大學審計第七章業(yè)務計劃與重大錯報風險評估(編輯修改稿)
2025-06-20 01:41 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 識別可能防止、發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊的特定內(nèi)部控制活動 B評價甲公司會計估計的合理性 C與甲公司管理層討論實施審計程序的時間 D向律師詢問是否存在尚未披露的訴訟 選擇題 A注冊會計師負責對甲公司 2021年度財務報表進行審計。在計劃審計工作時， A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 （ 3）在制定總體審計策略時， A注冊會計師應當考慮的主要因素是（） A推斷的控制有效性高于其實際有效性的風險 B推斷某一重大錯報不存在而實際存在的風險 C潛在的重大錯報風險 D推斷某一重大錯報存在而實際不存在的風險 選擇題 A注冊會計師負責對甲公司 2021年度財務報表進行審計。在計劃審計工作時， A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 （ 4）在制定具體計劃時， A注冊會計師應當考慮包括的內(nèi)容是（） A計劃實施的風險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍 B計劃與管理層和治理層溝通的日期 C計劃向高風險領域分派的項目組成員 D計劃召開項目組會議的時間 選擇題 A注冊會計師負責對甲公司 2021年度財務報表進行審計。在計劃審計工作時， A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 （ 5）在確定對項目組成員指導、監(jiān)督與復核的性質(zhì)、時間和范圍時， A注冊會計師應當考慮的主要因素是（） A針對客戶關系和具體審計業(yè)務實施的響應質(zhì)量控制程序 B重大錯報風險 C獨立性要求 D審計時間預算 第三節(jié) 重大錯報風險的評估 導入案例 A會計事務所是國內(nèi)一家知名的會計事務所，在年末業(yè)務量較大的情況下，面臨承接哪些業(yè)務的選擇。其中，甲上市公司曾經(jīng)委托 B會計事務所進行過審計，不知出于何種原因，甲公司解除了與 B會計事務所的合作關系而改為由 A會計事務所進行審計。經(jīng)審查，甲公司從事高科技產(chǎn)業(yè)，并曾多次變更會計事務所，會計事務所在與甲上市公司進行溝通時，發(fā)現(xiàn)其態(tài)度較傲慢，且對審計意見提出種種要求。 A會計事務所在考慮是否承接甲上市公司的業(yè)務時，應如何考慮審計風險？如何承接此業(yè)務，應如何應對審計風險？ 一、風險評估程序 定義：了解被審計單位及其環(huán)境而實施的程序 包括 : {觀察被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動，實地查看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設備 } {檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊；閱讀由管理層和治理層編制的報告；追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試） } (閱讀外部信息 ) ? 二、了解被審計單位及其環(huán)境 包括： 行業(yè)狀況、外部環(huán)境 行業(yè)狀況所包含的因素 產(chǎn)品生產(chǎn)技術的變化 能源供給和成本 行業(yè)的關鍵指標與統(tǒng)計數(shù)據(jù) 生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性 所在行業(yè)的市場供應與競爭 法律、監(jiān)管以及外部環(huán)境所包含的因素 對開展業(yè)務產(chǎn)生重大影響的政府政策 與被審計單位所處行業(yè)和經(jīng)營有關的環(huán)保要求等 對經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律、法規(guī)及監(jiān)管活動 使用的會計準則、制度與行業(yè)特定慣例 例舉：行業(yè)及組織外部因素對 RMM的影響 外部因素 類別 對 RMM的影響 競爭對手開始擴大其產(chǎn)品擔保范圍 行業(yè)因素（競爭對手） 擔保承諾的擴大可能要求擔保費用估計額高于歷史水平 對手迅速提高高級會計和管理人員的工資 行業(yè)因素（競爭對手） 人工成本分配、福利費等等；隨著雇員的調(diào)整，決策制定和信息處理的可靠性可能會降低。 由于生產(chǎn)地區(qū)天氣惡劣導致高級原材料供應短缺 外部因素（供應商） 可能存在與采購承諾有關的估價問題；在標準成本制度下浪費和毀損所占比例可能要提高。 顧客所處行業(yè)處在衰退期 外部經(jīng)濟因素、顧客因素 應收賬款回收率下降，壞賬準備可能會增加 顧客偏好改變 外部經(jīng)濟因素、顧客因素 現(xiàn)有存貨也許已過時或不再流行，賬面價值的問題；為保住獎金和工作所帶來的實現(xiàn)銷售的壓力。 例舉：行業(yè)及組織外部因素對 RMM的影響（續(xù)表） 公司偏好的分銷渠道從商店零售變成電話推銷和送貨上門 技術因素、顧客因素 現(xiàn)有分銷渠道可能需要關閉，從而會產(chǎn)生重組成本 該市場的新進入者的產(chǎn)品比當前產(chǎn)品在技術上有優(yōu)勢 技術因素 由于產(chǎn)品過時或積壓，存貨需要按照成本或市價孰低估價 政府對公司產(chǎn)品的分銷指定了新規(guī)則 法律和管制因素 由于產(chǎn)品過時或積壓，存貨需要按照成本或市
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