國家逐步擴大“營業(yè)稅改征增值稅”試點,你準備好了嗎？(編輯修改稿)
2025-11-04 11:14 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ，上例中 85,454億的進項業(yè)務發(fā)生額，假設其中適用 17%稅率的占 60%，適用 6%稅率的占 20%， 11%、 3%稅率的各占 10%，那么， ? 85,454 60%=(51,247。) 17%=； ? 85,454 10%=(247。) 11%=； ? 85,454 20%=(17,247。) 6%=； ? 85,454 10%=(247。) 3%=； ? 集合四項得 ，加權平均稅率為 %， ? 應交增值稅 =11,=2,。比營業(yè)稅低 1,424億。 假如進項業(yè)務發(fā)生額占銷售收入的 50%，（約占總產(chǎn)值%）。 50%= 進項稅 =247。 11%=； 應繳增值稅 ==，稅率是銷售收入的 %總產(chǎn)值的 %；稅負上升 %。 我們 2020年據(jù)實調(diào)研測算表明，建筑業(yè)能夠獲取增值稅專用發(fā)票的進項業(yè)務發(fā)生額不足總產(chǎn)值的 50%（當然有企業(yè)采樣估算不足的主觀原因和很多行業(yè)尚未實施營改增的客觀原因），稅改形勢的確很嚴峻。 (以上計算均不包括附加稅費 ) ? 經(jīng)過以上對 2020年的實際調(diào)研測算，分析大量的數(shù)據(jù)資料，和增值稅原理的講解，不難看出，建筑業(yè)增值稅的實施，關鍵問題 一是恰當?shù)?稅率； 二是外購業(yè)務 增值稅專用發(fā)票的獲取；三是進項稅稅率加權平均后須達到 11%以上。 找到了突出問題，抓住關鍵環(huán)節(jié)，依靠廣大管理者的聰明才智，我們就能繪制出解決主要矛盾的路線圖 ， （二）、營改增后的計稅方法 ? 一般 納稅人本期 應交增值稅 =本期銷項稅 本期進項稅 ? 銷項稅 =本期含稅工程收入 247。 11% ? 進項稅 =∑ 外購物資或勞務（服務）時獲取的增值稅專用發(fā)票上所列的增值稅額 ? “營改增”以前的原營業(yè)稅計稅方法： ? 應交營業(yè)稅 =含稅工程造價 3% 二 、當前亟需 企業(yè) 摸底測算和模擬運轉 ? 建議企業(yè)將 2020年以前的經(jīng)濟數(shù)據(jù)，按增值稅模式開展摸底調(diào)查和測算；建議參考的表格： ? 住房建設部計財外事司（ 2020） 56號文 附件 2： ? 住房建設部計財外事司（ 2020） 56號文 附件 3： ? 以上兩種表格可在中國建設會計網(wǎng)站“通知公告”欄目自行下載。 ? 測算案例： 某公司 2020數(shù)據(jù)調(diào)研測算情況 ； ? 某項目自開工至竣工結算后測算情況 。 ? 所謂模擬運轉，就是各企業(yè)立即行動起來，新年伊始，在現(xiàn)行的營業(yè)稅核算模式下，另外同步建立一套模擬增值稅核算帳套，兩種核算和計稅辦法并行，季度末和年度末兩種結果對比分析，最終拿出最具說服力的客觀數(shù)據(jù) 。 ? 摸底調(diào)查和模擬運轉完全是為了形成一個實事求是、客觀公正、內(nèi)容翔實的書面報告，向財稅機關和有關部門反映企業(yè)實際狀況，提出我們的意見、建議、訴求。為企業(yè)（行業(yè)）尋求或者說爭取一個適合的生存環(huán)境和發(fā)展空間。 ? 對現(xiàn)有工程的清理盤點 ? 無論已竣工還是在施工程，都必須在“營改增”實施時點前，清查盤點，使用營業(yè)稅制下的發(fā)票，能開的票全部開給甲方。因為，“營改增”后，營業(yè)稅發(fā)票停止使用，要開增值稅發(fā)票，那會產(chǎn)生增值稅銷項稅，而且金額很高。 三、 “營改增”將對企業(yè)經(jīng)營管理 引哪些變化和企業(yè)的應對措施？ “營改增”引起企業(yè)諸多變化和影響涉及方方面面。如： ? 企業(yè)施工產(chǎn)值與主營業(yè)務收入以及收入的確認 ? 投招標的組織工作 ? 工程總承包合同和工程分包合同的簽訂 ? 物資采購與銷售業(yè)務 ? 項目經(jīng)理部的用工、用料（采購）、質量、進度、資金 等內(nèi)部控制體系 ? 增值稅專用發(fā)票的管理、開具和取得 ? 會計核算 ? 資金的周轉使用 ? 企業(yè)稅收籌劃等 ? 施工產(chǎn)值與主營業(yè)務收入之間的變化和調(diào)整 ? “營改增”以前，屬于價內(nèi)稅，施工產(chǎn)值與主營業(yè)務收入是相等的，沒有差異。 ? “營改增”后的主營業(yè)務收入和營業(yè)稅制下的主營業(yè)務收入同比相差約 10% ，企業(yè)如果規(guī)劃計劃期的主營業(yè)務收入要比基期提高 15%，施行“營改增”后，只能下達提高指標5%，否則，就是冒進的計劃。 ? 收入的確認 ? 1） .完成產(chǎn)值的統(tǒng)計報量 ? 2） .工程監(jiān)理的批量 ? 3） .業(yè)主的審批量 ? 當三者不一致時，如何確認？ ? 遵循和體現(xiàn)穩(wěn)健原則，當孰低確認；如果能夠及時收到工程進度款同時開具了增值稅專用發(fā)票 ， 那么首選業(yè)主的審批付款額為確認量。因為確認了收入就要反映增值稅 ——銷項稅。 ? 投招標的組織策劃：爭取以工程量清單計算的不含稅造價去投標，增值稅取費以價外稅的形式反映，這樣對企業(yè)有利。尤其是市場投資多元化之項目，渴望以市場游戲規(guī)則洽談合同造價，真正做到優(yōu)質優(yōu)價，按質論價，不應受標準定額的羈絆。 ? 簽訂工程承包合同，除合同范本上的常規(guī)條款外，應標明：甲方提供材料、設備的形式，付款
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