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企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策稅收管理與風(fēng)險(xiǎn)控制(編輯修改稿)

2024-10-19 16:40 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 企業(yè) 經(jīng)營(yíng)決策 稅收管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 第 7 頁(yè) 7 【案例分析】 投資公司辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照出現(xiàn)的問(wèn)題 【案例分析】 投資后抽逃資金案例分析 【案例分析】 總公司購(gòu)買辦公樓投資成立銷售公司 比如:廣東一總公司,先以自己的名義在北京購(gòu)買一辦公樓價(jià)值 1000萬(wàn),辦理相關(guān)的房產(chǎn)手續(xù),并交納了契稅??偣驹儆?1000 萬(wàn)做投資成立銷售公司。由于總公司將房屋的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給銷售公司,總公司應(yīng)再負(fù)擔(dān)一道契稅。 假如:總公司先用現(xiàn)金做投資在北京成立銷售公司,再以銷售公司的名義去購(gòu)買辦公樓,就避免了由于過(guò)戶多交的契稅。 [案例一 ]開發(fā)公司成立攪拌站案例 抵 免企業(yè)所得稅暫行辦法 財(cái)稅字 [1999]290號(hào) 文件規(guī)定: [案例二 ]內(nèi)資企業(yè)設(shè)備改造抵免所得稅籌劃案例 (三)企業(yè)對(duì)外投資: 國(guó)稅發(fā) [2020]118號(hào)文件規(guī)定: 財(cái)稅 [2020]191號(hào)文件規(guī)定:( 2020年 1月 1日起執(zhí)行) (四)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值:(財(cái)稅字 [1997]77號(hào)文件規(guī)定) ( 1)清產(chǎn)核資固定資產(chǎn)增值的稅務(wù)處理: ( 2)非現(xiàn)金對(duì)外投資資產(chǎn)評(píng)估凈增值稅務(wù)處理: ( 3)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益或凈 損失的稅務(wù)處理: ( 4)股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值稅務(wù)處理: 國(guó)稅發(fā)〔 2020〕 45號(hào)關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知 : 關(guān)于企業(yè)捐贈(zèng) ( 2020年 1月 1日?qǐng)?zhí)行) 、委托加工和外購(gòu)的原材料、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和有價(jià)證券(商業(yè)企業(yè)包括外購(gòu)商品)用于捐贈(zèng),應(yīng)分解為按公允價(jià)值視同對(duì)外銷售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。 企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng),除符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)外,一律不得在稅前扣除。 贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn),須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得,依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 ,須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入,并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得,依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈(zèng)收入金額較大,并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī) 企業(yè) 經(jīng)營(yíng)決策 稅收管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 第 8 頁(yè) 8 關(guān)審 核確認(rèn),可以在不超過(guò) 5 年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得。 企業(yè)接受捐贈(zèng)的存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和投資等,在經(jīng)營(yíng)中使用或?qū)?lái)銷售處置時(shí),可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷額。 第五講:企業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)的納稅籌劃 貨物購(gòu)進(jìn)所影響稅收的項(xiàng)目就是進(jìn)項(xiàng)稅額。由于增值稅的交納是銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額,因此進(jìn)項(xiàng)稅額的大小對(duì)應(yīng)交稅額有直接影響。目前為什么很多企業(yè)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣都很重視?能抵扣的盡量抵扣,就是為了加大抵扣,減輕稅負(fù)。但也有的企業(yè)不合理地加大進(jìn)項(xiàng)稅取得虛開的專用發(fā)票 。將不該抵扣的項(xiàng)目也列入進(jìn)項(xiàng)稅抵扣中,這是違法行為。因此我國(guó)對(duì)取得虛假專用發(fā)票也有具體規(guī)定,什么樣屬善意取得虛假專用發(fā)票?什么樣屬惡意取得虛假專用發(fā)票?并制定了具體的處理辦法。我們?cè)诠ぷ髦?,特別在專用發(fā)票的識(shí)別上應(yīng)多加留意。但更重要的是要了解進(jìn)項(xiàng)稅抵扣有那些規(guī)定,抵扣時(shí)容易出現(xiàn)哪些問(wèn)題? 