【文章內(nèi)容簡介】 于要掛靠在業(yè)務(wù)主管單位上，也會受到政府各方面的限制和干涉。這種狀態(tài)隨著政府改革的進(jìn)一步深入，不僅束縛了自身的手腳，也嚴(yán)重束縛了政府的手腳。解決這種政社不分的問題，需要實(shí)現(xiàn)體制的轉(zhuǎn)變和觀念上的革命，充分認(rèn)識到非營利組織的性質(zhì)、地位、作用，使其成為真正具有自主性的自治組織。 第四，發(fā)展不平衡。這表現(xiàn)在：中國非營利組織 的發(fā)展在區(qū)域之間、城鄉(xiāng)之間和不同領(lǐng)域之間，呈現(xiàn)巨大的差距。就區(qū)域不平衡來說，不僅東西相比西部發(fā)展嚴(yán)重不足，沿海和內(nèi)地相比內(nèi)地發(fā)展嚴(yán)重不足，而且同為東部和沿海，區(qū)域之間非營利組織的發(fā)展也有很大差距；就城鄉(xiāng)不平衡來說，城市、特別是特大城市非營利組織發(fā)展得較快，開展的活動較為集中，社會對非營利組織的認(rèn)知和公信度也較高，但是在中小城鎮(zhèn)特別是廣大的農(nóng)村地區(qū)，除了扶貧開發(fā)的少數(shù)外來的非營利組織之外，真正當(dāng)?shù)氐姆菭I利組織很少，社會對這些組織的關(guān)注和支持也很少；就不同領(lǐng)域之間的不平衡來說，非營利組織在那些相對說來政策寬松、 易于得到資源而進(jìn)入門檻較低的領(lǐng)域已經(jīng)開始出現(xiàn)低水平重復(fù)的現(xiàn)象，但那些存在大量社會問題、迫切需要公民參與的領(lǐng)域，包括一些重要的公共政策領(lǐng)域，如失業(yè)與就業(yè)、社會保障、勞工權(quán)益保護(hù)、國際區(qū)域沖突和外交等領(lǐng)域，卻因種種原因極少有非營利組織進(jìn)入。這對于非營利組織整體部門的發(fā)展無疑是一個很大的欠缺。 籌資機(jī)制先天不足 籌資是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中十分重要的環(huán)節(jié)，對部分資金異常緊張或資金先天不足的企業(yè)來說，籌資預(yù)警的重要性甚至超過生產(chǎn)和銷售。因?yàn)橐坏┵Y金鏈條中斷，就可能產(chǎn)生連鎖反應(yīng)，企業(yè)信譽(yù)喪失，銀 行停止信貸支持，供應(yīng)商不敢提供商業(yè)信用，最終導(dǎo)致企業(yè)不能正常生產(chǎn)經(jīng)營。為了敘述的方便和未來財(cái)務(wù)系統(tǒng)信息化管理打下基礎(chǔ)，在進(jìn)行籌資預(yù)警過程中，我們主要以不同的籌資方式分項(xiàng)目預(yù)警。在分別不同的籌資方式預(yù)警過程中，由于應(yīng)付工資、應(yīng)繳稅金是對內(nèi)部職工和稅務(wù)部門的負(fù)債，是一種自然性融資，不應(yīng)作為企業(yè)融資的主要渠道。 缺乏健全的財(cái)務(wù)制度 以人為本，良才難求！如何充分發(fā)揮企業(yè)現(xiàn)有的人力資源，提高企業(yè)的競爭力？讓企業(yè)人力成本最小化，利潤最大化？一套好的、全面的、高性價比的人力資源管理軟件是必不可少的。眾軟公司 全面打造人事考勤工資管理軟件，讓人力資源管理更輕松更高效 ,實(shí)施成功率 100％。 系統(tǒng)以人事、考勤、工資為主，兼有相關(guān)管理 (宿舍管理、績效管理、招聘管理、福利管理、工作服管理、辦公用品管理、物品借還管理、培訓(xùn)管理、合同管理、件資管理、驗(yàn)廠管理等 )為輔的功能全面的管理軟件，系統(tǒng)模塊可選配。 系統(tǒng)排班全面支持考勤日歷功能、默認(rèn)班功能 (不排班 )、固定班、倒班功能、輪班功能、規(guī)律班功能（幾班幾倒）、各種雜項(xiàng)排班功能、手工排班功能以及考勤自動套班功能，獨(dú)創(chuàng)考勤日歷、默認(rèn)班、固定班、倒班、手工排班以及考勤自動套班綜合考勤 算法。大大降低排班工作量，甚至不用排班！考勤更輕松。系統(tǒng)內(nèi)置眾多參數(shù)，適應(yīng)不同性質(zhì)、不同類型的企業(yè)，此外系統(tǒng)自定義功能強(qiáng)大，可自定義項(xiàng)目，自定義匯總，自定義報(bào)表，自定義工資科目等。輕松應(yīng)付各種需求。 [工資方面 ]：工資項(xiàng)目自定義，一個不多，一個不少，完全與貴司實(shí)際的工資項(xiàng)目一樣，加上強(qiáng)大的自定義計(jì)算公式及報(bào)表自定義功能，工資問題就這么簡單、方便、快捷、輕松的被解決了。 