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項(xiàng)目七個(gè)人所得稅計(jì)算與扣繳-資料下載頁

2025-05-15 00:48本頁面
  

【正文】 捐贈(zèng)后的應(yīng)納稅所得額= 32021-5000= 27000(元 ) 所以,應(yīng)納個(gè)人所得稅額= 27000 30%-2021= 6100(元) 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) 稿酬所得 ? (一)計(jì)稅依據(jù) – 每次收入不超過 4000元的,減除費(fèi)用 800元; – 4000元以上的,減除 20%的費(fèi)用 ? (二)稅率 – 稅率為 20%,并按應(yīng)納稅額減征 30%,實(shí)際征收率為 14% ? (三)應(yīng)納稅款 – 應(yīng)納稅款=應(yīng)納稅所得額 適用稅率 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) 例 ? 某大學(xué)教授 2021年度稿酬收入如下: ? ( 1) 公開發(fā)表論文二篇 , 分別取得 500元和 1800元稿費(fèi) 。 ? ( 2) 1998年 4月出版一本專著 , 取得稿酬 12021元 。2021年重新修訂后再版 , 取得稿酬 13500元 。 ? ( 3) 2021年 3月編著一本教材出版 , 取得稿酬 5600元 。 同年 10月添加印數(shù) , 取得追加稿酬 5200元 。 ? 要求:計(jì)算該教授 2021年度稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅 。 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) 答案 ? ( 1) 一篇論文的稿酬 500元 , 低于免征額 , 不納稅;另一篇論文稿酬 1800元高于免征額 , 應(yīng)納個(gè)人所得稅 。 應(yīng)納稅額 =( 1800800) 20% ( 130%) =140( 元 ) ? ( 2) 同一作品再版取得的所得應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅 。 應(yīng)納稅額 =13500 ( 120%) 20% ( 130%) =1512( 元 ) 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) 答案( 2) ? ( 3) 同一作品出版后因添加印數(shù)而追加稿酬的 ,應(yīng)與以前出版時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算一次計(jì)征個(gè)人所得稅 。 應(yīng)納稅額 =( 5600+5200) ( 120%) 20% ( 130%) =(元) 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) 特許權(quán)使用費(fèi)所得 ? (一)計(jì)稅依據(jù) – 每次收入不超過 4000元的,減除費(fèi)用 800元; – 4000元以上的,減除 20%的費(fèi)用 ? (二)稅率 – 20%的比例稅率 ? (三)應(yīng)納稅款 – 應(yīng)納稅款=應(yīng)納稅所得額 適用稅率 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) 財(cái)產(chǎn)租賃所得 ? (一)計(jì)稅依據(jù) – 稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) ?每次收入不超過 4000元的,減除費(fèi)用 800元; ?4000元以上的,減除 20%的費(fèi)用 – 此外依次扣除以下費(fèi)用財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi) – 由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)(以800元為限) ? (二)稅率 – 20%的比例稅率 ? (三)應(yīng)納稅款 – 應(yīng)納稅款=應(yīng)納稅所得額 適用稅率 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ? (一)計(jì)稅依據(jù) – 以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。 ?合理費(fèi)用:賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用 – 對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅 ? (二)稅率 – 20%的比例稅率 ? (三)應(yīng)納稅款 – 應(yīng)納稅款=應(yīng)納稅所得額 適用稅率 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) 利息、股息、紅利所得 ? (一)計(jì)稅依據(jù) – 全部利息、股息、紅利所得 ? (二)稅率 – 20%的比例稅率 ? (三)應(yīng)納稅款 – 應(yīng)納稅款=應(yīng)納稅所得額 適用稅率 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) ? 儲(chǔ)蓄存款利息 99年 10月 31日 以前 的,不征;國債利息、國家發(fā)行的金融債券利息、教育儲(chǔ)蓄存款利息等免稅 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) 偶然所得 ? (一)計(jì)稅依據(jù) – 全部所得 ? (二)稅率 – 20%的比例稅率 ? (三)應(yīng)納稅款 – 應(yīng)納稅款=應(yīng)納稅所得額 適用稅率 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) 其他所得 ? (一)計(jì)稅依據(jù) – 每次收入額 ? (二)稅率 – 20%的比例稅率 ? (三)應(yīng)納稅款 – 應(yīng)納稅款=應(yīng)納稅所得額 適用稅率 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) 境外所得的稅額扣除 p231 ? 納稅人從中國境外取得的所得,準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除其在境外實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅額。但扣除額不得超過該納稅人境外所得依照我國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。超過扣除限額的,其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除,但可以在以后納稅年度的該國或地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣,補(bǔ)扣期限最長不得超過 5年。 企業(yè)納稅實(shí)務(wù) 任務(wù)二 個(gè)人所得稅的代扣代繳 ? 一 、 自行申報(bào)納稅 ? 二 、 代扣代繳
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