合理籌劃陽(yáng)光節(jié)稅(編輯修改稿)
2025-01-30 02:08 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 是提供？ 某服裝企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)品宣傳，向電視臺(tái)提供各種款式的服裝，由電視臺(tái)主持人著裝以宣傳企業(yè)的產(chǎn)品。 2022年提供各種款式的女裝 1 000套，成本 60萬元，公允價(jià)值 100萬元。 問題： 協(xié)議上寫 “ 提供服裝 ” 還是 “ 贊助服裝 ” ？ 財(cái)務(wù)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？ 企業(yè)賬務(wù)處理 ? 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則： 借：銷售費(fèi)用 1 170 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600 000 貸：庫(kù)存商品 600 000 ? 會(huì)計(jì)制度： ? 借：銷售費(fèi)用 770 000 貸：庫(kù)存商品 600 000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170 000 廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)政策 實(shí)施條例規(guī)定： 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 財(cái)稅 [2022]72號(hào) 關(guān)于部分行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除政策的通知 對(duì)化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同 )企業(yè)發(fā)生 的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入 30%的部分， 準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 贊助支出政策 稅法： 第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除： （六）贊助支出； 實(shí)施條例： 第五十四條 企業(yè)所得稅法第十條第（六）項(xiàng)所稱贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。 稅收政策變化點(diǎn) 一、利息支出 二、股權(quán)投資損失的處理 三、企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出 利息支出 _股東投資未到位 國(guó)稅函 〔 2022〕 312號(hào) 企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額 該期間未繳足注冊(cè)資本額 247。 該期間借款額 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)操作方法不一，有的以企業(yè)成立時(shí)為準(zhǔn)，有的以 《 公司法 》 規(guī)定的期限為準(zhǔn) 例：按規(guī)定股東甲應(yīng)于 09年 1月 1日投入股本 50萬元，但一直未到位。 09年企業(yè)向銀行借款 100萬，支付利息 5萬元。 具體計(jì)算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè) 1個(gè)年度內(nèi)每一賬面實(shí)收資本與借款余額保持不變的期間作為 1個(gè)計(jì)算期 利息支出 _股東投資未到位 利息支出 _向自然人借款 國(guó)稅函 〔 2022〕 777號(hào) 一、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 （以下簡(jiǎn)稱稅法）第四十六條及 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知 》 （財(cái)稅 〔 2022〕 121號(hào)）規(guī)定的條件，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額。 二、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分 , 根據(jù)稅法第八條和稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。 扣除條件： 企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資 的或其他違反法律、法規(guī)的行為； 企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。 二○○九年十二月三十一日 利息支出總結(jié) 稅務(wù)規(guī)定： 向金融機(jī)構(gòu) 向非金融機(jī)構(gòu) A、非關(guān)聯(lián) 利率 B、關(guān)聯(lián)企業(yè)間 a、本金 財(cái)稅 〔 2022〕 121號(hào) 債權(quán)：股權(quán) =2： 1 b、利率 非金融企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間：不得扣除 《 條例 》 第四十九條
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