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不當(dāng) 資產(chǎn)上的損失或者是商譽(yù)上的低估，這些在企業(yè)重組中是常有的事，要想避免這些那就邀請較有聲望，并且工作經(jīng)歷比較多 的資產(chǎn)評估師了 第 4章 加強(qiáng)我國非營利組織財(cái)務(wù)管理的對策 4 .1 完善非營利組織財(cái)務(wù)管理制度 (1)全方位和全過程加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金管理為防止資金的體外循環(huán)，加強(qiáng)對資金的管理，許多企業(yè)都采取了一系列加強(qiáng)現(xiàn)金管理的措施?？梢越梃b的現(xiàn)金管理制度包括：對自己的分公司實(shí)行嚴(yán)格的預(yù)算管理；對各部門實(shí)行備用金制；嚴(yán)格分公司開立銀行帳戶的管理： “ 收支兩條線 ” ，所有收入都統(tǒng)一上繳企業(yè)總部統(tǒng)一劃撥，分公司所需資金，則由企業(yè)總部統(tǒng)一審核和安排等。 （ 2）加強(qiáng)對往來款項(xiàng)和存貨的管理，加速資金的周轉(zhuǎn)企業(yè)應(yīng)下列措施，減少現(xiàn)金的 流出，增加現(xiàn)金的流入，減少資金占壓時間： ① 加強(qiáng)應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款的管理； ② 加強(qiáng)其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款的管理； ③ 加強(qiáng)預(yù)收帳款、預(yù)付帳款的管理； ④ 加強(qiáng)存貨的管理； ⑤ 嚴(yán)格企業(yè)收款責(zé)任制，加快現(xiàn)金的回流，減少和控制壞帳的比例；同時盡可能利用商業(yè)信用，合理利用客戶的資金。 （ 3）適當(dāng)利用企業(yè)信用和銀行信用進(jìn)行融資，增大企業(yè)的可支配現(xiàn)金量當(dāng)企業(yè)的現(xiàn)金并不充裕時，企業(yè)可以利用自己的商業(yè)信用和銀行信用，通過辦理銀行承兌匯票，減少對外采購中現(xiàn)金的支付；或者通過進(jìn)行短期融資和中長期融資等方式，調(diào)節(jié)企業(yè)可支配 現(xiàn)金流量。由于辦理銀行承兌匯票不需銀行動用現(xiàn)金，手續(xù)簡便，近年來愈來愈為銀行和大多數(shù)企業(yè)接受，成為企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金管理，彌補(bǔ)日常經(jīng)營用現(xiàn)金不足的重要手段。 （ 4）加強(qiáng)對企業(yè)投資過程中現(xiàn)金流量的管理和控制傳統(tǒng)現(xiàn)金管理中，僅僅注重了現(xiàn)金的統(tǒng)一調(diào)度使用，但對投資后的項(xiàng)目則疏于管理，使得許多投資項(xiàng)目變成了企業(yè)現(xiàn)金流量的無底洞。統(tǒng)管資金，統(tǒng)一調(diào)配使用資金，加強(qiáng)對企業(yè)分公司現(xiàn)金的管理 。 調(diào)整傳統(tǒng)預(yù)算管理模式 改進(jìn)預(yù)算編制方法 （ 1）充分保證預(yù)算編制時間。確保預(yù)算編制時間，是提高預(yù)算編制質(zhì)量的前提。建議從 上半年開始（從辦完上一年度決算開始）就著手編制下一年度預(yù)算，包括政府各種專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算，經(jīng)過“兩上兩下”及相關(guān)程序，在年底前經(jīng)過政府、人大常委會審核通過，形成一個“臨時預(yù)算”，待次年將“臨時預(yù)算”報(bào)人代會審核通過，形成正式預(yù)算。新年伊始，先按“臨時預(yù)算”執(zhí)行。這樣既可以按照法律規(guī)定程序?qū)嵤?，與行政管理工作時間相一致，也能將預(yù)算執(zhí)行時間提前，防止年終因預(yù)算下達(dá)滯后而造成大量資金結(jié)余的問題，又可以避免以前存在的全年有近 1/4 時間無預(yù)算的情況。 （ 2）真正推行零基預(yù)算，細(xì)化預(yù)算項(xiàng)目。要切實(shí)拋棄基數(shù)增長編制方式，科學(xué) 編制基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算。預(yù)算編制必須細(xì)化，要細(xì)化到具體部門、具體單位、具體項(xiàng)目。