【文章內(nèi)容簡介】 人員應(yīng)當(dāng)熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，運用掌握的會計信息和會計方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益服務(wù)，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理提供高質(zhì)量的 服務(wù)。 第十六條 會計人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。 會計交接工作 第十七條 會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。 第十八條 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。 第十九條 會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作： （一）已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。 （二）尚未登 記的帳目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。 （三）整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。 （四）編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤、 U盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。 第二十條 會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會計人員交接，由單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管 人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員交接，由單位主管領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。 第二十一條 移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。 （一）現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計帳簿有關(guān)記錄進行點交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計帳簿記錄保持一致。不一致時，移交人員必須限期查清。 （二）會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。 （三）銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單 核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，銀行余額調(diào)節(jié)項目必須是真實的，并由移交人員去銀行取得相應(yīng)的銀行受理回單，各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對相符；必要時，要抽查個別帳戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚，交接往來帳時，要有往來單位簽字的對帳單（往來帳戶要有交接時上月往來單位簽字的對帳單）。 （四）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。 第二十二條 會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員移交時，還必須將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹，并寫出書面介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。 第二十三條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。 移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 天虹會計師事務(wù)所 同濟堂財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范 5 第二十四條 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計帳簿，不得自行另立新帳，以保持 會計記錄的連續(xù)性。 第二十五條 會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員或者單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。 臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。 移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)移交人員對所移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。 會計核算 第一節(jié) 會計核算一 般要求 第二十六條 各單位應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計帳冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整的會計信息。 第二十七條 各單位（各子公司）發(fā)生的下列事項，應(yīng)當(dāng)及時辦理會計手續(xù)、進行會計核算： （一）款項和有價證券的收付 。 （二）財物的收發(fā)、增減和使用 。 （三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 。 （四）資本、基金的增減 。 （五）收入、支出、費用、成本的計算 。 （六）財務(wù)成果的計算和處理 。 （七）其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算 的事項 。 第二十八條 各單位的會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的規(guī)定進行會計處理，保證會計指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。 第二十九條 會計年度自公歷 1月 1日起至 12 月 31日止。 第三十條 會計核算以人民幣為記帳本位幣。 第三十一條 會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證和會計帳簿，不得設(shè)置帳外帳，不得報送虛假會計報表。 第三十二條 各單位對外報送的會 計報表格式符合財政部統(tǒng)一的規(guī)定。 第二十三條 實行會計電算化的單位，對使用的會計軟件及其生成的會計憑證、會計帳簿，會計報表和其他會計資料的要求，應(yīng)當(dāng)符合財政部關(guān)于會計電算化的有關(guān)規(guī)定，手工帳要保持至少一年的時間運行，并確保會計軟件和手工帳一 致 時，方可摔掉手工記帳。 第三十四條 各單位的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料，應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會計檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進行。 實行會計電算化的單位，有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料等應(yīng)當(dāng)作為會 計檔案進行管理。 第二節(jié) 填制會計憑證 第三十五條 各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須取得或者填制原始憑證，并及時送交會計機構(gòu)，由會計機構(gòu)及時進行會計核算。 第三十六條 原始憑證的基本要求是： （一）原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱（單位名稱不能簡寫，必須和稅務(wù)登記證的單位名稱一 致 ）；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。 天虹會計師事務(wù)所 同濟堂財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范 6 （二）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的 財務(wù)專用 章 （或發(fā)票專用 章 ）；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位財務(wù)專用章（或發(fā)票專用章）。 （三）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明（驗收入庫單），支付款項的原始憑證。必須有收款單位和收款人的收款證明。 （四）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。 一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和 收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。 （五）發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。 （六）職工出差借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)，不得退還原借款收據(jù)。 （七）經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件：如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文件字號，并將批準(zhǔn)文件的 復(fù)印件作為原始憑證附件。 第三十七條 原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開。 第三十八條 會計機構(gòu)、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。 記帳憑證統(tǒng)一使用通用記帳憑證。 第三十九條 記帳憑證的基本要求是： （一）填制憑證時，摘要 既 簡潔又要準(zhǔn)確，如付款時要加上付款對象，不能只寫“付款”或“付貨款”，收款也要加上收款對象，支付費用時，要加上費用項目等。 （二）記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要；會計科目；金額；所 附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。屬于收款和付款業(yè)務(wù)的記帳憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。 （三）填制記帳憑證時，應(yīng)當(dāng)對記帳憑證進行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記帳憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號：即 *1/N 、 *2/N *N/N的形式。 （四）記帳憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記帳憑證上。 （五）除結(jié)帳 和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記帳憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，并在其他記帳憑證上注明附有該原始憑證的記帳憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。 （六）如果在填制記帳憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。 已經(jīng)登記入帳的記帳憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍(lán)字重新填制一張正確的記帳憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤 ，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記帳憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字，并在摘要欄注明“調(diào)整某月某日某號憑證”字樣。發(fā)現(xiàn)以前年度記帳憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記帳憑證。 （七）記帳憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。 第四十條 填制會計憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求： （一）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號。幣種符號與 阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。 （二）所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情 天虹會計師事務(wù)所 同濟堂財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范 7 況外，一律填寫到角分；元角分的，角位和分位可寫“ 00”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“ 0”，不得用符號“ —— ”代替。 （三）漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用 0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字； 大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。 （四）大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。 （五）阿拉伯金額數(shù)字中間有“ 0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個“ 0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“ 0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“ 0”、元位也是“ 0”但角位不是“ 0”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。 第四十一條 實行會計電算化的單位，對于機制記帳憑證，要認(rèn)真審 核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。打印出的機制記帳憑證要加蓋制單人員、審核人員、記帳人員及會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員印章或者簽字。 第四十二條 各單位會計憑證的傳遞程序應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理、有序。 第四十三條 會計機構(gòu)、會計人員要妥善保管會計憑證。 （一）會計憑證應(yīng)當(dāng)及時傳遞，不得積壓，當(dāng)天業(yè)務(wù)當(dāng)天處理，做到“日清日結(jié)”，保證會計處理的及時性。使得企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生及結(jié)束，始終處于財務(wù)的監(jiān)督和服務(wù)之中。 （二）會計憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失， 企業(yè)要指派專人負(fù)責(zé)對會計憑證的檢查和保管。 （三）記帳憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。 對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記帳憑證日期、編號、種類，同時在記帳憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。 各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨登記保管，并在有關(guān)的記帳憑證和原始憑證上 相互注明日期和編號。 （四）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專