【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 后的決算方案，應(yīng)當(dāng)按行業(yè)規(guī)范和公司規(guī)定審查： a) 工程量的計(jì)算是否合理且符合相關(guān)規(guī)定； b) 工程結(jié)算價(jià)格是否與預(yù)算相符 ； c) 決算前工程質(zhì)量是否經(jīng)過(guò)竣工驗(yàn)收，驗(yàn)收是否符合程序且合格； d) 計(jì)算的方法和結(jié)果是否正確等。 有不能接受的，應(yīng)出具書(shū)面說(shuō)明，交由責(zé)任部門(mén)糾正。已經(jīng)形成事實(shí)的，由責(zé)任部門(mén)負(fù)責(zé)追回。無(wú)法追回或故意侵害公司利益的，應(yīng)當(dāng)按《審計(jì)監(jiān)察處罰條例》懲處。 行政監(jiān)察： 關(guān)于審批程序。對(duì)于下級(jí)單位擬辦或已辦的非計(jì)劃臨時(shí)性活動(dòng)，上級(jí)單位和審計(jì)監(jiān)察部應(yīng)當(dāng)稽查： a) 是否經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)審批； b) 審批程序是否符合文件規(guī)定； c) 活動(dòng)行為是否符合公司經(jīng)營(yíng)管理制度的要求； d) 審批意見(jiàn)是否正確合理等。 如有不能接受的情形，應(yīng)責(zé)成責(zé)任單位糾正， 并給予相應(yīng)處罰。 關(guān)于上級(jí)指示。對(duì)于上級(jí)發(fā)布的文件和指示，應(yīng)當(dāng)對(duì)下級(jí)稽查： 272 CJ/MS00220XX 廣州市 CJ 企業(yè)發(fā)展有限公司 A/0 a) 文件精神是否按要求的時(shí)間、地點(diǎn)進(jìn)行了傳達(dá)和貫徹執(zhí)行； b) 精神實(shí)質(zhì)是否理解正確，執(zhí)行效果是否達(dá)到要求等。 若有不能接受的情形，應(yīng)責(zé)成責(zé)任單位限時(shí)糾正，對(duì)責(zé)任者進(jìn)行相應(yīng)處罰。 關(guān)于規(guī)章制度。對(duì)于公司頒布發(fā)行的各 種規(guī)章制度，應(yīng)當(dāng)對(duì)各部門(mén)各單位和每個(gè)員工的執(zhí)行情況進(jìn)行稽查。包括： a) 是否發(fā)放或傳達(dá)到使用者和使用場(chǎng)所； b) 是否有不執(zhí)行或未被執(zhí)行的情況； c) 是否有執(zhí)行錯(cuò)誤的情況； d) 是否有文件被丟失、非自然損壞等管理不善的情況 e) 是否按文件檔案管理的相關(guān)制度管理文件等。 有不正確或不能接受者，可限期整改，并同時(shí)給予相應(yīng)處罰。 關(guān)于員工管理。對(duì)于各單位的員工管理情況，應(yīng)當(dāng)依照公司人力資源和行政后勤管理制度的規(guī)定進(jìn)行稽查。包括： a) 員工的出勤情況； b) 是否對(duì)員工進(jìn)行了必要的培訓(xùn)（包括意識(shí)培訓(xùn)和技能培訓(xùn)）； c) 員工的行為和思想道德 是否符合公司的要求； d) 是否堅(jiān)持經(jīng)常開(kāi)展員工的思想教育和思想工作； e) 員工是否得到了應(yīng)有的關(guān)心，是否及時(shí)解決了員工的生活困難和思想問(wèn)題； f) 員工的違規(guī)違法違紀(jì)行為是否得到了糾正和處理，或者向相關(guān)部門(mén)報(bào)告等。 以上有不能接受和不符合規(guī)定的，應(yīng)責(zé)令責(zé)任單位限期糾正，情節(jié)嚴(yán)重的還應(yīng)給予相應(yīng)處罰。 關(guān)于工作方法和作風(fēng)。對(duì)于管理者，其工作方法和工作作風(fēng)應(yīng)當(dāng)被監(jiān)視和監(jiān)察。包括： a) 方法是否簡(jiǎn)單粗暴，不善于做細(xì)致的說(shuō)服和解釋工作； b) 作風(fēng)是否拖拉，延誤商機(jī)，或不能達(dá)到要求； c) 工作是否有頭無(wú)尾，只布置不落實(shí)不檢查； d) 處理 工作和問(wèn)題是否有系統(tǒng)性和全局性觀念； e) 是否以身作則，起到了模范帶頭作用； f) 是否履行了自己的職責(zé)，有無(wú)不作為等。 