稅務代理所得稅章節(jié)(編輯修改稿)
2025-06-20 08:57 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ②“ 遞延資產(chǎn) ——開辦費”攤銷 ③壞賬損失 ⑵財務費用：①利息支出 ②匯兌損益 ⑶銷售費用：①開支是否屬于銷售費用范圍 ②開支的真實性 ③在產(chǎn)品間的分配是否正確 ? 稅金審查： ——有無多提少繳 or不繳 包括： 產(chǎn)品銷售稅金及附加，即消費稅、營業(yè)稅、城市建設維護稅、資源稅、土地增值稅、教育費附加。 ⑴預提稅金及附加：核實銷售收入及適用稅率 —“應交稅金”、“其他應交款” ⑵繳納稅金：反映在“應交稅金”借方，針對期限、稅額進行審核，并審閱各自完稅憑證 ⑶結算稅金： ——年終對稅金繳納情況進行匯算清繳，及時辦理補退手續(xù)。 ? 損失的審查： 指企業(yè)在經(jīng)營過程中已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)營虧損、投資損失、在營業(yè)外支出列支的其他損失。 ⑴營業(yè)外外支出 : (包括 :固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，非季節(jié)性和非大修理期間的停工損失，公益救濟性捐款、賠償金及違約金 ) ① 界限問題 ②對有列支標準和審批手續(xù)的營業(yè)外支出項目 ——是否有報批手續(xù)和符合規(guī)定的列支標準。 ⑵固定資產(chǎn)盤虧： ——原因是否查明；是否有批件；盤虧固定資產(chǎn)是原值還是凈值，已提折舊是否沖減。 （三） . 應納稅所得額的審查： 基礎： 會計期間利潤總額 對象： 按照誰大規(guī)定進行納稅調(diào)整，將會計所得調(diào)整為應稅所 得的情況。 1. 超過規(guī)定標準項目的審查：即超過稅法規(guī)定標準扣除的成本、費用和損失而應予調(diào)增應納稅所得額部分。 審核要點： ①工資支出②職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費的扣除③利息支出④業(yè)務招待費⑤公益救濟性捐贈⑥提取折舊費⑦廣告費 2. 不允許扣除項目的審查要點：①資本性支出②無形資產(chǎn)受讓開發(fā)支出③違法經(jīng)營罰款和被沒收財物損失項目④稅收滯納金、罰金、罰款項目⑤災害事故損失賠償⑥非公益救濟性捐贈⑦各種贊助支出⑧與收入無關的支出 3. 審查應稅收益項目：即指納稅人根據(jù)稅法規(guī)定應計入應納稅所得額的收益，以及由于其他原因 or未計入應納稅所得額而應補報的收益。審核要點：①無賠款優(yōu)待②已收回的壞賬準備③其他少計、未計應稅收益 4. 其他納稅調(diào)整項目的審查 （四） .應繳入庫所得稅額的審查： 1. 減免稅額的審查： 依據(jù)企業(yè)申報的減免稅額核對適用的減免稅政策與計算方法，確認政策依據(jù)、審批手續(xù)是否符合減免稅規(guī)定，有無擅自減免 or多計減免稅的問題。特別是校辦企業(yè)、福利企業(yè)、安置待業(yè)人員就業(yè)的勞服企業(yè)重點山茶減免稅條件是否具備，有無虛假申報騙取減免的問題。 2. 應補稅額審查要點：
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