項目七個人所得稅計算與扣繳-文庫吧資料
2025-05-23 00:48本頁面
【正文】 與事業(yè)單位簽訂承包合同經(jīng)營招待所 ， 據(jù)合同協(xié)議承包期為一年 ， 該個人全年上繳費用 20210元 ， 年終招待所實現(xiàn)利潤總額 65000元 。 ? 要求：計算該個體戶全年應納個人所得稅稅額 。 企業(yè)納稅實務 生產(chǎn)、經(jīng)營所得 ? 應納稅所得額 – 個體工商戶：以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額 – 個人獨資企業(yè)：全部生產(chǎn)經(jīng)營所得 – 合伙企業(yè)的投資者：按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例，確定應納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應納稅所得額。 王某年終獎金 8100元， 全年一次性獎金減除 “ 雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額 ” 后的余額 ，確定的對應的稅率和 速算扣除數(shù)分別是 10%和 25。 2021年度的經(jīng)營情況經(jīng)考核，符合年初計劃 指標，決定兌付獎金，員工王某得獎金 8100元。 張某 2021年 1月的全額收入的應繳稅額， 即當月工資性收入個人所得稅＋年終獎金收入個人所得稅 ＝ 115＋ 1175＝ 1290元。 對照個人所得稅稅率表，查得 1000元所適用的稅率為 10%， 速算扣除數(shù)為 25。 2021年 1月公司決定對所有員工按工作業(yè)績發(fā)放年度獎金， 張某取得獎金 12021元。 也就是說，如果當月工資高于 1600元，就直接將獎金除以 12后確定適用稅率和速算扣除數(shù)；如果當月工資低于 1600元，就將一次性獎金收入與當月工資合并扣除 1600元后，再按前述方法確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 企業(yè)納稅實務 具體計算辦法 應先將納稅人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以 12個月，按其商數(shù)對應的個人所得稅稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)。同時，在一個納稅年度內(nèi)，對 每一個納稅人，該計稅辦法只 允許采用一次 ，納稅人可以自 由選擇采用該計稅辦法的時間。 企業(yè)納稅實務 納稅人取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金， 如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律 與當月工資、薪金收入合并 ，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。 要求：計算其應納個人所得稅稅額。 企業(yè)納稅實務 （二）適用稅率的確定 ? 工資、薪金所得： ? 按月計算繳納 月應納稅所得額 ? 九級超額累進稅率（ 5%45%） ? 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得 (也適用于個人獨資和合伙企業(yè) )： ? 按年計算繳納 年應納稅所得額 ? 五級超額累進稅率（ 5%35%） 企業(yè)納稅實務 ? 其他所得 ? 按次計算，每次收入的應納稅所得額，稅率 20% ? 稿酬所得： 20%,優(yōu)惠減征 30%，實際稅率 14% ? 勞務報酬所得： 20%；一次收入畸高的，稅率加成 ? 財產(chǎn)租賃所得：自 2021年 3月 1日起，個人出租住房減按 10%稅率 ? 儲蓄存款利息： 從 2021年 10月 9日起，對儲蓄利息所得暫免征收個人所得稅 ? 其它所得項目： 20% 企業(yè)納稅實務 （ 三 ） 應納稅額的計算 企業(yè)納稅實務 工資、薪金應納稅額的計算 ? 征稅范圍 – 個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及任職或受雇有關的所得 企業(yè)納稅實務 稅率 ? 九級超額累進稅率 企業(yè)納稅實務 工資、薪金所得征稅的稅率表 級數(shù) 應納稅所得額 稅率（ %） 速算扣除數(shù) 1 不超過 500元的 5 2 5002021元 10 3 20215000元 15 4 500020210元 20 5 2021040000元 25 6 4000060000元 30 7 6000080000元 35 8 80000100000元 40 9 100000元以上 45 0 25 125 375 1375 3375 6375 10375 15375 企業(yè)納稅實務 應納稅款的計算 ? 應納稅額 = 應納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù) 企業(yè)納稅實務 某納稅人 2021年 8月份在中國境內(nèi)取得工資、薪金收入5800元，要求：計算該納稅人應納個人所得稅。 ? 根據(jù)個人所得稅法規(guī)定：個人公益性捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額 30%的部分，可從其應納稅所得額中扣除。 企業(yè)納稅實務 應納稅所得額的其他規(guī)定 p223
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