在充分調(diào)查研究基礎(chǔ)上，建立科學(xué)的支出定額標(biāo)準(zhǔn)，使之形成體系。規(guī)范供給政策，統(tǒng)一支出標(biāo)準(zhǔn)，使預(yù)算分配實(shí)現(xiàn)公開、公正、公平。目前科學(xué)的支出定額標(biāo)準(zhǔn)體系尚不完善，合理配置財(cái)政資源也未充分體現(xiàn)?；局С鲱A(yù)算是各單位維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需最基本的開支需求，是剛性支出，預(yù)算安排要優(yōu)先滿足這部分支出的需要。財(cái)政部門應(yīng)本著實(shí)事求是的原則，一切從實(shí)際出發(fā)，編足基本支出預(yù)算，不給單位留下挪用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的理由。適當(dāng)提高福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)提取比例，提高公 用經(jīng)費(fèi)分配標(biāo)準(zhǔn)，使之更切合實(shí)際。項(xiàng)目預(yù)算則根據(jù)財(cái)力狀況，在經(jīng)過充分論證的項(xiàng)目庫中酌情安排。 （ 3）切實(shí)加強(qiáng)支出管理，提高財(cái)政資金使用效率。財(cái)政部門要提高對支出管理重要性的認(rèn)識，切實(shí)改變“重收入、輕支出，重分配、輕管理，重投入、輕績效”的觀念。沒有完善、規(guī)范的財(cái)政支出監(jiān)督制度，就難以提高財(cái)政資源的配置效率，難以保證財(cái)政資金良性運(yùn)行。原財(cái)政部長金人慶在一次會議上指出，財(cái)政支出管理既是財(cái)政管理工作的重要內(nèi)容，也是當(dāng)前整個財(cái)政管理中相對薄弱的環(huán)節(jié)。特別是隨著財(cái)政“蛋糕”越做越大，財(cái)政支出規(guī)模也快速增長，這對加強(qiáng)財(cái)政 支出管理，提高財(cái)政資金使用的規(guī)范性、安全性和有效性提出了更高的要求。為此他強(qiáng)調(diào)，要把加強(qiáng)財(cái)政支出管理作為當(dāng)前及今后一個時期的財(cái)政重點(diǎn)工作來抓。加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，提高財(cái)政管理水平，加快實(shí)現(xiàn)支出管理由“粗放式”管理向“集約式、精細(xì)化”管理轉(zhuǎn)變。在預(yù)算執(zhí)行中，嚴(yán)禁項(xiàng)目資金相互挪用、調(diào)劑。對項(xiàng)目資金年終結(jié)余，由財(cái)政部門對項(xiàng)目進(jìn)度進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，對確已實(shí)施完畢的項(xiàng)目，應(yīng)將項(xiàng)目結(jié)余指標(biāo)收回。強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督職能，加大對財(cái)政資金的審查力度，確保資金使用規(guī)范、高效。 （ 4）加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)部溝通與協(xié)作，形成財(cái)政財(cái)務(wù)監(jiān)管合力。近幾年，財(cái) 政推出各項(xiàng)改革，部門預(yù)算、國庫集中支付、政府采購、收支兩條線、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理等等，各項(xiàng)改革應(yīng)相互制約、相互配合，使之發(fā)揮最大效益。而不是各打各的鑼，各唱各的調(diào)，使改革效率打折扣。預(yù)算管理科室和預(yù)算執(zhí)行科室之間，應(yīng)互通有無，將信息資源共享。增強(qiáng)服務(wù)意識，方便預(yù)算單位，簡化業(yè)務(wù)流程，提高辦事效率。 （ 5）嚴(yán)格控制預(yù)算追加，增強(qiáng)預(yù)算約束力。各部門應(yīng)該轉(zhuǎn)變觀念，提高對預(yù)算編制的認(rèn)識。編制出來的預(yù)算草案，經(jīng)法定程序?qū)彶榕鷾?zhǔn)后即成為具有法律效力的政府預(yù)算，任何單位和個人都不得隨意變更和修改。預(yù)算就應(yīng)該向著具體和細(xì) 化方向努力。