【文章內(nèi)容簡介】 項目 2020年實際數(shù) 預算數(shù) 差異 資產(chǎn)負債率 (%) 流動比率 速動比率 資產(chǎn)負債比率 2020 年 實際 比 預算 增加 /減少了 …… ，原因 …… 建議 …… 流動 比率 2020 年 實際 比 預算 增加 /減少了 …… ，原因 …… 建議 …… 速動 比率 2020 年 實際 比 預算 增加 /減少了 …… ，原因 …… 建議 …… 黃字部分按照上面的模式進行分析！ 資產(chǎn)負債比率比預算超出兩成多，流動比率與速動比率處于成長的范圍內(nèi)，但仍與預算數(shù)值有一定差異。造成公司償債能力變?nèi)醯脑蛑饕怯捎诖尕?、應付賬款數(shù)目的上升，由于第四季度鋼材的銷售不暢，造成往來款項的增多，因此公司需要盡快銷售存貨，避免 存貨占用大量資金，影響公司周轉(zhuǎn)，另外盡快償還所欠貨款，避免企業(yè)信用的降低，恢復較好的償債能力。 ?資產(chǎn)管理能力分析 14 要計算出 資產(chǎn)管理 能力 08年實際與 08年預算的差異！ 項目 2020年實際數(shù) 預算數(shù) 差異 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) 應付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 2020 年 實際 比 預算 增加 /減少了 …… 天 ，原因 …… 建議 …… 應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) 2020 年 實際 比 預算 增加 /減少了 …… 天 ，原因 ……建議 …… 應付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) 2020 年 實際 比 預算 增加 /減少了 …… 天 ，原因 ……建議 …… 流動資金周轉(zhuǎn)天數(shù) 2020 年 實際 比 預算 增加 /減少了 …… 天 ，原因 ……建議 …… 黃字部分按照上面的模式進行分析！ 從存貨和應付賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)來看，公司的資金占用不甚合理，存貨占用大量資金，超出預算，應付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)也比預算增加很多，這些都說明公司目前的運營出現(xiàn)一些問題，對于存貨等資產(chǎn)的管理有待改善。從應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)來看，公司的債權得到了很好的保障，減少了壞賬、呆賬的風險，這方面是預算執(zhí)行得力，需要維持的一個方面。公司目前對于存貨的處理應當盡快將其售出，防 止出現(xiàn)生銹、損耗等影響存貨價值的情形出現(xiàn)，避免不必要的損失。 ?盈利能力分析 15 要計算出 盈利 能力 08年實際與 08年預算的差異！ 項目 2020年實際數(shù) 預算數(shù) 差異 銷售毛利率（ %） 銷售利潤率（ %） 凈利潤率（ %） 總資產(chǎn)報酬率（ %） 銷售毛利 率 2020 年 實際 比 預算 增加 /減少了 …… ，原因 …… 建議 …… 總資產(chǎn)報酬 率 2020 年 實際 比 預算 增加 /減少了 …… ，原因 …… 建議 …… 凈資產(chǎn)增值 率 2020 年 實際 比 預算 增加 /減少了 …… ，原因 …… 建議 …… 黃字部分按照上面的模式進行分析！ 銷售毛利率、銷售利潤率、凈利潤率和總資產(chǎn)報酬率的 2020年實際數(shù)與預算是相比較而言變動方向是一致的，說明公司 08年鋼材銷售了遭受了未能預計到的沖擊，整體盈利能力下降。主要原因是由于從第四季度開始，鋼材市場價格回落，由于公司與鋼材生產(chǎn)商簽約銷售，需要完成銷售任務，雖然部分鋼材生產(chǎn)企業(yè)給予一定的補貼，但仍然虧損嚴重，將前三季度的銷售業(yè)績抵消了。鑒于出現(xiàn)這種情形，建議公司與生產(chǎn)商簽約時列入保護本公司利益的條款，防止由于鋼材市 場價格波動巨大給公司帶來巨額損失。 你需要做的是對比分析，即一定要有對比，才能去分析！各種經(jīng)營比率實際跟預算比提高 /降低了多少、為什么、好的建議有哪些?? 16 詳細分析引起經(jīng)營比率變化的原因：因為那些科目變化，變化多少導致經(jīng)營比率增加或減少，然后提出具體的改進建議，具體做法： 原因分析不能簡單膚淺，要提出有效的解決方案和 好的建議 。 有時候即使是好的趨勢，也好使它更好才行，因此，好的建議很重要！ （ 4） 現(xiàn)金流量表差異分析 （ 對比現(xiàn)金流量表見 附表 3） 你的對比現(xiàn)金流量表中為什么只體現(xiàn)了經(jīng)營活動產(chǎn) 生的現(xiàn)金流？！投資 活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流呢？？ 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 都是哪些項目、變化多少？這些變化都跟前面那兩個表里面哪些項目的變動有關？ 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 都是哪些項目、變化多少？這些變化都跟前面那兩個表里面哪些項目的變動有關？ 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 都是哪些項目、變化多少？這些變化都跟前面那兩個表里面哪些項目的變動有關？ 