【文章內(nèi)容簡介】 企業(yè) 經(jīng)營決策 稅收管理與風(fēng)險控制 第 7 頁 7 【案例分析】 投資公司辦理營業(yè)執(zhí)照出現(xiàn)的問題 【案例分析】 投資后抽逃資金案例分析 【案例分析】 總公司購買辦公樓投資成立銷售公司 比如：廣東一總公司，先以自己的名義在北京購買一辦公樓價值 1000萬，辦理相關(guān)的房產(chǎn)手續(xù)，并交納了契稅?？偣驹儆?1000 萬做投資成立銷售公司。由于總公司將房屋的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給銷售公司，總公司應(yīng)再負(fù)擔(dān)一道契稅。 假如：總公司先用現(xiàn)金做投資在北京成立銷售公司，再以銷售公司的名義去購買辦公樓，就避免了由于過戶多交的契稅。 [案例一 ]開發(fā)公司成立攪拌站案例 抵 免企業(yè)所得稅暫行辦法 財稅字 [1999]290號 文件規(guī)定： [案例二 ]內(nèi)資企業(yè)設(shè)備改造抵免所得稅籌劃案例 （三）企業(yè)對外投資： 國稅發(fā) [2020]118號文件規(guī)定： 財稅 [2020]191號文件規(guī)定：（ 2020年 1月 1日起執(zhí)行） （四）企業(yè)資產(chǎn)評估增值：（財稅字 [1997]77號文件規(guī)定） （ 1）清產(chǎn)核資固定資產(chǎn)增值的稅務(wù)處理： （ 2）非現(xiàn)金對外投資資產(chǎn)評估凈增值稅務(wù)處理： （ 3）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益或凈 損失的稅務(wù)處理： （ 4）股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評估增值稅務(wù)處理： 國稅發(fā)〔 2020〕 45號關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知 ： 關(guān)于企業(yè)捐贈 （ 2020年 1月 1日執(zhí)行） 、委托加工和外購的原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和有價證券（商業(yè)企業(yè)包括外購商品）用于捐贈，應(yīng)分解為按公允價值視同對外銷售和捐贈兩項業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。 企業(yè)對外捐贈，除符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的公益救濟(jì)性捐贈外，一律不得在稅前扣除。 贈的貨幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。 ，須按接受捐贈時資產(chǎn)的入賬價值確認(rèn)捐贈收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī) 企業(yè) 經(jīng)營決策 稅收管理與風(fēng)險控制 第 8 頁 8 關(guān)審 核確認(rèn)，可以在不超過 5 年的期間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得。 企業(yè)接受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營中使用或?qū)礓N售處置時，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷額。 第五講：企業(yè)采購環(huán)節(jié)的納稅籌劃 貨物購進(jìn)所影響稅收的項目就是進(jìn)項稅額。由于增值稅的交納是銷項稅額－進(jìn)項稅額，因此進(jìn)項稅額的大小對應(yīng)交稅額有直接影響。目前為什么很多企業(yè)對進(jìn)項稅抵扣都很重視？能抵扣的盡量抵扣，就是為了加大抵扣，減輕稅負(fù)。但也有的企業(yè)不合理地加大進(jìn)項稅取得虛開的專用發(fā)票 。將不該抵扣的項目也列入進(jìn)項稅抵扣中，這是違法行為。因此我國對取得虛假專用發(fā)票也有具體規(guī)定，什么樣屬善意取得虛假專用發(fā)票？什么樣屬惡意取得虛假專用發(fā)票？并制定了具體的處理辦法。我們在工作中，特別在專用發(fā)票的識別上應(yīng)多加留意。但更重要的是要了解進(jìn)項稅抵扣有那些規(guī)定，抵扣時容易出現(xiàn)哪些問題？ 一、 稅法對進(jìn)項稅額抵扣時間有哪些規(guī)定？ (以前的稅法規(guī)定 ) 國稅發(fā) [2020]17號文件規(guī)定：從 2020年 3月 1日起，不再執(zhí)行以前工業(yè)、商業(yè)的抵扣辦法，企業(yè)只要取得的電腦版發(fā)票，經(jīng)過認(rèn)證后就可以抵扣。規(guī)定中指出：企業(yè)取得的專用發(fā) 票后 3 個月內(nèi)必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，認(rèn)證后當(dāng)月抵扣，沒認(rèn)證的發(fā)票不得抵扣。 