì)時(shí)，出示了一份從新西蘭恒天然公司獲得的資料 (原件是英文，但關(guān)鍵點(diǎn)已經(jīng)被翻譯成中文 )，這是歐盟關(guān)于食品中含三聚氰胺的標(biāo)準(zhǔn)，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是一個(gè)人，按體重來衡量，每公斤每天耐受三聚氰胺的量是 ，如果將其換算成奶粉，那么，每公斤中含 20毫克三聚氰胺不會(huì)有影響。 ? 三、田文華說，新西蘭恒天然公司在三鹿集團(tuán)的董事會(huì)中要求召回產(chǎn)品，但參加會(huì)議的許多高管認(rèn)為，召回產(chǎn)品會(huì)造成聲譽(yù)受損，于是決定以悄悄換回的方式取代召回。 ? 2022年 5月深交所發(fā)布征求 《 上市公司內(nèi)部控制指引 》 意見的通知，揭開了中國上市公司內(nèi)部控制體系制度建設(shè)的序幕 ? 2022年 5月 17日證監(jiān)會(huì)發(fā)布 《 首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法 》 第 29條規(guī)定，發(fā)行人有 CPA出具無保留的內(nèi)部控制報(bào)告，證監(jiān)會(huì)首次對(duì)上市公司內(nèi)部控制提出具體要求。 ? 2022年證監(jiān)會(huì)發(fā)布 《 公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則 》 ，要求商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司必須建立健全內(nèi)部控制，并對(duì)內(nèi)部控制的完整性、合理性和有效性做出說明。 六、全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架 (21世紀(jì)開始至今 ) 內(nèi)部控制發(fā)展到一新的階段。 三、內(nèi)部控制制度 (20世紀(jì) 40年代到 80年代 ) 經(jīng)歷了實(shí)施塑造及理論完善，內(nèi)部控制從對(duì)單項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制變成對(duì)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制。以查錯(cuò)防弊為的目的，以職務(wù)分離和交互核對(duì)為手法，以錢、賬及物等會(huì)計(jì)事項(xiàng)為主要控制事項(xiàng)。 五、內(nèi)部控制整體框架 (20世紀(jì) 90年代 ) 內(nèi)部控制理論的系統(tǒng)升級(jí)，是劃時(shí)代的。 ? 1999年證監(jiān)會(huì)發(fā)布 《 關(guān)于上市公司做好各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等有關(guān)事項(xiàng)的通知 》 ，開始要求上市公司建立內(nèi)部控制。 ? 2022年 6月 財(cái)政部發(fā)布 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一基本規(guī)范 (試行 )》 和 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一貨幣資金 (試行 )》 ? 2022年 10月 19日證監(jiān)會(huì)國務(wù)院發(fā)布 《 關(guān)于提高上市公司質(zhì)量意見 》 ，國務(wù)院首次就上市公司工作批轉(zhuǎn)發(fā)布文件。在送審過程中，三鹿集團(tuán)還想方設(shè)法予以保密。 ? 五、作為公司中層管理人員的被告人吳聚生也聲稱，杭志奇在其后打電話把他叫進(jìn)辦公室，要他將因“ 非乳蛋白態(tài)氮”檢測(cè)不合格而被加工三廠拒收的原奶轉(zhuǎn)送他處時(shí)，杭志奇也僅僅告知他原奶中含的是“ A物質(zhì)”，并表示這個(gè)物質(zhì)屬于“非乳蛋白態(tài)氮”，對(duì)人體有害，但摻雜在液態(tài)奶中問題不大。 ? 七、當(dāng)被公訴方問及為什么明知這些原奶有問題，三鹿公司仍然要收奶時(shí)，杭志奇說，沒有辦法，競爭實(shí)在太厲害了，如果我們不收，我們就將從此喪失這部分奶源。這種為了追求經(jīng)濟(jì)利益，不惜違背經(jīng)營目標(biāo)所采取的短期行為，使制度的執(zhí)行因?yàn)槿说闹饔^意志而存在了不應(yīng)有的彈性，導(dǎo)致內(nèi)部控制的功能大大削弱，引起整個(gè)企業(yè)“群體越軌”現(xiàn)象。 ? 五、企業(yè)文化與“責(zé)任做秀” ? 企業(yè)社會(huì)責(zé)任主要是通過提供給社會(huì)優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品來實(shí)現(xiàn)。然而，實(shí)際執(zhí)行過程中，駐站員監(jiān)督檢查等并沒有嚴(yán)格實(shí)施，在原奶進(jìn)入三鹿集團(tuán)的生產(chǎn)企業(yè)之前，缺乏對(duì)奶站經(jīng)營者的有效監(jiān)督。 接受當(dāng)我們努力增大市場 份額 時(shí)競爭 可能 會(huì)增加 （如 ：通過掠奪性定價(jià) ） ,從而 減少了利潤邊際 維持產(chǎn)品質(zhì)量 計(jì)量方法 市場份額 25% 20% ~ 30% 在所有生產(chǎn)部門雇傭 180個(gè)合格的新員工在不造成人員過剩的情況下滿足客戶的 需求 計(jì)量 的目標(biāo)單位 人力 市場 出乎意料的升溫 ， 致使接受了較少的求職者 ， 導(dǎo)致員工太少 造成死亡人數(shù)為 70人， 416人受傷 ． ? 錯(cuò)誤一：文件及調(diào)度命令傳遞混亂 ? 濟(jì)南鐵路局 4月 23日印發(fā)了 《 關(guān)于實(shí)行膠濟(jì)線施工調(diào)整列車運(yùn)行圖的通知 》 ，其中含對(duì)該路段限速 80公里的內(nèi)容。 ? 錯(cuò)誤二：漏發(fā)調(diào)度命令 ? 調(diào)度員在接到過路列車 2245司機(jī)反映現(xiàn)場臨時(shí)限速與運(yùn)行監(jiān)控器數(shù)據(jù)不符時(shí)， 4月 28日 4時(shí) 02分濟(jì)南局補(bǔ)發(fā)了該段限速每小時(shí) 80公里的調(diào)度命令，但該命令沒有發(fā)給 T195次機(jī)車乘務(wù)員，漏發(fā)了調(diào)度
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