【文章內(nèi)容簡介】 。 在 調(diào)查 中，內(nèi)部控制的監(jiān)督主要包括 內(nèi)審 部門 的監(jiān)督 和內(nèi)審報告情況， 它的主要方式為對企業(yè)的賬務、實物和現(xiàn)場的監(jiān)督檢查。 （ 1）內(nèi)控審核部門主要是對企業(yè)生產(chǎn)過程，銷售過程、資金運用過程等方面進行監(jiān)督。具體的方式有： ① 賬務檢查。通過 定時 對 企業(yè)的 會計憑證、賬簿、會計報表進行認真細致的檢查分析，發(fā)現(xiàn)問題，查明原因，實現(xiàn)財務監(jiān)督 。 ② 實物檢查。對 企業(yè)的 設(shè)備、財產(chǎn)、物資的存放、保管、使用以及領(lǐng)取制度的檢查、清查和盤點，核實設(shè)備、財產(chǎn)、物資的數(shù)量、價值，弄明情況，查清原因 。 ③ 現(xiàn)場檢查。通過現(xiàn)場觀察，召集有關(guān)人員座談，揭矛盾、擺問題，全面而真實地反映事實真相 ， 查清和核實問題，分析原因，找出責任人 。 （ 2）根據(jù)企業(yè)內(nèi)控審核部門的調(diào)查與分析所得出的結(jié)論，及時發(fā)現(xiàn)問題，找出原因，改進企業(yè)的實施流程。 企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系建立情況 % % % 15% 基本上沒有 有監(jiān)督體系，但不 健全 有監(jiān)督體系，但很 不健全 有健全監(jiān)督體系 浙江金融職業(yè)學院畢業(yè)設(shè)計 —— 胡慶余堂藥業(yè)有限公司財務會計制度調(diào)研報告 14 （三）財務制度存在的不足 財務管理的目標定位不 明 確 追求利潤最大化 ③ 是企業(yè)經(jīng)營的原動力，是企業(yè)財務管理的最終目標。中小企業(yè)的規(guī)模 有限 ，自有資金短缺，籌資困難，對于籌到資金的，又要面臨還債的成本風險，企業(yè)經(jīng)營中承受損失的能力有限，這使得企業(yè)經(jīng)營活動偏重于短期性行為，他們總是希望盡快的回收投資，利潤最大化基本上是企業(yè)的唯一目標。大多數(shù)中小企業(yè)的領(lǐng)導者缺乏長期規(guī)劃，追求短期利潤形成，忽略了企業(yè)長遠發(fā)展的戰(zhàn)略制定。 再加上 管理能力相對缺乏，而他們?yōu)榍蟮帽M快收 回 投資 ， 又需要積極地投資，能力的缺乏使得企業(yè)投資往往顯得很盲目，投資方向把握不準。造成很多企業(yè)不但收不 回投資，還落得倒閉的結(jié)果。 貨幣資金內(nèi)部控制存在的不足 企業(yè) 貨幣資金規(guī)范本身存在的一些問題應引起本人們的重視。規(guī)范的管理導向不夠明確 、 內(nèi)容 也 不夠全面。現(xiàn)有的貨幣資金規(guī)范 ④ 中沒有突出企業(yè)管理效率提高的作用 和 管理的職能，這造成了企業(yè)管理者對貨幣資金規(guī)范的誤解 ， 自然 也難以引起管理者的真正重視。 此外， 現(xiàn)有的貨幣資金規(guī)范主要針對不同業(yè)務環(huán)節(jié)和具體操作人員而制定，而忽略了對企業(yè)管理人員行為的約束和控制。管理者將個人凌駕于企業(yè)制度之上：既希望能夠享受到制度帶來的收益，又不希望受到制度的約束。 這種約束 直接對內(nèi)部會計 控制規(guī)范的實施產(chǎn)生了消極作用。 企業(yè)內(nèi)控制度 業(yè)務流程的制定環(huán)節(jié)中存在的不足 企業(yè) 內(nèi)部相關(guān)財務內(nèi)控制度缺失，不完善，也是造成 財務管理 不能達到目的和要求的原因。任何事情，沒有制度進行規(guī)范，就會產(chǎn)生主觀意 識，只要主觀的東西一多，實際操作的人員就會難以執(zhí)行，其后果也就沒有預見性。無論處理什么問題，只要有制度規(guī)定，事情就好辦多了，按照制度規(guī)定 ⑤ 的流程和操作要求進行處理，工作的人員也能順利的完成工作，上級領(lǐng)導也不需要那么辛苦。相反，就會造成混亂和達不到目標。 企業(yè)的采購周期太長，產(chǎn)生了許多不必要的費用；生產(chǎn)效率不高等問題也在內(nèi)控制度實施中體現(xiàn)。 財務人員觀念落后，業(yè)務水平低 ③ 劉學華，《財務會計學》 .立信會計出版社 .2020 年 ④ 陳德強，資金營運論 [M]. 立信會計出版社 . 2020 年 ⑤ 李彬 ，《 內(nèi)部控制制度在資金管理中的運用 》 [J].