以上有不符合或不能接受的，可視為不勝任，嚴(yán)重的或故意的行為可視為對(duì)公司不忠，應(yīng)給予相應(yīng)的行政處罰。 273 CJ/MS00220XX 廣州市 CJ 企業(yè)發(fā)展有限公司 A/0 關(guān)于對(duì)外關(guān)系。對(duì)于各部門(mén)各單位各專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)與社會(huì)各界接觸的過(guò)程和效果，應(yīng)當(dāng)按相關(guān)制 度和規(guī)定進(jìn)行稽查。包括： a) 是否越權(quán)，是否違犯規(guī)定； b) 個(gè)人形象和行為是否有損公司形象； c) 是否無(wú)形中給對(duì)方形成了不良的映象； d) 是否損害和侵犯了公司的合法權(quán)益； e) 是否損害和侵犯了對(duì)方（檔主、顧客、合作人等）的合法權(quán)益； f) 是否有吃回扣、貪污、受賄等內(nèi)幕交易等等。 有不符合規(guī)定和違規(guī)違法行為的，應(yīng)給予行政和經(jīng)濟(jì)處罰，嚴(yán)重的還應(yīng)送有關(guān)部門(mén)處理。 關(guān)于企業(yè)文化。對(duì)公司的各種行為和員工的思想觀念、道德意識(shí)、價(jià)值觀、人生觀、一言一行、思維方式、行為特征等，對(duì)照公司的宗旨、核心價(jià)值觀進(jìn)行稽查，審查其是否符合。不符合 的，應(yīng)當(dāng)即糾正，造成影響和后果的要給予相應(yīng)處罰。 業(yè)務(wù)稽核： 關(guān)于經(jīng)營(yíng)計(jì)劃（包括費(fèi)用預(yù)算）。對(duì)于公司和下屬各經(jīng)營(yíng)單位年初制定的本期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算，稽查應(yīng)當(dāng)包括： a) 計(jì)劃是否合理且可行； b) 經(jīng)隨后的實(shí)施檢驗(yàn)，計(jì)劃是否準(zhǔn)確真實(shí)等。 發(fā)現(xiàn)有不可接受的，應(yīng)當(dāng)出具書(shū)面意見(jiàn)，進(jìn)行必要的糾正，已經(jīng)形成事實(shí)并且造成損失和影響的，應(yīng)給予相應(yīng)處罰。 關(guān)于物資采購(gòu)。對(duì)于物資采購(gòu)過(guò)程及結(jié)果應(yīng)當(dāng)稽查： a) 采購(gòu)過(guò)程是否符合相關(guān)程序的要求； b) 采購(gòu)合同是否符合要求； c) 采購(gòu)價(jià)格是否合理、公平； d) 如采購(gòu)物不符合質(zhì) 量要求是否有其他不可告人的原因； e) 采購(gòu)物入庫(kù)手續(xù)是否齊全等。 如有不符合且說(shuō)不清楚的，應(yīng)給予責(zé)任人相應(yīng)處罰，給公司造成重大損失或形成犯罪的要依法追究法律責(zé)任。 關(guān)于營(yíng)銷(xiāo)（招租）。對(duì)于公司、或者下屬經(jīng)營(yíng)單位、或者專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)的產(chǎn)品銷(xiāo)售和檔口、門(mén)面招租過(guò)程及其結(jié)果，應(yīng)當(dāng)依照公司相關(guān)制度進(jìn)行稽查。包括： a) 過(guò)程中是否有暗箱操作的違法亂紀(jì)行為； 274 CJ/MS00220XX 廣州市 CJ 企業(yè)發(fā)展有限公司 A/0 b) 價(jià)格是否經(jīng)過(guò)核定； c) 合同等相關(guān)手續(xù)是否齊全且符合規(guī)定等。 有無(wú)法解釋或說(shuō)不清楚，給公司造成損失和負(fù)面影響的，應(yīng)當(dāng)給予相應(yīng)處罰。形成違法亂紀(jì)的依法追究法律責(zé)任。 關(guān)于服務(wù)。