【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 到了積極的作用。 ，構(gòu)建“四方聯(lián)管”運(yùn)行機(jī)制 2020 年，針對(duì) 各類(lèi)專業(yè)市場(chǎng)個(gè)體工商戶占主導(dǎo)地位的特殊稅源戶管結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，武漢市國(guó)稅局積極探索專業(yè)市場(chǎng)個(gè)體 稅收征管模式。 2020年，市局以漢正街市場(chǎng)為突破口， 同漢正街稅務(wù)所一道開(kāi)展“借助政府行政管理職能和市場(chǎng)開(kāi)發(fā)管理方職能之力，國(guó)稅、地稅協(xié)同履行稅收職能 ”逐步形成了“品牌廣場(chǎng)管理模式”和“中心大樓管理模式”，進(jìn)一步加大了市場(chǎng)稅收管理力度，強(qiáng)化了征管力量，提高了工作效率，實(shí)現(xiàn)了陽(yáng)光辦稅，和諧 征納關(guān)系的目標(biāo)。 2020年，實(shí)行聯(lián)合管理的八個(gè)市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)國(guó)稅收入 1096萬(wàn)元，同比增長(zhǎng) 11%。 2020年，在總結(jié)“個(gè)體稅收征管經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，全市規(guī)模較大的其它專業(yè)市場(chǎng)相應(yīng)推廣了“四方聯(lián)管”運(yùn)行機(jī)制。 為 優(yōu)化稅源結(jié)構(gòu)， 公平稅收負(fù)擔(dān) ， 全市加大了個(gè)體工商戶建賬建制工作力度。 一是對(duì)符合建賬 標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體大戶通過(guò) 監(jiān)督其 自行 20 建賬或者委托合法中介機(jī)構(gòu)代理建賬 ，并由定期定額征收稅款調(diào)整為查賬征收方式征收稅款，公平稅收負(fù)擔(dān) ； 二是規(guī)范發(fā)票的使用管理， 通過(guò)提高發(fā)票使用量、版本限額促進(jìn)納稅人建賬建制；三是 規(guī)范小型企業(yè)賬務(wù)管理，提升納稅 遵從度；四是通過(guò)加強(qiáng)般納稅人資格管理，支持其規(guī)模經(jīng)營(yíng)，引導(dǎo)經(jīng)營(yíng)戶組建法人企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)體，優(yōu)化稅源結(jié)構(gòu)。 2020年， 個(gè)體 查賬征收戶 的 稅收收入由2020年的 2, 3,，凈增 1,元，增幅為 %。 此外， 還建材、移動(dòng)通信等八個(gè)重點(diǎn)行業(yè)實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控、動(dòng)態(tài)管理。 通過(guò)創(chuàng)新管理模式，個(gè)體稅收征收管理工作取得了長(zhǎng)足的發(fā)展，稅收收入穩(wěn)步增長(zhǎng)。 附：“十一五”期間個(gè)體稅源戶管及稅收收入統(tǒng)計(jì)表 附：“十一五”期間個(gè)體稅源戶管及稅收收入趨勢(shì)圖 ， 深化辦稅服務(wù)廳標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè) 為優(yōu)化納稅服務(wù)， 2020年 全市國(guó)稅系統(tǒng)按照“ 8152”模式 組織實(shí)施辦稅服務(wù)廳標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)， “八個(gè)統(tǒng)一”，統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程、統(tǒng)一窗口設(shè)置、統(tǒng)一各類(lèi)標(biāo)識(shí)、統(tǒng)一辦稅指南、統(tǒng)一服務(wù)內(nèi)容、統(tǒng)一崗責(zé)體系、統(tǒng)一管理制度、統(tǒng)一文明用語(yǔ)?！耙粋€(gè) 窗口” ，一窗多能。“五個(gè)標(biāo)準(zhǔn)”， 辦稅環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)化、管理制度標(biāo)準(zhǔn)化、 業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化、納稅服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、工作考核標(biāo)準(zhǔn)化?！