經(jīng)濟師 .2020 年 浙江金融職業(yè)學院畢業(yè)設(shè)計 —— 胡慶余堂藥業(yè)有限公司財務會計制度調(diào)研報告 15 企業(yè)管理人員大都還受制于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式，企業(yè)的經(jīng)營者同時又是所有者，企業(yè)管理權(quán)利集中，這種管理模式勢必會影響財務管理的效績。管理者認識不到財務管理在企業(yè)管理中的重要地位，對財務管理重視不起來，在機構(gòu)設(shè)置上層次不清，權(quán)責不明確，財務管理混亂。 一方面，有些會計人員專業(yè)知識水平不高， 或者是相對年齡較大的會計， 還是老套的管理模式，風險意識薄弱，業(yè)務技能不高，缺乏創(chuàng)新能力 ， 影響 內(nèi)部控制制度的實施；另一方面，部分會計人員雖具有足夠的專業(yè)技術(shù)水平，但出于個人利益驅(qū)動無視會計職業(yè)道德，對對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部會計控制的漏洞，不僅沒有主動提出建議對制度加以完善， 還出現(xiàn)一些不文明不嚴謹?shù)臅?計行為 ，制約了企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，使內(nèi)部控制流于形式 ，這也是很多中小企業(yè)的通病。 內(nèi)部審計的監(jiān)督作用 不夠明顯 監(jiān)督機制不完善，造假機會成本不高，懲處不嚴，也是 財務管理 水平不能得到發(fā)展的一方面。有關(guān)人員，包括內(nèi)部審計人員自身在內(nèi)，經(jīng)常將內(nèi)部審計的職能簡單理解為會計監(jiān)督，而且過分強調(diào) “ 查錯糾弊 ” ，忽視了 “ 防錯防弊 ” 這一職能，未能發(fā)揮其加強企業(yè)內(nèi)部管理 的作用。再次，內(nèi)部審計人員的素質(zhì)參差不齊。相當部分企業(yè)的內(nèi)部審計工作得不到必要的重視和支持，內(nèi)部審計部門力量薄弱，不能適應工作的需要。這些都是阻礙內(nèi)部審計發(fā)揮作用的重要因素 。 評估報告制度不完善 （ 1） 企業(yè) 的 業(yè)績評估報告。在調(diào)查中，企業(yè) 雖 有業(yè)績評估報告，但 其內(nèi)容的反映并不全面，報告的制作也不夠科學 。企業(yè)如果沒有 好的 業(yè)績評估報告，就會使 其內(nèi)部控制的實施情況就無法評價，那么內(nèi)部控制是否達到了預期的效果就很難具有說服力。 （ 2） 企業(yè)內(nèi)部控制評估報告制度的建立。從本人的調(diào)查中知道，企業(yè)的內(nèi)部控制評估報告 制度并不完善 。 另外，本人發(fā)現(xiàn)，企業(yè)資金、經(jīng)營、財務的內(nèi)部控制報告制度的建立比例要高于其他內(nèi)部控制報告制度，這說明企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營和財務資金的控制比較重視。 三、 對企業(yè)財務制度的改進建議及措施 ⑥ ⑥ 何學紅 周海瓊 ，《 中小企業(yè)財務管理中存在的問題及對策 》 .中國西部科技 . 2020 年 浙江金融職業(yè)學院畢業(yè)設(shè)計 —— 胡慶余堂藥業(yè)有限公司財務會計制度調(diào)研報告 16 （一） 強化資金管理，加強財務控制 提高認識，把強化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門。由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營者應轉(zhuǎn)變觀念，認識到管好、用好、控制好資金不單是財務部門的職責 ,而是關(guān)系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實，共同為 企業(yè)資金的管理做出貢獻。 努力提高資金的使用效率，使資金運用產(chǎn)生最佳的效果。為此，首先要使資金的來源和動用得到有效配合。比如決不能用短期借款來購買固定資產(chǎn)，以免導致資金周轉(zhuǎn)困難。其次，準確預測資金收回和支付的時間。比如應收賬款什么時候可收回，什么時候可進貨等，都要做到心中有數(shù)。最后，合理地進行資金分配，流動資金和固定資金的占用應有效配合。 加強財產(chǎn)控制。