黃字部分按照上面的模式進行分析和整理！ 17 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金和購買商品、接受勞務收到的現(xiàn)金流量同時減少，這與利潤表項目收入、成本和銷售費用變化有關，公司的銷售 收入減少近 800 萬，銷售成本和銷售費用卻有小幅提升，因此導致銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金差異明顯，而購買商品、接受勞務收到的現(xiàn)金沒有相應的差距。支付職工的現(xiàn)金沒有明顯的差異，期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物比預算數(shù)也有所減少，這主要與存貨項目比預算多占用 200 多萬資金有關。 2. 企業(yè)外部環(huán)境分析以及與競爭對手的對比數(shù)據(jù)分析 1） 波特五力 分析 ： 有引用的，要有“??”標注 , 直接在引用句后加括弧，即說明（資料來源、書名、作者、出版、年份）。 供應商的討價還價能力、購買者的討價還價能力、潛在競爭者進入的能力、替代 品的替代能力、行業(yè)內(nèi)競爭者現(xiàn)在的競爭能力。五種力量的不同組合變化最終影響行業(yè)利潤潛力變化。 對波特五力定義的引用不正確！從新查閱相關資料！ 插入波特五力模型圖！ （ 1） 供應商的討價還價能力 本公司的供應商是鋼材生產(chǎn)商，鋼材生產(chǎn)商關注的主要因素是如何提高鋼材價格和減低鋼材質(zhì)量，對于鋼材生產(chǎn)商的這一偏好，作為買主應重點考慮這兩個方面。對于本公司而言，供應商為各大鋼廠，質(zhì)量相對能夠得到保障。供貨方由于有穩(wěn)固的市場地位，本公司是其若干合作客戶中的一個，因此供貨方討價還價能力相對較強。 （ 2） 購買者的討價還價能力 18 購買者主要通過其壓價與要求提供較高的產(chǎn)品或服務質(zhì)量 來與公司進行利益的博弈，影響公司的盈利能力。客運專線、火車站、高速公路等國家和省市重點工程以及列車車輛、房地產(chǎn)等企業(yè)的材料作為購買方，對于公司來說，其討價還價能力也相對較強，其他的客戶購買能力弱，且不是大宗交易，討價還價能力相對弱。 （ 3）潛在 進入者的威脅 新的 進入者在給 公司帶來的威脅主要是瓜分市場，與公司會有貨源、市場份額的競爭，最終會導致公司盈利下降。目前鋼材市場虧損不斷，形勢低迷的情況下，潛在進入者的威脅不大。 是要分析潛在的新進入者（ 將要進入到你的行業(yè)、還沒進入的）的威脅大不大 ? 估計目前及未來 (35 年 )新加入行業(yè)的企業(yè)數(shù)目 , 規(guī)模 ? 評估進入障礙 進入成本 提供給客戶的報價吸引力 市場途徑 規(guī)章制度的制約 ? 可預見的威脅程度如何 , 例如影響目前或未來市場占有率 , 會不會導致價格戰(zhàn)等 （ 4） 替代 產(chǎn) 品的威脅 替代產(chǎn)品的威脅程度如何？ ? 確定能影響你企業(yè)的替代產(chǎn)品 ? 衡量替代品的威脅程度： 19 是限制利潤？還是重新定義 /消滅這個行業(yè)？ （ 5） 行業(yè)內(nèi)現(xiàn)有競爭者的競爭 行業(yè)內(nèi)競爭主要來自于企業(yè)都想獲得相對于競爭 對手的優(yōu)勢的目標，行業(yè)內(nèi)競爭主要表現(xiàn)在價格、宣傳、售后等方面，對于鋼材銷售行業(yè)來說，武漢作為鋼都，生產(chǎn)商和銷售商云集，與公司經(jīng)營規(guī)模相近的企業(yè)也比比皆是，各家公司經(jīng)營項目大同小異，因此利益沖突十分明顯。 競爭對手數(shù)據(jù)對比： 項目 武漢天舜物資有限公司 武漢世紀中天物資有限公司 注冊資金 500萬元人民幣 200萬元人民幣 成立時間 2020年 2020年 經(jīng)營類型 經(jīng)銷批發(fā)、招商代理 貿(mào)易型 主營業(yè)務 角鋼、工字鋼、槽鋼、 H 型鋼、中厚板、卷板， 螺紋鋼、高線 角鋼 ,金屬材料代理 ,工字鋼 ,焊接鋼管 ,無縫鋼管 ,熱軋板(卷 ),普通圓鋼 ,槽鋼 ,焊管 ,其他管材 ,螺紋鋼 ,H 型鋼 主要客戶群 工程建設單位，汽車、 房地產(chǎn)等企業(yè) 鋼構廠，工程建設單位， 出口公司 營業(yè)額 人民幣 5000萬 1 億元 /年 人民幣 5000萬 1 億元 /年 通過兩公司的對比不難看出：公司與競爭對手武漢世紀中天物資有限公司的主營業(yè)務十分相似，銷售對象也有重疊，因此兩公司的資源和客戶競爭不可避免。公司比競爭對手早成立一年，但銷售業(yè)績差別不明顯，在價格、供貨能力和市場占有率上差別不大。公司目前的營運比較合理，利潤相對穩(wěn)定，從客戶資源 ，尤其是大客戶資源來看優(yōu)于競爭對手。在業(yè)績和經(jīng)營規(guī)模方面應當與競爭對手有所差異，是需要改進的方面。 20 2） SWOT 分析 3） SWOT 是一種分析方法，用來確定企業(yè)本身的競爭優(yōu)勢（ strength），競爭劣勢（ weakness），機會 (opportunity)和威脅（ threat），從而將公司的戰(zhàn)略與公司內(nèi)部資源、外部環(huán)境有機結合。因此，清楚的確定公司的資源優(yōu)勢和缺陷，了解公司所面臨的機會和挑戰(zhàn)，對于制定公司未來的發(fā)展戰(zhàn)略有著至關重要的意義。 SWOT 分析的步驟： 羅列企業(yè)的優(yōu)勢和劣勢，可能的機會 與威脅。 優(yōu)勢、劣勢與機會、威脅相組合，形成 SO、 ST、WO、 WT 策略。 對 SO、 ST、 WO、 WT 策略進行甄別和選擇，確定企業(yè)目前應該采取