岸€(gè)一律”， 稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人調(diào)查核實(shí)事項(xiàng)，一律由稅收管理員完成；納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理涉稅事項(xiàng)，一律由辦稅服務(wù)廳受理辦理，持續(xù) 21 深化辦稅服務(wù)廳標(biāo) 準(zhǔn)化建設(shè) 。 2020年 市局 重點(diǎn)從 辦稅環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)化、管理制度規(guī)范化、崗位流程簡(jiǎn)捷化、 納稅服務(wù)人性化、工作考核科學(xué)化等 五個(gè)方面 深化辦稅服務(wù)廳標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，使之成為稅收業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的核心和樞紐。 同時(shí)，積極探索 服務(wù)體系建設(shè)，進(jìn)一步完善了 12366服務(wù)平臺(tái)的功能，實(shí)現(xiàn)申報(bào)方 式的多元化，優(yōu)化辦稅流程，簡(jiǎn)并涉稅資料的報(bào)送， 全面推廣應(yīng)用稅收征管檔案管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)檔案“一次采集、多級(jí)共享”降低了辦稅成本。豐富 了 宣傳內(nèi)容，創(chuàng)新 了 宣傳形式，充分發(fā)揮 稅務(wù) 網(wǎng)站、 12366納稅服務(wù)熱線、手機(jī)短信、 、 MNS、郵箱、視頻等網(wǎng)絡(luò) 科技的優(yōu)勢(shì)，多渠道提供稅收咨詢服務(wù)。 “十一五”期間，武漢國(guó)稅 小規(guī)模納稅人實(shí)行了網(wǎng)上申報(bào)， ， 5,000戶次納稅人通過(guò)“同城通辦”就近辦理申報(bào)繳稅； 12366納稅服務(wù)熱線受理咨詢 ，免費(fèi)發(fā)送 1,674萬(wàn)條納稅服務(wù)短信；延時(shí)服務(wù)、提醒服務(wù)、透明服務(wù)等創(chuàng)新舉措的實(shí)施，切實(shí)促進(jìn)了征納關(guān)系的和諧。 8． 完善互動(dòng)機(jī)制 ， 探索稅源管理新格局 。 2020年 ,武漢市國(guó)稅局 推行 稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查之間良性互動(dòng)機(jī)制，解決三者之間機(jī)構(gòu)及人員職責(zé)上相對(duì)獨(dú)立、信息不能及時(shí)共享、配合運(yùn)行機(jī)制不全而帶來(lái)的稅源管理工作環(huán)節(jié)運(yùn)行不暢、管理質(zhì)量不高、效率低下等問(wèn)題。 將稅源管理的分析、評(píng)價(jià)和實(shí)施統(tǒng)籌考慮，明確稅 源管理各環(huán)節(jié)工作部門(mén)及人員職責(zé)，科學(xué)設(shè)置稅源管 22 理工作流程，在全市 國(guó)稅系統(tǒng)上下級(jí)機(jī)關(guān)之間以及同級(jí)機(jī)關(guān)相關(guān)部門(mén)之間構(gòu)建 了 職責(zé)明 確、管理規(guī)范、運(yùn)行順暢、統(tǒng)一高效的稅源管理工作格局與運(yùn)行機(jī)制。通過(guò)稅收分析發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，通過(guò)納稅評(píng)估查找問(wèn)題和原因，通過(guò)立案稽查堵塞偷稅漏洞，通過(guò)評(píng)估和稽查促進(jìn)稅收分析，完善征管措施，從而實(shí)現(xiàn)稅源管理質(zhì)量的有效提升。 一級(jí)稽查模式運(yùn)行以后，市局制定下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)稅源管理與稅務(wù)稽查工作銜接的通知》，實(shí)現(xiàn)了“以查促管、管查互動(dòng)”的工作目標(biāo)。 2020年，市局積極開(kāi)展了稅源與征管狀況一體化工作，成立監(jiān)控分析工作領(lǐng)導(dǎo)小組和工作專班 ，明確工作職責(zé)和工作要求，市局業(yè)務(wù)部門(mén)共同參與，初步建立起信息數(shù)據(jù)監(jiān)控分析工作體系。通過(guò)完 善運(yùn)行機(jī)制，構(gòu)建稅源管理新格局。 