項目七個人所得稅計算與扣繳(編輯修改稿)
2025-06-20 00:48 本頁面
【文章內容簡介】 稅額 = 4200 15%125 = 505（元） 企業(yè)納稅實務 在天津一外商投資企業(yè)中工作的美國專家 (為非居民納稅人 )， 2021年 1月份取得由該企業(yè)發(fā)放的工資收入 10800元人民幣。 要求：計算其應納個人所得稅稅額。 應納稅所得額 = 10800 (2021+2800)=6000(元 ) 應納稅額 = 6000 20% 375 = 825（元 ） 企業(yè)納稅實務 一次性獎金的計算 范圍： 行政機關、企事業(yè)單位等個人所得稅的扣繳義務人根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況而向雇員發(fā)放的一次性獎金、年終加薪，實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。 企業(yè)納稅實務 納稅人取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金， 如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律 與當月工資、薪金收入合并 ，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。 按照新的辦法，納稅人只要是在 2021年 1月 1日以后取得 的全年一次性獎金，無論其屬于哪一個年度的獎金收入， 都可以按照新辦法計算納稅。同時，在一個納稅年度內，對 每一個納稅人，該計稅辦法只 允許采用一次 ，納稅人可以自 由選擇采用該計稅辦法的時間。對于全年考核，分次發(fā)放獎 金的，該計稅辦法也只能采用一次。 企業(yè)納稅實務 具體計算辦法 應先將納稅人當月內取得的全年一次性獎金，除以 12個月，按其商數對應的個人所得稅稅率表確定適用稅率和速算扣除數。 如果納稅人當月取得工資收入低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除 “ 雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額 ” 后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。 也就是說，如果當月工資高于 1600元，就直接將獎金除以 12后確定適用稅率和速算扣除數；如果當月工資低于 1600元，就將一次性獎金收入與當月工資合并扣除 1600元后，再按前述方法確定適用稅率和速算扣除數。 企業(yè)納稅實務 張某受雇于某軟件公司，每月工資性收入 3400元。 2021年 1月公司決定對所有員工按工作業(yè)績發(fā)放年度獎金， 張某取得獎金 12021元。 張某當月全額收入的個人所得稅計算如下： 當月工資性收入計稅方法： 當月工資性收入個人所得稅 ＝ (34002021) 10%25＝ 115元 企業(yè)納稅實務 年終獎金新計稅方法： 首先，將全年一次性獎金除以 12個月，也就是 12021/12=1000元 (注：此 1000元即為應納稅所得額，不再扣減 1600元的費用 扣除標準 )， 然后按照商數 1000確定適用稅率及速算扣除數。 對照個人所得稅稅率表，查得 1000元所適用的稅率為 10%， 速算扣除數為 25。 張某年度一次性獎金收入的個人 所得稅＝ 12021 10%25＝ 1175元。 張某 2021年 1月的全額收入的應繳稅額， 即當月工資性收入個人所得稅＋年終獎金收入個人所得稅 ＝ 115＋ 1175＝ 1290元。 企業(yè)納稅實務 某企業(yè)實行全員年薪制，全體員工每月預領基本薪金 1900元。 2021年度的經營情況經考核，符合年初計劃 指標，決定兌付獎金，員工王某得獎金 8100元。 王某工資不納稅。 王某年終獎金 8100元， 全年一次性獎金減除 “ 雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額 ” 后的余額 ，確定的對應的稅率和 速算扣除數分別是 10%和 25。 年終獎金應納稅額＝（ 8100100） 10%25＝ 775元。 企業(yè)納稅實務 生產、經營所得 ? 應納稅所得額 – 個體工商戶：以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額 – 個人獨資企業(yè)：全部生產經營所得 – 合伙企業(yè)的投資者：按照合伙企業(yè)的全部生產經營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例，確定應納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產經營所得和合伙人數量平均計算每個投資者的應納稅所得額。 企業(yè)納稅實務 稅率 ? 五級超額累進稅率 企業(yè)納稅實務 五級超額累進稅率表 級數 全年應納稅所得額 稅率 （ %） 速算扣除數 1 不超過 5000元的 5 0 2 超過 5000— 10000元部分 10 250 3 超過 10000— 30000元部分 20 1250 4 超過 30000— 50000元部分 30 4250 5 超過 50000元部分 35 6750 企業(yè)納稅實務
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