營改增稅負分析之稅負分析測算表(編輯修改稿)
2024-11-16 10:09 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 a＋ 13b行 。 （二）其他行次根據(jù)納稅人 實際發(fā)生業(yè)務(wù)分項目 填寫。 17 增值稅納稅申報表附列資料（一） （本期銷售情況明細） 18 填報要點 （一）納稅人兼營多種應(yīng)稅行為的，應(yīng)根據(jù)《營改增試點應(yīng)稅項目明細表》分項目填報《 稅負分析測算明細表 》，即 多項應(yīng)稅行為分行填報 對應(yīng)“應(yīng)稅項目代碼及名稱”及相關(guān)欄次數(shù)據(jù)。 （二）納稅人同期發(fā)生相同應(yīng)稅行為， 適用丌同計稅方法的 ，應(yīng)將丌同計稅方法的銷售額、差額扣除額等數(shù)據(jù)分行填報《 稅負分析測算明細表 》。 例如，某納稅人提供工程服務(wù)，甲項目選擇一般計稅方法，乙項目選擇簡易計稅方法，則《 稅負分析測算明細表 》中應(yīng)填報兩行“ 040100 工程服務(wù)”，分別反映適用 11%稅率和 3%征收率所 對應(yīng)的 甲、乙項目的數(shù)據(jù)。 （三）納稅人同期發(fā)生相同應(yīng)稅行為，但在原營業(yè)稅政策下 適用丌同營業(yè)稅稅率的 ，按照其對應(yīng)的增值稅稅率或征收率、營業(yè)稅稅率分行填報。 例如，某農(nóng)業(yè)銀行同期發(fā)生的農(nóng)戶貸款、其他貸款，按照《 稅負分析測算明細表 》中都屬亍“ 050100 貸款服務(wù)”，但是原營業(yè)稅稅率分別為 3%和 5%稅率，所以也 應(yīng)分兩行 “050100 貸款服務(wù) ” 填報對應(yīng)的數(shù)據(jù)。 （四）納稅人享受增值稅差額征稅政策 且本期發(fā)生差額扣除額的 ，才能按實際扣除額 填報第 4 列“服務(wù)、丌動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金”。 （五）納稅人當期發(fā)生的應(yīng)稅項目，按國家統(tǒng)一的 原營業(yè)稅政策規(guī)定享受差額扣除政策的 ，才能填報對應(yīng)行次第 9 列“本期發(fā)生額”。 19 1 2 3 4 建筑業(yè) 房地產(chǎn)業(yè) 金融業(yè) 生活服務(wù)業(yè) 四大行業(yè) 第三部分 填寫案例 20 【 案例 1】 （建筑業(yè)） B 建筑公司為增值稅一般納稅人， 2020 年 5 月份主要發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 主業(yè)務(wù) 1： 2020 年 5 月 1 日承接 M 裝修項目， 5 月 20 日 M 裝修項目發(fā)包方按進度支付工程價款 111 萬元。 主業(yè)務(wù) 2： 2020 年 4 月 1 日承接 Q 工程項目（ 《 建筑工程施工許可證 》上注明的合同開工日期 為 4 月 20 日 ）， B 公司將 Q 項目中的部分施工項目分包給了乙公司， 5 月 25 日 B 公司支付給乙公司 工程分包款 50 萬元 并取得發(fā)票， 5 月 30 日 Q 工程項目完工，發(fā)包方按合同支付給 B 公司 工程價款256 萬元 。 其他業(yè)務(wù) ： 2020 年 5 月期間，轉(zhuǎn)售了一部機器設(shè)備并開具 10 萬元銷售額的增值稅專用發(fā)票，另外購買材料、機械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為 160 萬元，其中 60 萬元用亍 M 項目及其他， 100萬元用亍 Q 項目。 21 1．主業(yè)務(wù) 1： M 項目適用一般計稅方法，銷項稅額如下： 銷項稅額＝ 111247。(1＋ 11%)11%＝ 11 萬元 2．主業(yè)務(wù) 2： Q 項目 《 建筑工程施工許可證 》 上注明的合同開工日期在 4 月 30日前的建筑工程項目為建筑工程老項目，可以選擇適用 簡易計稅方法 ，并且 適用差額征稅 政
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