項目七個人所得稅計算與扣繳-資料下載頁
2025-05-15 00:48本頁面
【正文】 捐贈后的應(yīng)納稅所得額＝ 32021－5000＝ 27000(元 ) 所以，應(yīng)納個人所得稅額＝ 27000 30%－2021＝ 6100（元） 企業(yè)納稅實務(wù) 稿酬所得 ? （一）計稅依據(jù) – 每次收入不超過 4000元的，減除費(fèi)用 800元； – 4000元以上的，減除 20%的費(fèi)用 ? （二）稅率 – 稅率為 20%，并按應(yīng)納稅額減征 30%，實際征收率為 14% ? （三）應(yīng)納稅款 – 應(yīng)納稅款＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率 企業(yè)納稅實務(wù) 例 ? 某大學(xué)教授 2021年度稿酬收入如下： ? （ 1） 公開發(fā)表論文二篇 ， 分別取得 500元和 1800元稿費(fèi) 。 ? （ 2） 1998年 4月出版一本專著 ， 取得稿酬 12021元 。2021年重新修訂后再版 ， 取得稿酬 13500元 。 ? （ 3） 2021年 3月編著一本教材出版 ， 取得稿酬 5600元 。 同年 10月添加印數(shù) ， 取得追加稿酬 5200元 。 ? 要求：計算該教授 2021年度稿酬所得應(yīng)納個人所得稅 。 企業(yè)納稅實務(wù) 答案 ? （ 1） 一篇論文的稿酬 500元 ， 低于免征額 ， 不納稅；另一篇論文稿酬 1800元高于免征額 ， 應(yīng)納個人所得稅 。 應(yīng)納稅額 =（ 1800800） 20% （ 130%） =140（ 元 ） ? （ 2） 同一作品再版取得的所得應(yīng)視作另一次稿酬所得計征個人所得稅 。 應(yīng)納稅額 =13500 （ 120%） 20% （ 130%） =1512（ 元 ） 企業(yè)納稅實務(wù) 答案（ 2） ? （ 3） 同一作品出版后因添加印數(shù)而追加稿酬的 ，應(yīng)與以前出版時取得的稿酬合并計算一次計征個人所得稅 。 應(yīng)納稅額 =（ 5600+5200） （ 120%） 20% （ 130%） =（元） 企業(yè)納稅實務(wù) 特許權(quán)使用費(fèi)所得 ? （一）計稅依據(jù) – 每次收入不超過 4000元的，減除費(fèi)用 800元； – 4000元以上的，減除 20%的費(fèi)用 ? （二）稅率 – 20％的比例稅率 ? （三）應(yīng)納稅款 – 應(yīng)納稅款＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率 企業(yè)納稅實務(wù) 財產(chǎn)租賃所得 ? （一）計稅依據(jù) – 稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) ?每次收入不超過 4000元的，減除費(fèi)用 800元； ?4000元以上的，減除 20%的費(fèi)用 – 此外依次扣除以下費(fèi)用財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi) – 由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費(fèi)（以800元為限） ? （二）稅率 – 20％的比例稅率 ? （三）應(yīng)納稅款 – 應(yīng)納稅款＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率 企業(yè)納稅實務(wù) 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ? （一）計稅依據(jù) – 以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 ?合理費(fèi)用：賣出財產(chǎn)時按照規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用 – 對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅 ? （二）稅率 – 20％的比例稅率 ? （三）應(yīng)納稅款 – 應(yīng)納稅款＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率 企業(yè)納稅實務(wù) 利息、股息、紅利所得 ? （一）計稅依據(jù) – 全部利息、股息、紅利所得 ? （二）稅率 – 20％的比例稅率 ? （三）應(yīng)納稅款 – 應(yīng)納稅款＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率 企業(yè)納稅實務(wù) ? 儲蓄存款利息 99年 10月 31日 以前 的，不征；國債利息、國家發(fā)行的金融債券利息、教育儲蓄存款利息等免稅 企業(yè)納稅實務(wù) 偶然所得 ? （一）計稅依據(jù) – 全部所得 ? （二）稅率 – 20％的比例稅率 ? （三）應(yīng)納稅款 – 應(yīng)納稅款＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率 企業(yè)納稅實務(wù) 其他所得 ? （一）計稅依據(jù) – 每次收入額 ? （二）稅率 – 20％的比例稅率 ? （三）應(yīng)納稅款 – 應(yīng)納稅款＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率 企業(yè)納稅實務(wù) 境外所得的稅額扣除 p231 ? 納稅人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除其在境外實際繳納的個人所得稅額。但扣除額不得超過該納稅人境外所得依照我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。超過扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但可以在以后納稅年度的該國或地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長不得超過 5年。 企業(yè)納稅實務(wù) 任務(wù)二 個人所得稅的代扣代繳 ? 一 、 自行申報納稅 ? 二 、 代扣代繳
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