對(duì)于各單位為顧客（包括檔主）服務(wù)的過(guò)程，應(yīng)當(dāng)對(duì)照公司的相關(guān)制度和相關(guān)合同的約定進(jìn)行稽查。包括： a) 服務(wù)是否到位，是否履行了服務(wù)職能和公司的承諾； b) 干部和職工是否總是保持為顧客服務(wù)的意識(shí)； c) 顧客對(duì)服務(wù)是否滿意； d) 是否存在關(guān)于服務(wù)的投訴等。 有不符合規(guī)定或未達(dá)到要求的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成責(zé)任單位限期糾正 ，并給予相應(yīng)處罰。因此而給公司帶來(lái)?yè)p失的，應(yīng)從重處罰。 關(guān)于安全管理。對(duì)于公司及各下屬經(jīng)營(yíng)單位各專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)的消防、保衛(wèi)等安全管理，應(yīng)當(dāng)依照公安部門(mén)和公司的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稽查。包括： a) 消防設(shè)施和器材的安裝及管理是否符合規(guī)定（包括完好狀態(tài)）； b) 消防是否經(jīng)培訓(xùn)和訓(xùn)練； c) 保安員是否嚴(yán)守崗位； d) 是否安排了巡查員和值班員； e) 事故隱患是否得到及時(shí)處理等。 有不符合規(guī)定和存在事故隱患的，應(yīng)責(zé)令責(zé)任單位限期糾正，對(duì)隱患視而不見(jiàn)的，或已造成損失的，應(yīng)給予責(zé)任單位或責(zé)任人相應(yīng)行政處罰或經(jīng)濟(jì)處罰。 帳務(wù)審計(jì)： 與支出有關(guān)的賬項(xiàng)。對(duì)于與支出有關(guān)的賬目、票據(jù)、憑證等賬項(xiàng)應(yīng)依照《中 華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司財(cái)務(wù)制度進(jìn) 行真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)稽查，包括： a) 支出票據(jù)是否經(jīng)審核批準(zhǔn)，是否憑白條支出，是否合理； b) 是否建立并保持相關(guān)臺(tái)賬； c) 發(fā)生的支出票據(jù)是否全，是否真實(shí)，是否被重復(fù)入賬； d) 支出是否符合財(cái)務(wù)制度或相關(guān)制度的規(guī)定； e) 支出超出預(yù)算或計(jì)劃是否得到處理； f) 票據(jù)、憑證、分類(lèi)賬目是否保持相符和一致等。 275 CJ/MS00220XX 廣州市 CJ 企業(yè)發(fā)展 有限公司 A/0 有違犯相關(guān)財(cái)經(jīng)制度的應(yīng)給予相應(yīng)處罰。能糾正的，在給予處罰的同時(shí)應(yīng)責(zé)令責(zé)任人予以糾正。 與收入有關(guān)的賬項(xiàng)。對(duì)于與收入有關(guān)的賬目、憑證和票據(jù)等賬項(xiàng)，同樣應(yīng)對(duì)照國(guó)家有關(guān)法規(guī)和公司財(cái)務(wù)制度進(jìn)行真實(shí)性和合規(guī)性審計(jì)稽查，包括： a) 收入賬目是否建立了臺(tái)帳，是否健全，是否保持； b) 收入是否有漏記、錯(cuò)記現(xiàn)象； c) 收入是否按時(shí)入賬，是否在個(gè)人手上滯留； d) 交租款項(xiàng)是否與合同約定的價(jià)格相符； e) 收 入臺(tái)賬、憑證、票據(jù)是否相符和一致； f) 發(fā)票、收據(jù)是否重復(fù)開(kāi)出等。 有違犯相關(guān)財(cái)經(jīng)制度的應(yīng)給予相應(yīng)處罰。能糾正的，在給予處罰的同時(shí)應(yīng)責(zé)令責(zé)任人予以糾正。 與折舊、攤提有關(guān)的賬項(xiàng)。對(duì)于與折舊、攤提有關(guān)的賬項(xiàng)，應(yīng)對(duì)照國(guó)家的相關(guān)法規(guī)和公司確定的方法進(jìn)行真實(shí)性和合規(guī)性審計(jì)稽查，包括： a) 折舊、攤提方法（包括計(jì)算方法）是否符合規(guī)定； b) 相關(guān)賬目是否建立并保持； c) 本類(lèi)賬目與其他賬目涉及的數(shù)據(jù)是否相符和一致等。 