三、 武漢國(guó)稅局稅源 管理實(shí)踐中面臨的 突出 問(wèn)題 通過(guò)對(duì)武漢市國(guó)稅局稅源管理 實(shí)踐工作的深入分析，我們認(rèn)為，當(dāng)前稅源專業(yè)化管理向深層次推進(jìn)過(guò)程中已經(jīng)遇到的問(wèn)題及難點(diǎn)需要認(rèn)真加以解決。 （一）稅源管理與資源配置之間的矛盾異常尖利 據(jù)統(tǒng)計(jì)，“十一五”時(shí)期，武漢市國(guó)稅局稅源戶管總量 2020年的 萬(wàn)戶增加到 2020 年的 萬(wàn)戶 ,人均戶管量由 132戶增加到 166戶 ,中心城區(qū)部分區(qū)局人均戶管量超過(guò) 200戶，同期稅收管理員卻減少了 19人。稅源管理與資源配置之間存在兩大突出矛盾，即“一 多一少”、“一高一低”兩大矛盾 ,納稅戶多而稅收 23 管理員少、稅源管理要求高而管理員平均素質(zhì)偏低 ,形成稅源管理疲于應(yīng)付、浮于外表 ,稅源管理廣度和深度的拓展 在很大水平上受制于管理資源的數(shù)量和質(zhì)量。 長(zhǎng)期以來(lái)，除市局直屬局外， 稅務(wù)所 幾乎承擔(dān)了稅源管理的主要職責(zé) ,一方面 依托稅收管理員“人盯人”、屬地劃片管戶的方式管理 ,形成人員嚴(yán)重不足 對(duì)稅源的控管缺乏針對(duì)性 ,致使管理效率低下 ,征納成本居高不下。另一方面高素質(zhì)的專業(yè)人員絕大部分從事行政管理工作， 優(yōu)勢(shì) 資源 沒(méi)有進(jìn)行優(yōu)化配置和高效運(yùn)用 ,形成了稅源管理的高成本和低效率。 單位：人 主要指標(biāo) 2020年 2020年 2020年 2020年 2020年 武漢市國(guó)稅系統(tǒng)人數(shù) 3871 3898 3872 3915 稅收管理員人數(shù) 1236 1242 1245 1240 1217 總戶管 163646 172044 179650 190550 202020 人均戶管 132 139 144 154 166 企業(yè)戶管數(shù) 60828 67333 75910 81504 88642 個(gè)體工商戶 102818 104711 103740 109046 113374 （二）稅收征管理念不相適應(yīng)經(jīng)社會(huì)發(fā)展變化 稅源專業(yè)化管理指導(dǎo)思想是“ 以加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以實(shí)施信息管稅為依托，以實(shí)行分類(lèi)分級(jí)管理為基礎(chǔ)，以核查申報(bào)納稅真實(shí)性、合法性為重點(diǎn)，以規(guī)范稅收征管程序和完善運(yùn)行 24 機(jī)制為保障，以建立和培養(yǎng)專業(yè)化人才隊(duì)伍為支撐，積極探索稅源專業(yè)化管理，優(yōu)化服務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)法，不斷提高稅法遵從度和稅收征收率”。目標(biāo)是：“ 樹(shù)立以納稅人自主申報(bào)為基礎(chǔ)，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)優(yōu)化納稅服務(wù)、公正規(guī)范執(zhí)法，促進(jìn)稅法遵從的理念，并據(jù)此制定征管戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，達(dá)到執(zhí)法規(guī)范、遵從度高、成本降低、社會(huì)滿 意”。稅源專業(yè)化管理是稅收征管方式的一場(chǎng)深刻變革，是建設(shè)服務(wù)型政府 的基本要求，必將帶來(lái)征納雙方責(zé)、權(quán)、利的重大調(diào)整。當(dāng)前，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān) 以促進(jìn)稅法遵從作為稅收征管根本目標(biāo)的認(rèn)識(shí)尚未形成共識(shí)，“以收入論英雄”把完成收入任務(wù)指標(biāo)作為征管主要目標(biāo)的觀念依然較為突出。 （三）征管方式、組織機(jī)構(gòu)不適應(yīng)專業(yè)化管理要求 稅收管理員日常事務(wù)性工作負(fù)荷過(guò)大，疲于應(yīng)付調(diào)查審 批、填報(bào)報(bào)表、收入預(yù)測(cè)等，難以集中精力開(kāi)展稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估，導(dǎo)致稅源管理針對(duì)性不強(qiáng)，行業(yè)專業(yè)化管理程度不高，重點(diǎn)稅源企業(yè)管理聚焦力度不夠。