【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 過(guò)程完全正確，有些錯(cuò)誤是試算平衡難以發(fā)現(xiàn)的，如： 一筆會(huì)計(jì)分錄被重復(fù)過(guò)賬； 一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)被漏記； 記賬方向正確，但用錯(cuò)賬戶(hù)； 一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借貸方同時(shí)記錯(cuò)。 第五節(jié) 總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬核算 一、總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的結(jié)合運(yùn)用 總分類(lèi)賬 總分類(lèi)賬戶(hù)是按照資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán) 益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的類(lèi)別來(lái)設(shè)置的， 它旨在提供綜括的會(huì)計(jì)信息。 明細(xì)分類(lèi)賬 明細(xì)分類(lèi)賬是對(duì)總分類(lèi)賬戶(hù)核算經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 進(jìn)一步按照詳細(xì)類(lèi)別來(lái)設(shè)置的，它對(duì)總分 類(lèi)賬戶(hù)核算的內(nèi)容起到補(bǔ)充、解釋與說(shuō)明 的作用。 二、總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記 對(duì)于企業(yè)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面需 要再總分類(lèi)賬戶(hù)中進(jìn)行登記，另一方面要分 別記入總分類(lèi)賬戶(hù)所屬的各個(gè)明細(xì)分類(lèi)賬。 總分類(lèi)賬戶(hù)中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方向必須與明 細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方向相同，必 須同為借記或貸記。 總分類(lèi)賬戶(hù)中涉及到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額必須與 明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)中涉及到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額（或 金額合計(jì)）相等。 總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)一般要依據(jù)同樣的 原始憑證或者記賬憑證來(lái)進(jìn)行登記。 總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)對(duì)同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 的登記應(yīng)該再同一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)完成。 三、總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的相互核對(duì) 第二章 貨幣資金 一、本章教學(xué)目的和對(duì)學(xué)生的要求 本章主要講述貨幣資金的基本理論及會(huì)計(jì)核 算，通過(guò)本 章的授課，要求同學(xué)們： 1．明確現(xiàn)金的定義、使用范圍和會(huì)計(jì)處理 2．明確銀行存款的結(jié)算種類(lèi)及其銀行存款的會(huì)計(jì)處理； 3．明確其它貨幣資金的內(nèi)容極其會(huì)計(jì)處理； 4． 掌握 其它貨幣資金（特別是在途貨幣資金）的核算 二、本章教學(xué)的重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題 了解貨幣資金的有關(guān)規(guī)定 貨幣資金收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 外幣業(yè)務(wù)的內(nèi)容及日常業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 三、本章教學(xué)安排 總體安排 4個(gè)學(xué)時(shí) 第二章 貨幣資金 第一節(jié) 貨幣資金概述 一、 貨幣資金概念與種類(lèi) ㈠ 貨幣資金的概念 貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中以貨幣形態(tài)存在的那部分資產(chǎn) ㈡ 貨幣資金的種類(lèi) 現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 二、貨幣資金的控制制度 1．嚴(yán)格職責(zé)分工，執(zhí)行授權(quán)批準(zhǔn)制度 2．實(shí)施內(nèi)部稽核，加強(qiáng)監(jiān)檢查 3．加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行存款的管理 4. 加強(qiáng)票據(jù)及其有關(guān)印章的管理 第二節(jié) 現(xiàn)金 一、現(xiàn)金管理規(guī)定 （一）現(xiàn)金的收付范圍 （二）現(xiàn)金的庫(kù)存范圍 （三）不得坐支現(xiàn)金 （四）現(xiàn)金的控制 二、 現(xiàn)金收付的核算 現(xiàn)金的核算方法 （ 1）、設(shè)置“現(xiàn)金”賬戶(hù) （ 2）、序時(shí)核算和分類(lèi)核算 設(shè)置現(xiàn)金總帳日記帳、現(xiàn)金日記帳 明細(xì)分類(lèi)核算（按幣種） 三、現(xiàn)金的清查 （一）清查方法 實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法：即將庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)與現(xiàn)金日記賬的結(jié)余數(shù)相核對(duì)。 （二）設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶(hù) 1. 現(xiàn)金短缺的核算 2. 現(xiàn)金溢余的核算 第三節(jié) 銀 行 存 款 一、銀行存款管理規(guī)定 根據(jù) 《 銀行賬戶(hù)管理辦法 》 規(guī)定，企業(yè) 存款戶(hù)應(yīng)分為 : 基本存款賬戶(hù)；一般存款賬戶(hù)； 臨時(shí)存款賬戶(hù)；專(zhuān)業(yè)存款賬戶(hù)。 二、銀行結(jié)算方式 (一） 現(xiàn)金結(jié)算 現(xiàn)金結(jié)算是指企業(yè)與外部單位、個(gè)人和 職工之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，直接用現(xiàn)金收。 (二）轉(zhuǎn)賬結(jié)算 1. 轉(zhuǎn)賬結(jié)算時(shí)是指通過(guò)銀行間劃轉(zhuǎn)結(jié)算。 2. 結(jié)算方式： 銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡、信用證等。 三、銀行存款收付核算 “銀行存款”賬戶(hù) “銀行存款日記賬”進(jìn)行序時(shí)核算 四、銀行存款的清查 （一）清查方法 基本的清查方法是 核對(duì)賬目 。即將銀行存款日記賬的記錄同銀行送來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行逐筆核對(duì)。 （二）未達(dá)賬項(xiàng) 1. 所謂未達(dá)賬鄉(xiāng)是指一方已經(jīng)登記入帳而另一方尚未接到有關(guān)憑證因而沒(méi)有登記入賬夫人賬項(xiàng) (1)企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬； (2)企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款入賬； (3)銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬； (4)銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。 以上未達(dá)賬項(xiàng)通過(guò)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)整。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表一般采用補(bǔ)記式，即雙方帳面余額各自補(bǔ)記對(duì)方已入賬而本單位尚未入賬的金額，計(jì)算公式如下： 企業(yè)銀行存款帳面余額 +銀行已售而企業(yè)未受事項(xiàng) 銀行已富而企業(yè)未付事項(xiàng) =銀行對(duì)賬單余額 +企業(yè)已收銀行未收事項(xiàng) 企業(yè)已付以行未付事項(xiàng) 銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是檢查賬簿記錄是否正確的一種工具，并不能做為原始憑證。對(duì)于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，要等結(jié)算憑證到達(dá)后才能進(jìn)行賬務(wù)處理。如果經(jīng)過(guò)調(diào)節(jié)后，雙方余額仍不相等，則表明記賬中有錯(cuò)漏，應(yīng)查明原因，調(diào)整帳面余額。 第四節(jié) 其他貨幣資金的核算 一 、其他貨幣資金內(nèi)容 其他貨幣資金的內(nèi)容主要包括外埠 存款、銀行匯票存款、銀行本票存 款、信用卡存款、信用證存款和在 途貨幣資金等。 二、其他貨幣資金的核算 1．核算帳戶(hù) ——―其他貨幣資金” 2．其他貨幣資金的核算 ⑴其他貨幣資金的形成和補(bǔ)充 ⑵其他貨幣資金的支付 ⑶其他貨幣資金的轉(zhuǎn)回 特別是要注意在途貨幣資金的兩類(lèi)業(yè)務(wù) 三、貨幣資金的內(nèi)部控制 原則：嚴(yán)格職責(zé)分工； 實(shí)行交易分工； 實(shí)施內(nèi)部稽核； 實(shí)施定期掄崗制度。 第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 一、本章教學(xué)目的和對(duì)學(xué)生的要求 本章主要講述應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的基本理論及會(huì)計(jì)核 算，通過(guò)本章的授課，要求同學(xué)們： 1．明確應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款和其它應(yīng)收款的定義和范圍； 2．掌握應(yīng)收賬款的確認(rèn)、核算和壞賬的核算方法； 3．掌握應(yīng)收票據(jù)的概念、分類(lèi)、計(jì)價(jià)、貼現(xiàn)的計(jì)算及 其會(huì)計(jì)處理； 4．掌握預(yù)付賬款的核算； 5．掌握其它應(yīng)收款，特別是備用金的核算。 二 . 本章教學(xué)的重點(diǎn)、難點(diǎn)內(nèi)容 1．應(yīng)收賬款的確認(rèn) 2．壞賬的兩種核算方法 3．應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 三、 本章教學(xué)安排 1．總體安排 5個(gè)左右課時(shí)進(jìn)行講授 2．重、難點(diǎn)內(nèi)容先講基本理論，后舉實(shí)例加 以說(shuō)明； 第一節(jié) 應(yīng)收賬款 一、 應(yīng)收賬款概述 ㈠、應(yīng)收賬款的性質(zhì) ㈡、應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià) ⒈商業(yè)折扣 ⒉現(xiàn)金折扣 二、 應(yīng)收賬款的核算 ㈠、核算帳戶(hù)：設(shè)置“應(yīng)收賬款”賬戶(hù) ㈡、應(yīng)收帳款的核算。 ⒈ 無(wú)商業(yè)折扣的情況下，按應(yīng)收賬款的全部金額 入賬。 ⒉ 企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款，在存在商業(yè)折扣的情， 應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額入賬。 ⒊ 企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款， 在存在現(xiàn)金折扣的情 況下， 采用總價(jià)法入賬，發(fā)生的現(xiàn)金折扣作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。 三、 壞賬及其核算 （一）、壞賬與壞賬損失 壞賬的確認(rèn)： ⒈ 債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回； ⒉ 債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回； ⒊ 債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠 的證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可能性極 （二）壞賬損失的處理方法及壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提 壞賬損失的處理方法有兩種： 直接轉(zhuǎn)消法 備抵法 1）、直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法 直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法 是指企業(yè)平時(shí)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，發(fā)生壞賬損失時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的壞賬數(shù)一次性計(jì)入當(dāng)期的費(fèi)用，并按實(shí)際發(fā)生的損失直接從應(yīng)收賬款中沖銷(xiāo)。 優(yōu)點(diǎn)： 簡(jiǎn)單易行，不需另設(shè)其他科目。 缺點(diǎn)： 違背配比原則 歪曲企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果 2）、備抵法 我國(guó) 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 規(guī)定只能采用備抵 發(fā)。 備抵法 是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)于期末對(duì)應(yīng)收賬 款進(jìn)行全面清查，并按一定方法預(yù)計(jì)可能 發(fā)生的壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，待壞賬 發(fā)生時(shí)按壞賬損失金額沖銷(xiāo)已提的壞賬準(zhǔn) 備，并相應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)應(yīng)收賬款的方法。 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提 1）計(jì)提的范圍： 應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 預(yù)付賬款 2）計(jì)提比例 3）計(jì)