有違犯相關(guān)財(cái)經(jīng)制度的應(yīng)給予相應(yīng)處罰，并且能糾正的，同時(shí)應(yīng)予以糾正。 與核算有關(guān)的賬項(xiàng)。對(duì)于與核 算有關(guān)的賬目、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、存貨、現(xiàn)金、成本、利潤(rùn)等賬項(xiàng)，也應(yīng)對(duì)照國(guó)家和公司的相關(guān)規(guī)定和制度進(jìn)行真實(shí)性和合規(guī) 性審計(jì)稽查，包括： a) 是否建立并保持了各類(lèi)分類(lèi)賬目； b) 應(yīng)收賬款的呆賬、壞賬、死賬準(zhǔn)備和評(píng)估是否合理； c) 存貨的盤(pán)點(diǎn)、核算是否準(zhǔn)確、真實(shí)并符合規(guī)定； d) 現(xiàn)金的管理和留存是否符合現(xiàn)金管理制度； e) 成本賬目中列支的費(fèi)用項(xiàng)目是否符合規(guī)定； f) 總賬與子科目的相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符和一致等。 有違犯相關(guān)財(cái)經(jīng)制度的應(yīng)給予責(zé)任人相應(yīng)處罰，并且能糾正的同時(shí)應(yīng)予以糾正。 注 1：以上所說(shuō)“應(yīng)給予相應(yīng)處罰”是指按《審計(jì)監(jiān)察處罰條例 》規(guī)定給予的行政處分和經(jīng)濟(jì)處分。下同。 注 2：以上所述“應(yīng)予以糾正”是指按《改進(jìn)控制程序》進(jìn)行的改進(jìn)活動(dòng)。下同。 276 CJ/MS00220XX 廣州市 CJ 企業(yè)發(fā)展有限公司 A/0 財(cái)務(wù)審計(jì)： 與采購(gòu)過(guò)程有關(guān)的財(cái)務(wù)審計(jì)。該類(lèi)審計(jì)稽查依據(jù)國(guó)家相關(guān)法規(guī)、所訂立的 采購(gòu)合同以及公司財(cái)務(wù)管理的相關(guān)制度進(jìn)行，重點(diǎn)是真實(shí)性和合規(guī)性審計(jì)，包括： a) 付款額、付款方式是 否符合采購(gòu)合同的約定； b) 付款的原始憑據(jù)是否齊全、一致和真實(shí)有效； c) 采購(gòu)過(guò)程中是否存在有關(guān)財(cái)務(wù)方面的違法違規(guī)行為等。 對(duì)于發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和問(wèn)題，應(yīng)弄清事實(shí)真相，采取適當(dāng)?shù)奶幚磙k法，給予相應(yīng)處罰。 與銷(xiāo)售或招租過(guò)程有關(guān)的財(cái)務(wù)審計(jì)。對(duì)于產(chǎn)品銷(xiāo)售或?qū)I(yè)市場(chǎng)檔口鋪位的招租行為隨后的財(cái)務(wù)處理過(guò)程，應(yīng)當(dāng)以國(guó)家相應(yīng)的財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司的財(cái)務(wù)管理制度為依據(jù)，進(jìn)行真實(shí)性和合規(guī)性審計(jì)稽查，包括： a) 收款金額與相關(guān)合同、契約的規(guī)定的一致性； b) 收款金額與發(fā)票、收據(jù)存根數(shù)字的一致性； c) 收入款項(xiàng)是否依約定時(shí)間上繳的； d) 相關(guān)憑證、票據(jù)是 否齊全、一致和真實(shí)有效等。 對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)依情節(jié)輕重給予相應(yīng)處罰，需要糾正的應(yīng)同時(shí)責(zé)令責(zé)任人予以糾正。 與工程建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)審計(jì)。