管理職能交叉重疊，存在著銜接不力、信息不暢、各自為戰(zhàn)的問(wèn)題，難以形成合力，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一運(yùn)作和協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)。各部門(mén)自行多頭設(shè)置調(diào)查審批事項(xiàng)、多頭要求基層和納稅人填報(bào)報(bào)表、多頭下達(dá)評(píng)估和檢查任務(wù)等現(xiàn)象，職能交叉，效率不高；征管質(zhì)量考核評(píng)價(jià)體系不適應(yīng)發(fā)展需要，征管程序不完善，納稅評(píng)估不規(guī)范且相對(duì)弱化，與稅務(wù)稽查存在工作交叉，稅源管理運(yùn)行機(jī)制不健全。 （四）稅務(wù)干部隊(duì)伍不適應(yīng)轉(zhuǎn)換稅收征 管方式 25 推行稅源專業(yè)化管理勢(shì)必要改變現(xiàn)有的稅收管理員全職能的管戶模式，從管理職能、管理對(duì)象、管理方式入手，通過(guò)對(duì)稅收管理員管理事務(wù)性的工作的有效剝離，實(shí)現(xiàn)稅收職能的專業(yè)化?；鶎訁^(qū)局將成為稅源專業(yè)化管理的主體，稅務(wù)所僅履行有限管理職能，機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)向“扁平化、實(shí)體化、一線化”轉(zhuǎn)變，稅收管理員根據(jù)稅源管理事項(xiàng)履行職責(zé)。一是工作理念有差距，面對(duì)新的形式和任務(wù)，部分稅收管理員仍停留重視納稅人日常事務(wù)性管理，忽視稅源監(jiān)控；二是稅務(wù)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)不優(yōu)化。缺乏與稅收工作相關(guān)的財(cái)稅、會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī) 、法律 等 方面專業(yè)人員比例相對(duì)偏 小，具備 會(huì)計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等職稱的人員 嚴(yán)重 不足；三是稅收管理員綜合素質(zhì)不適應(yīng)現(xiàn)代稅收管理的要求，骨干隊(duì)伍較為薄弱，復(fù)合型專業(yè)人嚴(yán)重缺乏。 （五） 信息化建設(shè)不能滿足現(xiàn)代稅收管理的要求 ， 稅源管理還處于分散、簡(jiǎn)單、粗放狀態(tài) 現(xiàn)有部分信息系統(tǒng)建設(shè)缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，存在功能單一、業(yè)務(wù)交叉，模擬手工、程序繁雜，標(biāo)準(zhǔn)各異、互不共享等問(wèn)題 。 征管信息口徑不統(tǒng)一，多頭、重復(fù)采集，數(shù)據(jù)質(zhì)量不高；第三方信息難以獲取；缺乏統(tǒng)一、系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系和評(píng)估模型，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、應(yīng)對(duì)的準(zhǔn)確性、有效性不高。 稅源管理專業(yè)化、集約 化以及稅收管理員管事的信息支撐嚴(yán)重不足。 四 、稅源專業(yè)化管理國(guó)際經(jīng)驗(yàn)借鑒 （一）樹(shù)立促進(jìn)遵從理念 26 發(fā)達(dá)國(guó)家普遍將促進(jìn)納稅遵從作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的根本任務(wù)和目標(biāo)。 OECD（經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織） 在 1987年的巴黎宣言中，提出“把管理當(dāng)服務(wù)，視公眾為客戶”政府管理理念。美國(guó)前任國(guó)內(nèi)收入局長(zhǎng)羅索帝在五年戰(zhàn)略規(guī)劃中提出“服務(wù) +執(zhí)法 =納稅遵從”，并把優(yōu)化納稅服務(wù)、公正稅收?qǐng)?zhí)法作為戰(zhàn)略目標(biāo)。征管法律制度普遍確立納稅人申報(bào)納稅的主體地位，明晰征納雙方的權(quán)利義務(wù)。在這些國(guó)家的稅法中，普遍明確規(guī)定了納稅人自主履行納稅義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān) 主要任務(wù)是通過(guò)服務(wù)、執(zhí)法促進(jìn)其遵從。