根據(jù)預(yù)算法規(guī)定：“各級政府預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照本級政府預(yù)算支出額的百分之一至百分之三設(shè)置預(yù)備費(fèi)，用于當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行中的自然災(zāi)害開支及其他難以遇見的特殊開支”，除此之外，政府預(yù)算不應(yīng)有更多的調(diào)整余地。預(yù)算單位要提高對預(yù)算編制重要性的認(rèn)識，增強(qiáng)預(yù)算編制的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和嚴(yán)肅性。特別緊急事務(wù)或新增支出，首先動用單位“不可預(yù)見費(fèi)”。確實(shí)對預(yù)算需要作出的調(diào)整事項(xiàng)，必須嚴(yán)格報(bào)批程序。財(cái)政部門應(yīng)建立預(yù)算年終考核機(jī)制，對預(yù)算編制到預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合考評 。 建立全面預(yù)算體系 全面預(yù)算主要包括三個部分：業(yè)務(wù)預(yù)算、 專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。 （ 1）業(yè)務(wù)預(yù)算 業(yè)務(wù)預(yù)算是基礎(chǔ)，主要包括與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)的銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料及采購預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、期末存貨預(yù)算銷售及管理用預(yù)算等。其中銷售預(yù)算又是業(yè)務(wù)預(yù)算的編制起點(diǎn)。 （ 2）專門決策預(yù)算 專門決策預(yù)算是指企業(yè)為那些在預(yù)算期內(nèi)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性業(yè)務(wù)活動所編制的預(yù)算，主要包括：根據(jù)長期投資決策結(jié)論編制的與購置、更新、改造、擴(kuò)建固定資產(chǎn)決策有關(guān)的資本支出預(yù)算；與資源開發(fā)、產(chǎn)品改造和新產(chǎn)品試制有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營決策預(yù)算等。 （ 3）財(cái)務(wù) 預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算主要反映企業(yè)預(yù)算期現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的各項(xiàng)預(yù)算，包括：現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。財(cái)務(wù)預(yù)算是以來于業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算而編制的，是整個預(yù)算體系的主體。 擴(kuò)展籌資渠道、優(yōu)化資金結(jié)構(gòu) 采取多元化融資方式 內(nèi)部融資不需要實(shí)際對外支付利息或股息，不會減少公司的現(xiàn)金流量 ,由于資金來源于公司內(nèi)部，不發(fā)生融資費(fèi)用，使內(nèi)部融資的成本遠(yuǎn)低于外部融資。外部融資的一個常見方式就是銀行貸款 ,銀行貸款相對簡單、成本相對節(jié)約、靈活性強(qiáng)，而且可以發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿的作用。但銀行貸款的財(cái) 務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高、限制條款較多，籌資數(shù)額也有限。