此類(lèi)審計(jì)參照 的規(guī)定進(jìn)行。 與財(cái)務(wù)管理有關(guān)的財(cái)務(wù)審計(jì)。對(duì)于與財(cái)務(wù)管理有關(guān)的制度執(zhí)行情況、報(bào)銷(xiāo)、 借支、現(xiàn)金管理、會(huì)計(jì)報(bào)表、賬表管理等過(guò)程及其結(jié)果，應(yīng)當(dāng)以國(guó)家相關(guān)法規(guī)和公司 的相關(guān)規(guī)章制度為依據(jù)，進(jìn)行真實(shí)性和合規(guī)性審計(jì)稽查，包括： a) 各類(lèi)報(bào)銷(xiāo)憑據(jù)是否通過(guò)審批，必要時(shí)應(yīng)核查審批權(quán)限和審批依據(jù)；各類(lèi)報(bào)銷(xiāo)的憑據(jù)是否完整齊全，真實(shí)有效； b) 借支用途及手續(xù)是 否合理、合規(guī)并經(jīng)審批； c) 借支款項(xiàng)是否按時(shí)歸還； d) 現(xiàn)金管理是否按規(guī)定進(jìn)行，是否有現(xiàn)金相關(guān)賬目，是否按時(shí)到銀行對(duì)賬； e) 現(xiàn)金支票的管理是否嚴(yán)密完善，是否符合規(guī)定； f) 資金使用是否專(zhuān)款專(zhuān)用，是否有不合理的挪用； g) 會(huì)計(jì)報(bào)表是否真實(shí)、合規(guī)，是否按時(shí)報(bào)送； h) 會(huì)計(jì)賬表、財(cái)務(wù)票據(jù)、憑證是否建立了檔案，管理是否妥當(dāng)； i) 財(cái)務(wù)管理過(guò)程中是否存在違法亂紀(jì)、違犯財(cái)經(jīng)制度的現(xiàn)象等。 對(duì)于查出的異常事件或問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)依據(jù)相關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)處罰，需要或能夠糾正 277 CJ/MS00220XX 廣州市 CJ 企業(yè)發(fā)展有限公司 A/0 的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)令其予以糾正。 與物資管理有關(guān)的財(cái)務(wù)審計(jì)。對(duì)于與物資管理過(guò)程有關(guān)的賬表管理、庫(kù)存 管理、實(shí)物管理等過(guò)程及結(jié)果，應(yīng)當(dāng)參照 條款的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)稽查，包括： a) 是否建立并保持了各類(lèi)物資臺(tái)賬； b) 賬、物是否保持相符和一致； c) 物資領(lǐng)用手續(xù)是否完備，是否依批準(zhǔn)了的領(lǐng)用單據(jù)發(fā)放物資； d) 自然損耗是否確定的合理； e) 盤(pán)點(diǎn)損失是否能夠說(shuō)得清楚等。 對(duì)于有異常或有問(wèn)題的應(yīng)限期整改，其 中屬于故意或過(guò)失的，應(yīng)當(dāng)給予責(zé)任人相應(yīng)處罰。 6. 立案： 立案條件： 凡適合下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)作為經(jīng)濟(jì)案件予以立案審理： a) 具有故意欺騙、欺詐、詐騙性質(zhì)的不論錢(qián)物多少； b) 貪污、侵占公私財(cái)物的； c) 挪用公款人民幣 500 元以上的； d) 吃回扣或受賄財(cái)物折合人民幣 300 元以上的； e) 以權(quán)謀私，利用職務(wù)之便為自己或親友謀取好處折合人民幣 300 元以上的； f) 其他不法行為或違規(guī)行為給公司或他人造成經(jīng)濟(jì)損失，數(shù)額較大的。 凡適合下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)作為行政案件予以立案審理： a) 對(duì)上級(jí)的決定和指示不及時(shí) 落實(shí)，給公司帶來(lái)嚴(yán)重不良影響，或人民幣