生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅政策調(diào)整及深圳市進料加工核銷辦法(編輯修改稿)
2025-06-17 21:05 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 率 實際分配率 實際分配率 核銷操作流程 企業(yè)填報核銷申請表（附表4） 審核系統(tǒng)提取聯(lián)管信息 生成實際分配率反饋表（附表 5） 企業(yè)確認計算結(jié)果 企業(yè)調(diào)整兩個抵減額和生成本年度計劃分配率 審核系統(tǒng)生成核銷表（附表7） 不 同 意 填寫調(diào)整報告表（ 6 62） 二、相關(guān)概念及規(guī)定 （一）手（賬）冊類型 紙質(zhì)手冊、電子化手冊和電子賬冊 （二）海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管信息范圍及其應用 聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管信息的范圍： 電子賬冊和電子手冊 有加工貿(mào)易手（賬）冊備案數(shù)據(jù)、加工貿(mào)易手（賬）冊核銷數(shù)據(jù)、加工貿(mào)易核銷報關(guān)單數(shù)據(jù)； 紙質(zhì)手冊 的信息同樣存貯于海關(guān) H2021系統(tǒng)中，但是只有加工貿(mào)易核銷報關(guān)單數(shù)據(jù)。 海關(guān)貿(mào)易方式代碼表 聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管信息應用規(guī)則 ? （三） 3個分配率及其之間的關(guān)系 ? 年度計劃分配率 ? 手（賬）冊實際分配率 ? 上年度已核銷手（賬）冊綜合實際分配率 ? （四）手（賬）冊核銷及調(diào)整 “ 兩個抵減額 ” 的區(qū)間 ? 紙質(zhì)手冊和電子化手冊 ? 電子賬冊 ? （五）核銷申報時間及所屬期 ? 核銷申報時間：每年 1月 1日 —4月 20日； ? 核銷申報所屬期：當年 12期 —次年 03期，例如， 2021年對 2021年的海關(guān)已核銷手（賬）冊的核銷申報所屬期為 202112期 —202103期。 ? （六） “ 二次核銷 ” 三、進料加工核銷操作 ? （一）企業(yè)報送 《 進料加工業(yè)務免抵退稅核銷申報表 》 及其電子數(shù)據(jù) ? 一年一報， 4月 20日前報送 《 申請表 》 及電子數(shù)據(jù)。 ? 上年度無手冊核銷的不用報送，但企業(yè)應提供書面說明。 ? 系統(tǒng)自動監(jiān)控電子化手冊及電子賬冊的核銷申報并提醒審核人員；紙質(zhì)手冊需要企業(yè)自主申報，稅務機關(guān)進行人工監(jiān)管。 ? 僅報送上年度海關(guān)已核銷的手（賬）冊數(shù)據(jù) ,且手冊應該剔除已按照購進法虛擬核銷的數(shù)據(jù)。 ? 對于紙質(zhì)手冊、電子化手冊海關(guān)已核銷的，企業(yè)應盡量在次年進行免抵退稅核銷申報前完成該手冊全部出口貨物的免抵退稅正式申報、審核。 ? 對于 2021年度出口貨物勞務前期單證不齊申報，在 2021年度 4月增值稅納稅申報期內(nèi)未收齊單證且未申請延期申報的，應在辦理進料加工手（賬）冊核銷申報前，在 《 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表 》中進行負數(shù)沖減，再按現(xiàn)行政策規(guī)定進行免稅或征稅申報。 ? 對于 2021年度以來出口貨物勞務，單證齊全、信息不齊，無法在免抵退稅申報截止期限之內(nèi)進行免抵退稅正式申報的，且未按照國家稅務總局公告 2021年第 61號的規(guī)定進行免抵退稅備案申報的，不可再進行免抵退稅正式申報，應按現(xiàn)行政策規(guī)定進行增值稅免稅或征稅申報。 ? 出口退稅審核系統(tǒng)根據(jù)海關(guān)提供的聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管信息，對海關(guān)已核銷但企業(yè)未在出口退稅系統(tǒng)申報核銷的手（賬）冊號進行監(jiān)控，監(jiān)控范圍為 2021年 1月 1日起海關(guān)已核銷手（賬）冊。 ? 深圳市出口企業(yè)采用購進法虛擬核銷申報期間在海關(guān)已核銷的手（賬）冊，審核系統(tǒng)會默認為該手（賬）冊未進行免抵退稅核銷申報，因此，企業(yè)仍應在 《 核銷申報表 》 中填報相關(guān)數(shù)據(jù)。其中手（賬）號應填寫為實際手（賬）冊號，出口銷售額可填零。 ? 填寫 《 核銷申報表 》 應注意以下幾點： ? （ 1）上年度已核銷手（賬）冊號：應逐個填寫海關(guān)已核銷進料加工手（賬）冊的實際手（賬）冊號。 ? （ 2）報核起始時間：僅電子賬冊企業(yè)填寫。應填寫電子賬冊企業(yè)已核銷的最早報核周期的起始日期 ? （ 3）海關(guān)核銷時間：企業(yè)使用紙質(zhì)手冊和電子化手冊的，填寫海關(guān)簽發(fā) 《 加工貿(mào)易結(jié)案通知書 》上的核銷日期；企業(yè)使用電子賬冊的，應填寫電子賬冊企業(yè)已核銷的最晚報核周期的截止日期。 ? （ 4）出口銷售額：填寫企業(yè)按相應計劃分配率參與免抵退稅計算的進料加工出口貨物 FOB價。企業(yè)在 2021年 8月 1日前已進行購進法虛擬核銷申
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