【文章內(nèi)容簡介】 會計部根據(jù)核準(zhǔn)的賒銷申請單、銷售合同開具銷售發(fā)票；根據(jù)銷售發(fā)票記 賬 聯(lián)編制記 賬 憑證并登入相應(yīng)的明細分類 賬 及總 賬 ；根據(jù)倉庫部門的貨物運送憑證等隨時或定期結(jié)轉(zhuǎn)成本，沖銷庫存。 業(yè)務(wù) 部門根據(jù)銷售發(fā)票業(yè)務(wù)聯(lián)及倉庫部門的貨物運送憑證編制銷售臺 賬 ；倉庫部門編制實物 賬 ，以便查對。 應(yīng)收賬款管理體系解決方案 11 二、 事中控制 賒 銷合同簽定至應(yīng)收 賬款 收回之前這段時間相應(yīng)的控制措施稱為事中控制 ，事中控制的目的是保全應(yīng)收 賬款 和加快資金周轉(zhuǎn) ，為了實現(xiàn)以上目的，必須實現(xiàn)低成本、不影響銷售額增長和不 疏遠客戶。 內(nèi)控 部 應(yīng)對賒銷客戶的 信用 資料進行動態(tài)管理，隨時關(guān)注對方的相關(guān)信息。 內(nèi)控部 應(yīng) 定期 根據(jù)會計部提供的財務(wù)分析數(shù)據(jù)，從本 公司 實際情況出發(fā)相應(yīng)調(diào)整原先的信用政策，調(diào)減或調(diào)增信用額度， 并上報副總裁 或 總裁批準(zhǔn)后執(zhí)行， 以適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)實發(fā)展的需要。 內(nèi)控部 應(yīng)定期向賒銷客戶寄送 對 賬 函 ，以確保雙方在應(yīng) 收 賬款 數(shù)額、還款期限、還款方式等方面的 一致；對客戶提出的異議要及時查明原因，經(jīng) 公司 高層審批后，通知會計部 做出相應(yīng)調(diào)整；會計部門還應(yīng)對本企業(yè)的財務(wù)狀況、應(yīng)收 賬款 等實時或定期進行分析，為 內(nèi)控部 制定新的 信用 政策提供依據(jù)。 業(yè)務(wù) 部門也應(yīng)隨時關(guān)注賒銷客戶的信息，并根據(jù) 內(nèi)控 部 的要求催收那些被認(rèn)為有可能成為壞 賬 的款項。 三、事后控制 事后控制包括賒銷合同到期時款項的收回控制以及款項到期由于各種原因無法收回而形成壞 賬 損失的處理。 賒銷合同到期時， 會計部 應(yīng)書面通知相關(guān) 業(yè)務(wù) 銷售人員進行款項催收。 會計部 對于順利收回的款項應(yīng)及時入 賬 。對于逾期未收回的款項， 會 計部應(yīng)及時報告給 業(yè)務(wù)部門進行追查 ，以確定是否確認(rèn)為壞 賬 。如果確認(rèn)為壞賬 損失， 會計部 應(yīng)做出相應(yīng)的 賬 務(wù)處理，在 賬 面上核銷該筆應(yīng)收 賬款 ；但會計部 和相關(guān) 業(yè)務(wù) 人員還應(yīng)繼續(xù)關(guān)注賒銷客戶的情況，一旦發(fā)現(xiàn)其經(jīng)營狀況或其他情況好轉(zhuǎn)，有了還款可能，應(yīng)及時催收；會計部門也應(yīng)對已注銷的壞 賬 進行備查登記，并加強監(jiān)督 ； 內(nèi)控部 應(yīng)查明壞 賬 產(chǎn)生的原因，明確相關(guān)責(zé)任人、相關(guān)責(zé)任部門， 并提出處理建議報副總裁 或 總裁審批 ； 應(yīng)收賬款管理體系解決方案 12 內(nèi)控部 應(yīng)根據(jù) 賬款 回收情況相應(yīng)調(diào)整原先的信用政策，對逾期不歸還賬款 的賒銷客戶應(yīng)調(diào)減或取消它的信用額度 ； 公司 內(nèi)控 部 應(yīng)定期或不定期的對應(yīng)收 賬款 管理體系 的執(zhí)行情況進行檢查評價，對其中的薄弱環(huán)節(jié)應(yīng)及時加以糾正、完善 。 方案二： 客戶信用調(diào)查 XXXX應(yīng) 對 收集客戶的 信息，對其信用狀況調(diào)查分析。對老客戶，要建立健全客戶信用檔案，制定一套完整的歷史信用記錄。對新客戶 的信用應(yīng)包括：進行信用調(diào)查、信用評估和制定合理的信用政策。 XXXX在向客戶提供賒銷信用之前，必須嚴(yán)格調(diào)查及分析客戶的信用狀況，并經(jīng)內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)后方可提供，以控制 XXXX的信用風(fēng)險。 XXXX對客戶提供賒銷信用后， XXXX還應(yīng)隨時了解信用狀況的變化。若對方 出現(xiàn)信用惡化，經(jīng) 營狀況不佳時， XXXX應(yīng)及時調(diào)整經(jīng)營策略，以免造成經(jīng)濟損失。 制定合理的信用政策 信用政策是 XXXX對應(yīng)收 賬款 進行規(guī)劃和控制的基本措施。