公司債券本質(zhì)上也是借錢與還錢 ,與貸款的根本區(qū)別在于債券可以公開交易 ,相對于股權(quán)融資，債券融資的融資成本較低 ,但與銀行貸款有類似的缺點(diǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高、限制條款多，且籌資數(shù)額有限股權(quán)融資即公司發(fā)行股票融資 ,相對于債權(quán)融資，股權(quán)融資的優(yōu)勢如：股票屬公司的永久性資本，不需要償還，也不必負(fù)擔(dān)固定的利息費(fèi)用，從而大大降低公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；由于預(yù)期收益高，易于轉(zhuǎn)讓，因而容易吸收社會資本等等。但股權(quán)融資也存在缺點(diǎn)，如發(fā)行費(fèi)用高、易分散股權(quán)等 。 科學(xué)分析籌資成本 企業(yè)籌 集的資金，按資金來源性質(zhì)不同，可以分為債務(wù)資本與權(quán)益資本。債務(wù)資本需要償還，而權(quán)益資本不需要償還，只需要在有贏利時進(jìn)行分配。通過貸款、發(fā)行債券籌集的資金屬于債務(wù)資本，留存收益、發(fā)行股票籌集的資金屬于權(quán)益資本。根據(jù)以上籌資成本的分析，企業(yè)在融資時應(yīng)考慮以下內(nèi)容 : （ 1）債務(wù)資本的籌集費(fèi)用和利息可以在所得稅前扣除；而權(quán)益資本只能扣除籌集費(fèi)用，股息不能作為費(fèi)用列支，只能在企業(yè)稅后利潤中分配。因此，企業(yè)在確定資本結(jié)構(gòu)時必須考慮債務(wù)資本的比例，通過舉債方式籌集一定的資金，可以獲得節(jié)稅利益。 （ 2） 納稅人進(jìn)行籌資籌劃， 除了考慮企業(yè)的節(jié)稅金額和稅后利潤外，還要對企業(yè)資本結(jié)構(gòu)通盤考慮。比如過高的資產(chǎn)負(fù)債率除了會帶來高收益外，還會相應(yīng)加大企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。 （ 3） 在權(quán)益資本籌集過程中，企業(yè)應(yīng)更多地利用留存收益。因?yàn)槭褂闷髽I(yè)留存收益所受限制較少，具有更大的靈活性，財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)都較小 。 合理確定最優(yōu)籌資成本 （ 1）合理確定資金需要量，科學(xué)安排籌資時間通過預(yù)算手段完成資金的需求量和需求時間的測定 ,使資金的籌措量與需要量達(dá)到平衡，防止因籌資不足而影響生產(chǎn)經(jīng)營或因籌資過剩而增加財(cái)務(wù)費(fèi)用。 （ 2）合理組合籌資 渠道和方式，降低資金成本綜合考察各種籌資渠道和籌資方式的難易程度、資金成本和籌資風(fēng)險(xiǎn)，研究各種資金來源的構(gòu)成，求得資金來源的最優(yōu)組合，以降低籌資的綜合成本。 （ 3）優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，降低籌資風(fēng)險(xiǎn)在籌資過程中合理選擇和優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu)，做到長、短期資本、債務(wù)資本和自有資本的有機(jī)結(jié)合，有效地規(guī)避和降低籌資中各種不確定性因素給企業(yè)帶來損失的可能性。 （ 4）擬定好籌資方案，認(rèn)真簽定和執(zhí)行籌資合同在進(jìn)行籌資成本、資本結(jié)構(gòu)和投資效益可行性研究的基礎(chǔ)上，擬定好籌資方案?；I資時間應(yīng)與用資時間相銜接，而且要考慮資金市場 的供應(yīng)能力。在籌資方案的實(shí)施過程中，籌資者與出資者應(yīng)按法定手續(xù)認(rèn)真簽定合同、協(xié)議，明確各方的責(zé)任和義務(wù)。此后，必須按照企業(yè)籌資方案和合同、協(xié)議的規(guī)定執(zhí)行，恰當(dāng)支付出資人報(bào)酬，按期償還借款，維護(hù)企業(yè)信譽(yù)。 加強(qiáng)財(cái)務(wù)活動分析與評價 比較分析法 比較分析法是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法之一，是通過某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營情況和現(xiàn)金流量情況的一種分析方法。比較分析法是最基本的分析方法，在財(cái)務(wù)報(bào)表分析中應(yīng)用很廣。 按比較對象的不同分為三種形式： (1) 絕對數(shù)比 較分析。通過編制比較財(cái)務(wù)報(bào)表，將比較各期的報(bào)表項(xiàng)目的數(shù)額予