【文章內(nèi)容簡介】 所得 =應納稅所得額 ≠ 收入額”的所得項目：個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得（享有利潤支配權的）、財產(chǎn)轉讓所得； 第二，“年所得 =應納稅所得額 =收入額”的所得項目：利息、股息、紅利所得，偶然所得，其他所得； 第三，“年所得 =收入額 ≠ 應納稅所得額”的所得項目：勞務報酬所得、特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得（不包括轉租行為）、稿酬所得，以及對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得（固定或比例取得分享經(jīng)營成果的）； 第四，“年所得 ≠ 應納稅所得額 ≠ 收入額”的所得項目：工資薪金所得。 第一部分： 年所得 12萬元以上自行申報 七、關于自行納稅申報地點的確定 ?在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務機關申報。 ?在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關申報。 ?在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得）的，向其中一處實際經(jīng)營所在地主管稅務機關申報。 第一部分： 年所得 12萬元以上自行申報 ?在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管稅務機關申報。 ?在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務機關申報。 ?在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務機關申報。 所稱經(jīng)常居住地，是指納稅人離開戶籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的地方。 第一部分： 年所得 12萬元以上自行申報 八、納稅人辦理納稅申報的時限 年所得 12萬元以上的納稅人，應在年度終了后 3個月內(nèi)（即公歷 1月 1日至 3月 31日期間）向主管稅務機關辦理納稅申報。 第一部分： 年所得 12萬元以上自行申報 九、 關于申報方式及申報流程問題 納稅人可以采取上門申報、郵寄申報和網(wǎng)上申報等申報方式。納稅人也可以委托稅務師事務所、扣繳義務人或者其他個人代為辦理納稅申報。 第一部分： 年所得 12萬元以上自行申報 （一）上門申報方式（需要 補繳稅款的采用此方式） 從湖南地稅網(wǎng)站（ 載，也可以直接到主管地方稅務機關辦稅服務廳免費領取。 納稅人按照填表規(guī)范如實填寫 遞交表格及相關資料 納稅人到主管地稅機關辦稅大廳（個稅自行申報專窗）辦理申報，并提交下列資料： （ 1）納稅人已簽名的 《 個人所得稅納稅申報表（適用于年所得 12萬元以上的納稅人申報） 》 （一式兩份，一份蓋章后退回納稅人，一份留存）； （ 2）納稅人有效身份證件的復印件； （ 3）委托代理申報的增加 《 個人所得稅納稅申報委托代理協(xié)議 》 原件一份； （ 4）需要補（退）稅的增加個人所得稅分項目納稅申報表。 取回申報回執(zhí) 納稅人取回主管地稅機關蓋章后的第二聯(lián) 《 個稅申報表 》 作為申報回執(zhí)。 第一部分： 年所得 12萬元以上自行申報 （二）郵寄申報方式操作流程 第一部分： 年所得 12萬元以上自行申報 十、法律責任 年所得 12萬元以上的個人 ， 如果沒有在納稅申報期內(nèi)辦理納稅申報 ， 要負相應的法律責任 。 ?納稅人未在規(guī)定期限內(nèi) （ 即納稅年度終了后 3個月內(nèi) ） 辦理納稅申報和報送納稅資料的 ， 由稅務機關責令限期改正 ， 可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的 ， 可以處二千元以上一萬元以下的罰款 。 （ 稅收征管法第六十二條 ） ?納稅人不進行納稅申報 ， 因此造成不繳或者少繳稅款的 ， 由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款 、 滯納金 ， 并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款 。 （ 稅收征管法第六十四條第二款 ） 第二部分： 近期個稅熱點問題 一、年終一次性獎金計算 政策依據(jù)：國稅發(fā) [2020]9號 國家稅務總局公告 2020年第 28號 、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。 ，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅 ，可以將其合并后單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅； ，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次； 第二部分： 近期個稅熱點問題 （ 1）先將當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以 12個月，確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”（包括三費一金）后的余額確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 （ 2）將當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅 ? 如當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為： 應納稅額＝雇員當月取得全年一次性獎金 適用稅率 — 速算扣除數(shù) ?如當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為： 應納稅額＝（雇員當月取得全年一次性獎金 — 雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額） 適用稅率 — 速算扣除數(shù) 6. 取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并計稅 第二部分： 近期個稅熱點問題 例 1（年終獎金的計算）：某公司員工黃先生 2020年 12月 3日取得工資收入（扣除“三費一金”） 3400元， 12月 15日又一次取得年終獎金 24100元，黃先生年終獎金應繳多少個稅？ 黃先生當月工資不足 3500元，因其取得的獎金收入 24100元可補扣當月工資與費用扣除標準的差額部分 100元 (3500 － 3400=100)，剩余 24000元除以 12個月，得出月均收入 2020元，其對應的稅率和速算扣除數(shù)分別為 10%和 105元。具體計算公式為：應納稅額＝（ 24100＋ 3400－ 3500） 10%－ 105＝ 2295(元 )。 重要提示：納稅人在 2020年 9月 1日以后取得的全年一次性獎金，在按照稅法規(guī)定計算個人所得稅時，均適用 3500元的減除費用標準和 7級超額累進稅率。 第二部分： 近期個稅熱點問題 二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得分段計算應納稅額 政策依據(jù)：國家稅務總局公告 2020年第 46號 計算方法：采用“分段計算”，１至８月份按舊標準舊稅率計算，９至 12月按新標準新稅率計算。 具體分步進行： ①按照有關規(guī)定計算全年應納稅所得額（投資者費用前 8個月按 2020元 /月扣除，后4個月按 3500/月扣除 ）； ②然后計算前 8個月應納稅額：前 8個月應納稅額 =（全年應納稅所得額 稅法修改前的對應稅率 速算扣除數(shù)） 8/12； ③再計算后 4個月應納稅額：后 4個月應納稅額 =（全年應納稅所得額 稅法修改后的對應稅率 速算扣除數(shù)） 4/12； ④全年應納稅額 =前 8個月應納稅額 +后 4個月應納稅額。 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得比照上述計算方法計算繳納個人所得稅。 第二部分： 近期個稅熱點問題 例 2（獨資企業(yè)）：某個人獨資企業(yè)按照稅法相關規(guī)定計算出 2020年度應納稅所得額為 45000元（其中，個人獨資企業(yè)投資者本人的減除費用標準，前 8個月按 2020元 /月計算，后 4個月按 3500元 /月計算），則其全年應納稅額計算如下： 前 8個月應納稅額 =（ 45000 30%4250） 8/12=(元 ) 后 4個月應納稅額 =（ 45000 20%3750） 4/12=1750(元 ) 全年應納稅額 =+1750=(元 ) 第二部分： 近期個稅熱點問題 例 3（合伙企業(yè)）：某合伙律師事務所由甲、乙兩人開辦，合伙協(xié)議約定按6:4比例分配經(jīng)營成果。該事務所 2020年度實現(xiàn)利潤 150000元 ,經(jīng)納稅調(diào)整后應納稅所得額為 202000元（其中，合伙人的減除費用標準，前 8個月按 2020元 /月計算，后 4個月按 3500元 /月計算）。問 :甲、乙兩合伙人全年應納稅額分別是多少 ? ： (1)甲應納稅所得額 =202000 60%=120200(元 ) (2)甲前 8個月應納稅額 =（ 120200 35%6750） 8/12=23500(元 ) (3)甲后 4個月應納稅額 =（ 120200 35%14750） 4/12=(元 ) (4)甲全年應納稅額 =23500+=(元 ) 第二部分： 近期個稅熱點問題 2. 乙合伙人 全年應納稅額計算如下： (1)乙應納稅所得額 =202000 40%=80000(元 ) (2)乙前 8個月應納稅額 =（ 80000 35%6750） 8/12=(元 ) (3)乙后 4個月應納稅額 =（ 80000 30%9750） 4/12=4750(元 ) (4)乙全年應納稅額 =+4750=(元 ) 第二部分： 近期個稅熱點問題 例 4（合伙企業(yè)年中新