一、 稅法對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間有哪些規(guī)定? (以前的稅法規(guī)定 ) 國(guó)稅發(fā) [2020]17號(hào)文件規(guī)定:從 2020年 3月 1日起,不再執(zhí)行以前工業(yè)、商業(yè)的抵扣辦法,企業(yè)只要取得的電腦版發(fā)票,經(jīng)過(guò)認(rèn)證后就可以抵扣。規(guī)定中指出:企業(yè)取得的專用發(fā) 票后 3 個(gè)月內(nèi)必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,認(rèn)證后當(dāng)月抵扣,沒(méi)認(rèn)證的發(fā)票不得抵扣。 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票的處理辦法: 國(guó)稅函 [2020]730 號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于金稅工程發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知 二、哪些進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣 ? 購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用的貨物時(shí),取得的增值稅發(fā)票上的進(jìn)項(xiàng)稅額。 從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。 購(gòu)進(jìn)的免稅產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。(如:農(nóng)副產(chǎn)品) 購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生的運(yùn)費(fèi),可按 7%進(jìn)行抵扣。 運(yùn)費(fèi)抵扣發(fā)票的規(guī)定:運(yùn)輸公司的發(fā)票、稅務(wù)局代開發(fā)票、稅務(wù)局指定代開發(fā)票。(從 2020年 11 月1日起執(zhí)行 )。 從事廢舊物資經(jīng)營(yíng)的單位,采購(gòu)的廢舊物資,可按10%抵扣。 企業(yè) 經(jīng)營(yíng)決策 稅收管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 第 9 頁(yè) 9 三、哪些進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣? 取得未按規(guī)定填開增值稅發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 用于非應(yīng)稅項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 用于免稅項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 因購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生退貨的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。 小規(guī)模納稅人的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 納稅人進(jìn)口貨物交納增值稅時(shí),不得抵扣任何進(jìn)項(xiàng)稅額。 四、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣中容易出現(xiàn)哪些問(wèn)題? 企業(yè)有時(shí)為什么不能夠進(jìn)行抵扣 如:( 1)企業(yè)在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí),由于發(fā)票票面有誤,不能抵扣。 ( 2)企業(yè)在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí),付款對(duì)象不是銷貨單位,不能抵扣。 ( 3)企業(yè)在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí),沒(méi)有到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,不能抵扣。 企業(yè)貨物購(gòu)進(jìn)后,又發(fā)生退貨,進(jìn)項(xiàng)沒(méi)有轉(zhuǎn)出 運(yùn)輸發(fā)票抵扣問(wèn)題 財(cái)稅 [2020]165 號(hào)《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知 》中第 七條規(guī)定: 實(shí)際收到的材料少于發(fā)票數(shù),抵扣未做沖銷 貨物發(fā)生損失,企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅未轉(zhuǎn)出 [案例分析 ]—— 光明家具廠偷稅案例分析 將非生產(chǎn)用貨物進(jìn)項(xiàng)稅混作生產(chǎn)用貨物抵扣 如:購(gòu)進(jìn) 的固定資產(chǎn)、用于基建、福利等項(xiàng)目的貨物的進(jìn)項(xiàng)稅,應(yīng)按規(guī)定調(diào)整或轉(zhuǎn)出。 購(gòu)貨取得的返還資金(返利)是否交稅? 很多企業(yè)將返利以宣傳費(fèi)的名義收取,交納營(yíng)業(yè)稅。 稅法規(guī)定:返利應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅。(返利全額交納增值稅) 納稅人購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)丟失抵扣聯(lián),是否可以抵扣? 稅法規(guī)定:不得抵扣。但是,購(gòu)進(jìn)的免稅的農(nóng)副產(chǎn)品和自營(yíng)進(jìn)口貨物除外。 根據(jù)現(xiàn)行政策:如果對(duì)方開具的是電腦版發(fā)票,先到購(gòu)貨方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具“未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅證明”,再到銷貨單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具證明,購(gòu)貨方可以抵扣。 企業(yè)停產(chǎn)、倒閉、破產(chǎn)留抵的進(jìn)項(xiàng)稅怎樣處理? 國(guó)稅函[ 1998] 429號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)、倒閉、解散、停業(yè)后增值稅留抵稅額處理問(wèn)題的批復(fù)
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