建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、銷售及樣品管理上建 立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。對財產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。定期檢查盤點財產(chǎn)，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。 加強對存貨和應收賬款的管理。近年來，很多中小型企業(yè)陷入經(jīng)營流動資金緊缺的困境，加強存貨及應收賬款管理是重要的解困措施。加強存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進行妥善的會計處理。 （二） 解決企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務流程中 的問題 建立科學、嚴謹、實用的成本管理機制，提高企業(yè)經(jīng)濟效益 財務部門要利用自身擁有大量有關(guān)成本核算信息的有利條件，運用量本利分析法，合理測定企業(yè)最佳業(yè)績量及保本業(yè)績量，進一步確定相關(guān)產(chǎn)品的價格，確定存貨的最佳存量，減少無效或低效勞動。同時，尋找適合企業(yè)產(chǎn)品特點的既能提高產(chǎn)品功能又能降低成本的途徑。在業(yè)務及產(chǎn)品核算方面要遵守重要性原則，為其部門提出改進措施。 實行財務授權(quán) 審批 制度 ⑦ ⑦ 潘上永，《中國會計準則研究》 .浙江大學出版社 .2020 年 浙江金融職業(yè)學院畢業(yè)設(shè)計 —— 胡慶余堂藥業(yè)有限公司財務會計制度調(diào)研報告 17 （ 1）業(yè)務和財務兩級授權(quán) 。 根據(jù)公司的業(yè)務量大小，由 企業(yè)主管 分別對公司內(nèi)部部門的負責人和財務主管 進行授權(quán) 。 所有付款必須經(jīng)業(yè)務、財務授權(quán)責任人批準后方可付款，不允許任何唯一授權(quán)責任人的批準。 （ 2）授權(quán)責任人批準金額應在授權(quán)范圍內(nèi)，超過授權(quán)范圍須由上級授權(quán)責任人加簽。超過 企業(yè)負責人 批準權(quán)限的，至少管理層二人以上簽 字。 （ 3） 實行業(yè)務分口管理批準。按照費用、成本的內(nèi)容劃分給相關(guān)部門控制管理。 （三） 建立和完善貨幣資金控制制度 明確崗位職責權(quán)限，建立嚴格的授權(quán)批準制度 在設(shè)置崗位時必須分離不相容職務，實行內(nèi)部牽制。凡涉及款項的收付、結(jié) 算和登記的任何一項工作，都必須由兩人或兩 人以上分工辦理。明確各個崗位的權(quán)限范圍，經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務，嚴格按照規(guī)章制度執(zhí)行操作規(guī)程和處理程序。 實行崗位輪換制 進行崗位輪換可避免員工因長時間駐留某個崗位產(chǎn)生麻痹導致的差錯。實行 崗位輪換制，還能挖掘職工的潛力，培養(yǎng)職工具備較全面的業(yè)務能力，成為的復合型人才。 加強會計電算化操作控制 先進的電算化技術(shù)消除了因手工操作引起的會計信息人為差異，且提高了效 率，但必須保證原始數(shù)據(jù)的準確。數(shù)據(jù)錄入員對輸入數(shù)據(jù)有疑問時，應及時核對，不宜擅自修改；輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng) 提供的功能，如編制補充登記或負數(shù)沖正的憑證加以更正。此外，應嚴格設(shè)置操作權(quán)限，程序員不能進入賬務操作，以保證電腦系統(tǒng)財務數(shù)據(jù)的安全。 （四） 充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用 要確保內(nèi)部會計控制制度切實得到執(zhí)行并取得良好效果，就必須對其施以恰當?shù)谋O(jiān)督，企業(yè)中最主要的監(jiān)督評價方式就是內(nèi)部審計。當務之急是確立內(nèi)部審計在監(jiān)督、檢查內(nèi)部會計控制工作中的獨立地位，并切實實現(xiàn)內(nèi)部審計由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變，使其監(jiān)督具