信用政策包括 信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間和收 賬 政策三方面 。（ 1）信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得商業(yè)信用應(yīng)達到的最低標(biāo)準(zhǔn)，通常以預(yù)期的壞 賬 損失率表示。（ 2）信用期間是XXXX允許客戶從購貨到付款之間的時間，這個期間不宜過長也不宜過短，必須謹(jǐn)慎確定。（ 3）收 賬 政策是指客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付 賬款 時 XXXX所采取 的收 賬 政策 與措施。合理的信用政策應(yīng)將信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間和收 賬 政策三者結(jié)合起來，綜合考 慮三者的變化對銷售額、應(yīng)收 賬款各種成本的影響。 建立應(yīng)收 賬款 催收責(zé)任制度 XXXX應(yīng)當(dāng)落實內(nèi)部催收款項的責(zé)任，將應(yīng)收 賬款 的回收和內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核及其獎罰掛鉤。對于造成逾期應(yīng)收 賬款 的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員， XXXX應(yīng)當(dāng)進行恰當(dāng)予以警示，接受員工監(jiān)督。對于造成壞 賬 損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員， XXXX應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定扣減其獎金或工資。 應(yīng)收賬款管理體系解決方案 13 加強 應(yīng)收 賬款 的催款力度 XXXX在應(yīng)收 賬款 發(fā)生后， XXXX應(yīng)采取各種措施，盡量爭取按期收回款項。一般情況下，大多數(shù)客戶的目的非常明確，愿意迅速付清貨款，享受現(xiàn)金折扣。因此， XXXX對信用期內(nèi)的應(yīng)收 賬款 一般不用過問，而對于逾期的應(yīng)收 賬款 ，應(yīng)按其拖欠的 賬 齡、金額進行排隊分析，因此應(yīng)收 賬款 賬齡越長，收不回來的可能性越大，產(chǎn)生壞 賬 的可能性越大。通過分析，確定優(yōu)先收款的對象，盡量在發(fā)生欠款的初期，就采取有效的 收 賬 措施。同時應(yīng)分清債務(wù)人是故意拖欠，還是愿意付款卻沒有付款的能力。對故意拖欠的債務(wù)人，采取通常的催收頒發(fā)只能是延誤時間，對此類欠款必須采取更加有力的措施進行追討，或迅速通過法律途徑采取訴訟保全等措施加以追討。而對于 愿意付款，但目前沒有付款能力的公司，看是債務(wù)人暫時出現(xiàn)了資金周轉(zhuǎn)困難，還 是由于其財務(wù)狀況發(fā)生了嚴(yán)重的危機甚至達到資不抵債導(dǎo)致。如果是債務(wù)人財務(wù)狀況發(fā)生了嚴(yán)重的危機無力還款，隨著時間的推移，極有可能 轉(zhuǎn)變?yōu)楣室馔锨罚瑢Υ祟愃魄房畋仨殢囊婚_始就采取強有力的追討措施或相應(yīng)的債權(quán)保障措施，切不能礙于情面而坐失收款良機。 盡早開具銷售發(fā)票 如果對客戶提供的是長期的或連續(xù)保持合同的有效性，那么 XXXX為了早日收回賬款，可以盡早向?qū)Ψ絾挝婚_具銷售發(fā)票，注意這個前提是 XXXX對客戶提供的是長期的或連續(xù)保持的有效合同 。 應(yīng)收賬款管理體系解決方案 14 組織結(jié)構(gòu)管理 業(yè)務(wù)現(xiàn)狀 目前 XXXX的應(yīng)收 賬款 主要來自于以下 幾個部門 ： 移動業(yè)務(wù)部 、 聯(lián)通事業(yè)部 、 XX銷售部 、 海外事業(yè)部。 XXXX部分結(jié)構(gòu)如下： 與 應(yīng) 收 帳 款 管 理 體 系 相 關(guān) 的 部 分 架 構(gòu) 圖 副 總 裁 資金部會計部投融資部財 務(wù) 中 心 市 場 部市場常務(wù)部市場拓展部 X X 業(yè) 務(wù) 部X X 銷 售 部業(yè)務(wù)一部業(yè)務(wù)二部行業(yè)拓展部各地辦事處 海外事業(yè)部技術(shù)預(yù)研中心總 裁 辦總 裁X X 事 業(yè) 部 北京辦事處 目前 XXXX的應(yīng)收 賬款 管理是由財務(wù)中心會計部負責(zé)，會計部每月由銷售 會計出具應(yīng)收 賬款 賬 齡分析，但未實行各部門共享。 客戶的賒銷信用額度由各業(yè)務(wù)部業(yè)務(wù)員報各部門總監(jiān)審批。 