稅務(wù)機(jī)關(guān)對發(fā)票的處理辦法： 國稅函 [2020]730 號 國家稅務(wù)總局 關(guān)于金稅工程發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問題的通知 二、哪些進(jìn)項稅可以抵扣 ? 購進(jìn)生產(chǎn)用的貨物時，取得的增值稅發(fā)票上的進(jìn)項稅額。 從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。 購進(jìn)的免稅產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額。（如：農(nóng)副產(chǎn)品） 購進(jìn)貨物發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，可按 7%進(jìn)行抵扣。 運(yùn)費(fèi)抵扣發(fā)票的規(guī)定：運(yùn)輸公司的發(fā)票、稅務(wù)局代開發(fā)票、稅務(wù)局指定代開發(fā)票。（從 2020年 11 月1日起執(zhí)行 ）。 從事廢舊物資經(jīng)營的單位，采購的廢舊物資，可按10%抵扣。 企業(yè) 經(jīng)營決策 稅收管理與風(fēng)險控制 第 9 頁 9 三、哪些進(jìn)項稅額不得抵扣？ 取得未按規(guī)定填開增值稅發(fā)票的進(jìn)項稅額不得抵扣。 購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額不得抵扣。 用于非應(yīng)稅項目購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額不得抵扣。 用于免稅項目購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額不得抵扣。 用于集體福利和個人消費(fèi)購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額不得抵扣。 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額不得抵扣。 因購進(jìn)貨物發(fā)生退貨的進(jìn)項稅不得抵扣。 小規(guī)模納稅人的購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額不得抵扣。 納稅人進(jìn)口貨物交納增值稅時，不得抵扣任何進(jìn)項稅額。 四、進(jìn)項稅額抵扣中容易出現(xiàn)哪些問題？ 企業(yè)有時為什么不能夠進(jìn)行抵扣 如：（ 1）企業(yè)在購進(jìn)貨物時，由于發(fā)票票面有誤，不能抵扣。 （ 2）企業(yè)在購進(jìn)貨物時，付款對象不是銷貨單位，不能抵扣。 （ 3）企業(yè)在購進(jìn)貨物時，沒有到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不能抵扣。 企業(yè)貨物購進(jìn)后，又發(fā)生退貨，進(jìn)項沒有轉(zhuǎn)出 運(yùn)輸發(fā)票抵扣問題 財稅 [2020]165 號《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知 》中第 七條規(guī)定： 實際收到的材料少于發(fā)票數(shù)，抵扣未做沖銷 貨物發(fā)生損失，企業(yè)進(jìn)項稅未轉(zhuǎn)出 [案例分析 ]—— 光明家具廠偷稅案例分析 將非生產(chǎn)用貨物進(jìn)項稅混作生產(chǎn)用貨物抵扣 如：購進(jìn) 的固定資產(chǎn)、用于基建、福利等項目的貨物的進(jìn)項稅，應(yīng)按規(guī)定調(diào)整或轉(zhuǎn)出。 購貨取得的返還資金（返利）是否交稅？ 很多企業(yè)將返利以宣傳費(fèi)的名義收取，交納營業(yè)稅。 稅法規(guī)定：返利應(yīng)沖減進(jìn)項稅。（返利全額交納增值稅） 納稅人購進(jìn)貨物時丟失抵扣聯(lián)，是否可以抵扣？ 稅法規(guī)定：不得抵扣。但是，購進(jìn)的免稅的農(nóng)副產(chǎn)品和自營進(jìn)口貨物除外。 根據(jù)現(xiàn)行政策：如果對方開具的是電腦版發(fā)票，先到購貨方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具“未抵扣進(jìn)項稅證明”，再到銷貨單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具證明，購貨方可以抵扣。 企業(yè)停產(chǎn)、倒閉、破產(chǎn)留抵的進(jìn)項稅怎樣處理？ 國稅函［ 1998］ 429號 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)、倒閉、解散、停業(yè)后增值稅留抵稅額處理問題的批復(fù)