稅務(wù)籌劃的基本方法(編輯修改稿)
2025-06-19 00:23 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 公司，利息率12%。 D公司 購材料 臺灣 C 公司 付息 香港 B公司 臺灣 A公司 ? 該體育用品公司，實際投資者為臺灣 A公司。與 D公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的臺灣 C公司是臺灣 A的子公司。 [案例：貸款業(yè)務(wù)中的轉(zhuǎn)移定價 ] ? [避稅手法分析 ] 抬高融資利率避稅 ? [避稅籌劃建議 ] 1. 作為高稅區(qū)企業(yè)，可以采用低利率方式給與低稅區(qū)關(guān)聯(lián)企業(yè)（或者是虧損子公司）以借款或者允許其拖欠貨款（收取低利息），反之則相反。以獲得整個企業(yè)集團的利潤最大化。 2. 利率的確定要適當。 ? [案情 ]廣州最大外資避稅案 中行廣東省分行 貸款 20億 付息 廣州某外企 無息放貸 紙品 口腔保健品 北京洗滌 天津 公司 公司 公司 公司 注：子公司多虧損 案例：廣州最大外資避稅案 ? [避稅手法分析 ] 無息貸款給虧損的關(guān)聯(lián)企業(yè) ? [避稅效果分析 ] 1. 廣州某公司利用稅前列支巨額貸款利息，減少了本企業(yè)利潤，少納了企業(yè)所得稅。 2. 提供巨額無息貸款借貸給關(guān)聯(lián)企業(yè)，回避了正常借貸產(chǎn)生的利息收入營業(yè)稅、所得稅的稅負。 3. 滿足了關(guān)聯(lián)企業(yè)的資金需求，由此產(chǎn)生的利潤可以先行彌補虧損而后納稅。 ?[反避稅的依據(jù) ] 征管法第 54條：納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)融通資金所支付的利息或收取的利息超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行調(diào)整。 ?[被納稅調(diào)整的原因分析 ] ，引起稅務(wù)人員注意 ，導(dǎo)致被發(fā)現(xiàn)并查處 ?[避稅籌劃思路 ] （基準利率） 七種武器之投資 ? 稅收政策對于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和產(chǎn)權(quán)之所有權(quán) (股權(quán) )轉(zhuǎn)讓有很大的不同。投資及其股權(quán)轉(zhuǎn)讓可以免交營業(yè)稅，并且土地、房產(chǎn)投資時還可以免土地增值稅。 ? 所有權(quán)形式的資產(chǎn)流轉(zhuǎn)是不用交流轉(zhuǎn)稅的，于是可以變資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓為所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓，來達到資產(chǎn)流轉(zhuǎn)的目的。 案例：房地產(chǎn)業(yè)的項目公司 【 案情 】 某房地產(chǎn)項目公司持有某地塊的所有權(quán)，現(xiàn)無力開發(fā)，準備轉(zhuǎn)讓給一上市房地產(chǎn)公司 【 備選方案 】 1. 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 2. 轉(zhuǎn)讓股權(quán) 【 問題 】 ： 何種方案稅負最優(yōu)？ 案例：先建后售子公司 ? 某房產(chǎn)開發(fā)公司 ， 在一海邊城市開發(fā)一幢五星級酒樓 ， 出售給一外國投資者 。 ? 開發(fā)成本 20億元 ， 售價 28億元 。 按規(guī)定 ， 此項業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅 、 城市維護建設(shè)稅 、 教育費附加 、印花稅 、 土地增值稅約 （ 計算過程略 ） 。 ? 如果改變做法 ， 先投資成立一子公司 “ 某某大酒店 ” ， 酒店固定資產(chǎn)建成后 ， 再將大酒店股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給外國投資者 ， 則可免除上述稅款 。 具體操作過程如下： 案例：先建后售子公司 ? 第一步：聯(lián)合其他股東共同出資 ， 設(shè)立一控股子公司 “ 某某大酒店 ” 。 某某大酒店擁有法人資格 ， 獨立核算 。 ? 第二步：某某大酒店進行固定資產(chǎn)建設(shè) ， 相關(guān)建設(shè)資金由房產(chǎn)開發(fā)公司提供 ， 并作應(yīng)付款項處理 。 ? 第三步 ， 固定資產(chǎn)建成后 ， 房產(chǎn)公司將擁有大酒店的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給外國投資者 。 房產(chǎn)公司收回股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款及大酒店所有債權(quán) 。 ? 在上述業(yè)務(wù)中 ， 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益需要繳納企業(yè)所得稅 ， 但不繳納營業(yè)稅 、 城建稅 、 教育費附加和土地增值稅 。 七種武器之改變交易性質(zhì) 即通過適當轉(zhuǎn)變自身涉稅事項的稅收屬性，改變涉稅事項的應(yīng)稅稅種或稅目，進而適用對自身最為有利的稅收政策，達到降低稅收成本的目的。 案 例 ? 2021年，山西某煤廠二期產(chǎn)煤系統(tǒng)建設(shè)項目的法人由原Ａ公司轉(zhuǎn)換為Ｂ公司。基建項目法人變更后，Ａ公司與Ｂ公司經(jīng)協(xié)商，將二期產(chǎn)煤系統(tǒng)建設(shè)項目轉(zhuǎn)讓給了Ｂ公司。 ? 由于二期產(chǎn)煤系統(tǒng)已經(jīng)進行了前期的建設(shè)，作為轉(zhuǎn)讓補償，Ａ公司收?。鹿厩捌诠ぷ鞯霓D(zhuǎn)讓收入６０００萬元，2021年中旬此項交易完成，款項業(yè)已收到。由于Ａ公司原有輸煤系統(tǒng)的建設(shè)規(guī)模已考慮了自身將來擴建二期產(chǎn)煤系統(tǒng)的需要，為有利雙方生產(chǎn)系統(tǒng)的管理，在轉(zhuǎn)讓二期產(chǎn)煤系統(tǒng)的同時，Ａ公司向Ｂ公司進行了輸煤系統(tǒng)的轉(zhuǎn)讓。 ? 轉(zhuǎn)讓的輸煤系統(tǒng)資產(chǎn)包括為二期產(chǎn)煤系統(tǒng)準備的輸煤綜合樓、碎煤機室、翻車機室、輸煤棧橋、轉(zhuǎn)運站、犁煤機、斗輪堆取料機、翻車機、葉輪給煤機、輸煤皮帶機以及占用的土地使用權(quán)等。 ? 此項轉(zhuǎn)讓的交易金額為７０００萬元。由于輸煤系統(tǒng)的轉(zhuǎn)讓將直接影響到Ａ公司現(xiàn)有產(chǎn)煤系統(tǒng)的生產(chǎn)能力，為了彌補由此造成的損失，Ｂ公司給予Ａ公司５０００萬元的輸煤系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓補償款，作為Ａ公司重新建造滿足現(xiàn)有產(chǎn)煤系統(tǒng)生產(chǎn)需要的輸煤系統(tǒng)資金 問題 ? 由于Ａ公司獲取的５０００萬補償收入并入了土地轉(zhuǎn)讓收益，造成土地增值額急劇加大，從而在超率累進稅率的作用下，稅負變動很
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