客戶的應(yīng)收 賬款 由各業(yè)務(wù)部門進行催收。 應(yīng)收賬款管理體系解決方案 15 問題 目前 ,XXXX 應(yīng)收 賬款 管理 體系 中存在以下問題： 客戶賒銷 信用 沒有 職能 部門進行管理。 各部門分散管理，彼此間信息無法共享 。 沒有獨 立的職能部門對應(yīng)收 賬款 整個過程進行監(jiān)督和檢查，并提出建議。 解決方案 方案一： 內(nèi) 控 審 計 部 副 總 裁 資金部會計部投融資部財 務(wù) 中 心 市 場 部市場常務(wù)部市場拓展部 業(yè) 務(wù) 部X X X 銷 售 部業(yè)務(wù)一部業(yè)務(wù)二部行業(yè)拓展部各地辦事處 海外事業(yè)部技術(shù)預(yù)研中心總 裁 辦總 裁X 事 業(yè) 部 北京辦事處進 行 監(jiān) 督 及 檢 查對 應(yīng) 收 帳 款 進 行 催 收客 戶 賒 銷 信 用 額 度 評 估多 組 織 結(jié) 構(gòu) 圖 建議成立內(nèi)控部 負責(zé)客戶信用管理 ，制定及 XXXX 的內(nèi)部流程、政策、方法及執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)；依據(jù) XXXX 管理的需求組織并執(zhí)行 XXXX 的內(nèi)部審計 及控制 工作，幫助下屬各 分 公司 及控股子公司 現(xiàn)場規(guī)范相關(guān)的業(yè)務(wù)流程及操作規(guī)程，降低管理風(fēng)險；協(xié)調(diào) XXXX 的內(nèi)部控制自我評估項目，確保 XXXX的有效控制達到 董事會或管理層 的控制目標(biāo) ； 檢查各分公司 及控股公司 執(zhí) 應(yīng)收賬款管理體系解決方案 16 行 XXXX 的相關(guān)運營、財務(wù)、 人 力資源 等業(yè)務(wù)政策及流程情況；制定及優(yōu)化 XXXX 各分公司 及控股公司 風(fēng)險評估體系；幫助管理層鑒別各分公司及管理上存在的風(fēng)險；做好 XXXX 內(nèi)部審計 及內(nèi)部控制 問題的改良跟蹤，確保審計 及內(nèi)部控制 問題得以解決； 進行 XXXX 內(nèi)部財務(wù)審計及市場審計業(yè)務(wù)；進行 XXXX 全面預(yù)算管理并進行考核；根據(jù) XXXX 董事會及管理層的安排進行專項審計。 會計部銷售會計每月作出應(yīng)收 賬款 賬 齡分析，應(yīng)當(dāng)對各業(yè)務(wù)部門 、 內(nèi)控部 及內(nèi)控審計部進行共享， 并督促 責(zé)任 業(yè)務(wù)部門催收應(yīng)收 賬款 。 內(nèi)控部 對 各 業(yè)務(wù)部 報送的 客戶賒銷信用額度 申請 單 進行評估及審核 ；內(nèi)控部 對賒銷客戶的資料進行管理，并定期對客戶的賒銷信用額度進行評估，提出調(diào)整意見，上報副總裁或總裁批準(zhǔn)執(zhí)行 。 各業(yè)務(wù) 部門 對客戶資信狀況 經(jīng)過實地調(diào)查后填寫 客戶賒銷信用額度 申請單， 由 內(nèi)控部 進行評估及審核； 負責(zé)向賒銷客戶催收 賬款 ；定期更新賒銷客戶資料及了解賒銷客戶的動態(tài)，并將這些資料與 XXXX 相關(guān) 職能 部門共享。 應(yīng)收賬款管理體系解決方案 17 方案二： 副 總 裁 資金部會計部投融資部財 務(wù) 中 心 市 場 部市場常務(wù)部市場拓展部 X X 業(yè) 務(wù) 部X X 銷 售 部業(yè)務(wù)一部業(yè)務(wù)二部行業(yè)拓展部各地辦事處 海外事業(yè)部技術(shù)預(yù)研中心總 裁 辦總 裁X X 事 業(yè) 部 北京辦事處對 應(yīng) 收 帳 款 進 行 催 收客 戶 賒 銷 信 用 額 度 評 估結(jié) 構(gòu) 圖 方案二與方案一的不同之處：沒有建立內(nèi)控審計部 優(yōu)點： 減少了管理成本； 避免機構(gòu)臃腫 。 缺點： 不能 對應(yīng)收 賬款 管理 體系 的過程進行有效的監(jiān)督和檢查。 沒有一個相對獨立的部門推動 XXXX 應(yīng)收賬款管理體系的整體實施，并對在執(zhí)行應(yīng)收賬款管理體系中出現(xiàn)的問題進行改進。 不能以客觀、公正的角度對應(yīng)收 賬款 管理體系出現(xiàn)的問題，進行糾正并提出建議。 應(yīng)收 賬款 形成壞 賬 的風(fēng)險率提高 。 應(yīng)收賬款管理體系解決方案 18 新 客戶開發(fā)管理 業(yè)務(wù)現(xiàn)狀 目前 XXXX的客戶分為四類：中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合通信股份有限公司、零散客戶、海外客戶。 解決方案 客戶開發(fā)管理工作流程 附錄一 客戶開發(fā)計劃表 附錄二