如 美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局強(qiáng)調(diào)以納稅人為中心，承認(rèn)不同類(lèi)型納稅人在遵守稅法方面是有差異的，其不守法的原因也各不相同，因此，按納稅人對(duì)象不同設(shè)置不同的稅收征管機(jī)構(gòu)，對(duì)不同類(lèi)型的納稅人進(jìn)行不同的稅收管理。建立納稅人服務(wù)局，大量設(shè)置服務(wù)機(jī)構(gòu)，目的就是為了方便納稅人。通過(guò)電話、講習(xí)班、互聯(lián)網(wǎng)等途徑提供納稅幫助，方便納稅人依法納稅。 （二）劃分類(lèi)型設(shè)置機(jī)構(gòu) 組織機(jī)構(gòu)作為實(shí)現(xiàn)促進(jìn)遵從理念的組織保障，一般按照納稅人類(lèi)型、遵從風(fēng)險(xiǎn)管理設(shè)置。 如 1998年以前，美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局由總局、大區(qū)局、小區(qū)局、辦 事處四級(jí)機(jī)構(gòu)所組成。 1998年 7月，按照美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)的《聯(lián)邦稅務(wù)局重組與改革法案》，聯(lián)邦稅務(wù)局進(jìn)行了近 40年來(lái)規(guī)模最大的機(jī)構(gòu)改革，將按地域設(shè)置的 4個(gè)大區(qū)局和 33個(gè)地區(qū)局改變?yōu)榘醇{稅人類(lèi)型設(shè)置的 4個(gè)業(yè)務(wù)局，即工資與投資收益局、小企業(yè)和自雇業(yè)主局、大中型企業(yè)局、免稅單 27 位與政府單位局，大中型企業(yè)局按行業(yè)下設(shè)分局，按照主要行業(yè)劃分在全國(guó)最具代表性的地區(qū)設(shè)立 5個(gè)派出機(jī)構(gòu)，即財(cái)金與服務(wù)衛(wèi)生分局（曼哈頓）、零售食品與醫(yī)藥分局（芝加哥）、自然資源分局（休斯頓）、通訊技術(shù)與傳媒分局（舊金山）、重型制造建筑與交通分局（新澤西） ，另外三個(gè)業(yè)務(wù)局按功能分設(shè)納稅人教育、納稅人財(cái)務(wù)服務(wù)、稅法遵從三個(gè)部門(mén)，每個(gè)部門(mén)在不同地區(qū)又設(shè)地區(qū)辦公室、工作小組，使之成為一個(gè)以納稅人為中心的機(jī)構(gòu)。 在 OECD國(guó)家，在稅務(wù)管理機(jī)關(guān)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)上有個(gè)明顯特征，有三分之二的成員國(guó)對(duì)大企業(yè)實(shí)施專業(yè)化管理。大企業(yè)涉稅復(fù)雜，而且具有跨域性、業(yè)務(wù)分散、交易活動(dòng)復(fù)雜、交易量大、財(cái)務(wù)核算復(fù)雜、納稅管理風(fēng)險(xiǎn)大等特點(diǎn)。為了加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)的管理，大多數(shù)國(guó)家都成立專門(mén)機(jī)構(gòu)對(duì)大企業(yè)進(jìn)行管理，還有一些國(guó)家，在國(guó)家收入局設(shè)置一個(gè)大企業(yè)管理部門(mén)，對(duì)大企業(yè)管理提供戰(zhàn)略和操作支持。這些主要目標(biāo) 主要是加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)的監(jiān)控和管理。 另外，稅務(wù)審計(jì)檢查也作為 OECD成員國(guó)稅收征管的一項(xiàng)重要工作，具有相對(duì)的獨(dú)立性，一般設(shè)有專職人員。美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局設(shè)有專門(mén)的檢查工作人員，監(jiān)督檢查官負(fù)責(zé)大型公司的監(jiān)督檢查，稅務(wù)審計(jì)官負(fù)責(zé)中小型公司的檢查，一般較為簡(jiǎn)單的涉稅檢查由稅收檢查官負(fù)責(zé)。法國(guó)的稅收檢查人員一般由外勤檢查和內(nèi)勤檢查兩部分組成，省審計(jì)大隊(duì)負(fù)責(zé)外勤檢查 ,各基層稅務(wù)所有關(guān)人員組成內(nèi)勤檢查人員，主要負(fù)責(zé)一些具體稅收事務(wù)的檢查。加拿大的國(guó)家稅務(wù)部?jī)?nèi)設(shè) 500余人的特別稽察處，一項(xiàng)重要的職責(zé) 28 就是偵察重大偷逃稅案件，并負(fù) 責(zé)向法庭移交抵觸刑律者。在新西蘭，從上至下都設(shè)立了專門(mén)的稅務(wù)審計(jì)檢查