【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 所得 =應(yīng)納稅所得額 ≠ 收入額”的所得項(xiàng)目：個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得（享有利潤(rùn)支配權(quán)的）、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； 第二，“年所得 =應(yīng)納稅所得額 =收入額”的所得項(xiàng)目：利息、股息、紅利所得，偶然所得，其他所得； 第三，“年所得 =收入額 ≠ 應(yīng)納稅所得額”的所得項(xiàng)目：勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得（不包括轉(zhuǎn)租行為）、稿酬所得，以及對(duì)企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得（固定或比例取得分享經(jīng)營(yíng)成果的）； 第四，“年所得 ≠ 應(yīng)納稅所得額 ≠ 收入額”的所得項(xiàng)目：工資薪金所得。 第一部分： 年所得 12萬(wàn)元以上自行申報(bào) 七、關(guān)于自行納稅申報(bào)地點(diǎn)的確定 ?在中國(guó)境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 ?在中國(guó)境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 ?在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中有個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得或者對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得（以下統(tǒng)稱(chēng)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得）的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 第一部分： 年所得 12萬(wàn)元以上自行申報(bào) ?在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無(wú)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的，向戶(hù)籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 ?在中國(guó)境內(nèi)有戶(hù)籍，但戶(hù)籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 ?在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有戶(hù)籍的，向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 所稱(chēng)經(jīng)常居住地，是指納稅人離開(kāi)戶(hù)籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的地方。 第一部分： 年所得 12萬(wàn)元以上自行申報(bào) 八、納稅人辦理納稅申報(bào)的時(shí)限 年所得 12萬(wàn)元以上的納稅人，應(yīng)在年度終了后 3個(gè)月內(nèi)（即公歷 1月 1日至 3月 31日期間）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。 第一部分： 年所得 12萬(wàn)元以上自行申報(bào) 九、 關(guān)于申報(bào)方式及申報(bào)流程問(wèn)題 納稅人可以采取上門(mén)申報(bào)、郵寄申報(bào)和網(wǎng)上申報(bào)等申報(bào)方式。納稅人也可以委托稅務(wù)師事務(wù)所、扣繳義務(wù)人或者其他個(gè)人代為辦理納稅申報(bào)。 第一部分： 年所得 12萬(wàn)元以上自行申報(bào) （一）上門(mén)申報(bào)方式（需要 補(bǔ)繳稅款的采用此方式） 從湖南地稅網(wǎng)站（ 載，也可以直接到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳免費(fèi)領(lǐng)取。 納稅人按照填表規(guī)范如實(shí)填寫(xiě) 遞交表格及相關(guān)資料 納稅人到主管地稅機(jī)關(guān)辦稅大廳（個(gè)稅自行申報(bào)專(zhuān)窗）辦理申報(bào)，并提交下列資料： （ 1）納稅人已簽名的 《 個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得 12萬(wàn)元以上的納稅人申報(bào)） 》 （一式兩份，一份蓋章后退回納稅人，一份留存）； （ 2）納稅人有效身份證件的復(fù)印件； （ 3）委托代理申報(bào)的增加 《 個(gè)人所得稅納稅申報(bào)委托代理協(xié)議 》 原件一份； （ 4）需要補(bǔ)（退）稅的增加個(gè)人所得稅分項(xiàng)目納稅申報(bào)表。 取回申報(bào)回執(zhí) 納稅人取回主管地稅機(jī)關(guān)蓋章后的第二聯(lián) 《 個(gè)稅申報(bào)表 》 作為申報(bào)回執(zhí)。 第一部分： 年所得 12萬(wàn)元以上自行申報(bào) （二）郵寄申報(bào)方式操作流程 第一部分： 年所得 12萬(wàn)元以上自行申報(bào) 十、法律責(zé)任 年所得 12萬(wàn)元以上的個(gè)人 ， 如果沒(méi)有在納稅申報(bào)期內(nèi)辦理納稅申報(bào) ， 要負(fù)相應(yīng)的法律責(zé)任 。 ?納稅人未在規(guī)定期限內(nèi) （ 即納稅年度終了后 3個(gè)月內(nèi) ） 辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的 ， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正 ， 可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的 ， 可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款 。 （ 稅收征管法第六十二條 ） ?納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào) ， 因此造成不繳或者少繳稅款的 ， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款 、 滯納金 ， 并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款 。 （ 稅收征管法第六十四條第二款 ） 第二部分： 近期個(gè)稅熱點(diǎn)問(wèn)題 一、年終一次性獎(jiǎng)金計(jì)算 政策依據(jù)：國(guó)稅發(fā) [2020]9號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2020年第 28號(hào) 、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。 ，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅 ，可以將其合并后單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅； ，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次； 第二部分： 近期個(gè)稅熱點(diǎn)問(wèn)題 （ 1）先將當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以 12個(gè)月，確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”（包括三費(fèi)一金）后的余額確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 （ 2）將當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅 ? 如當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金 適用稅率 — 速算扣除數(shù) ?如當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額＝（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金 — 雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額） 適用稅率 — 速算扣除數(shù) 6. 取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并計(jì)稅 第二部分： 近期個(gè)稅熱點(diǎn)問(wèn)題 例 1（年終獎(jiǎng)金的計(jì)算）：某公司員工黃先生 2020年 12月 3日取得工資收入（扣除“三費(fèi)一金”） 3400元， 12月 15日又一次取得年終獎(jiǎng)金 24100元，黃先生年終獎(jiǎng)金應(yīng)繳多少個(gè)稅？ 黃先生當(dāng)月工資不足 3500元，因其取得的獎(jiǎng)金收入 24100元可補(bǔ)扣當(dāng)月工資與費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額部分 100元 (3500 － 3400=100)，剩余 24000元除以 12個(gè)月，得出月均收入 2020元，其對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為 10%和 105元。具體計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝（ 24100＋ 3400－ 3500） 10%－ 105＝ 2295(元 )。 重要提示：納稅人在 2020年 9月 1日以后取得的全年一次性獎(jiǎng)金，在按照稅法規(guī)定計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，均適用 3500元的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和 7級(jí)超額累進(jìn)稅率。 第二部分： 近期個(gè)稅熱點(diǎn)問(wèn)題 二、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得分段計(jì)算應(yīng)納稅額 政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告 2020年第 46號(hào) 計(jì)算方法：采用“分段計(jì)算”，１至８月份按舊標(biāo)準(zhǔn)舊稅率計(jì)算，９至 12月按新標(biāo)準(zhǔn)新稅率計(jì)算。 具體分步進(jìn)行： ①按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額（投資者費(fèi)用前 8個(gè)月按 2020元 /月扣除，后4個(gè)月按 3500/月扣除 ）； ②然后計(jì)算前 8個(gè)月應(yīng)納稅額：前 8個(gè)月應(yīng)納稅額 =（全年應(yīng)納稅所得額 稅法修改前的對(duì)應(yīng)稅率 速算扣除數(shù)） 8/12； ③再計(jì)算后 4個(gè)月應(yīng)納稅額：后 4個(gè)月應(yīng)納稅額 =（全年應(yīng)納稅所得額 稅法修改后的對(duì)應(yīng)稅率 速算扣除數(shù)） 4/12； ④全年應(yīng)納稅額 =前 8個(gè)月應(yīng)納稅額 +后 4個(gè)月應(yīng)納稅額。 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得比照上述計(jì)算方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 第二部分： 近期個(gè)稅熱點(diǎn)問(wèn)題 例 2（獨(dú)資企業(yè)）：某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)按照稅法相關(guān)規(guī)定計(jì)算出 2020年度應(yīng)納稅所得額為 45000元（其中，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者本人的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，前 8個(gè)月按 2020元 /月計(jì)算，后 4個(gè)月按 3500元 /月計(jì)算），則其全年應(yīng)納稅額計(jì)算如下： 前 8個(gè)月應(yīng)納稅額 =（ 45000 30%4250） 8/12=(元 ) 后 4個(gè)月應(yīng)納稅額 =（ 45000 20%3750） 4/12=1750(元 ) 全年應(yīng)納稅額 =+1750=(元 ) 第二部分： 近期個(gè)稅熱點(diǎn)問(wèn)題 例 3（合伙企業(yè)）：某合伙律師事務(wù)所由甲、乙兩人開(kāi)辦，合伙協(xié)議約定按6:4比例分配經(jīng)營(yíng)成果。該事務(wù)所 2020年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 150000元 ,經(jīng)納稅調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為 202000元（其中，合伙人的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，前 8個(gè)月按 2020元 /月計(jì)算，后 4個(gè)月按 3500元 /月計(jì)算）。問(wèn) :甲、乙兩合伙人全年應(yīng)納稅額分別是多少 ? ： (1)甲應(yīng)納稅所得額 =202000 60%=120200(元 ) (2)甲前 8個(gè)月應(yīng)納稅額 =（ 120200 35%6750） 8/12=23500(元 ) (3)甲后 4個(gè)月應(yīng)納稅額 =（ 120200 35%14750） 4/12=(元 ) (4)甲全年應(yīng)納稅額 =23500+=(元 ) 第二部分： 近期個(gè)稅熱點(diǎn)問(wèn)題 2. 乙合伙人 全年應(yīng)納稅額計(jì)算如下： (1)乙應(yīng)納稅所得額 =202000 40%=80000(元 ) (2)乙前 8個(gè)月應(yīng)納稅額 =（ 80000 35%6750） 8/12=(元 ) (3)乙后 4個(gè)月應(yīng)納稅額 =（ 80000 30%9750） 4/12=4750(元 ) (4)乙全年應(yīng)納稅額 =+4750=(元 ) 第二部分： 近期個(gè)稅熱點(diǎn)問(wèn)題 例 4（合伙企業(yè)年中新