補(bǔ)充2物資采購(gòu)納稅籌劃(編輯修改稿)
2025-06-17 15:19 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 己成立物資回收公司 如果生產(chǎn)企業(yè)自己成立一家物資回收公司，由物資回收公司自己收購(gòu)，再賣(mài)給生產(chǎn)企業(yè)，也可以達(dá)到以上的目的。但是注意關(guān)聯(lián)交易中的轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題。 一、選擇恰當(dāng)?shù)馁?gòu)貨時(shí)間 – 利用商品供求關(guān)系進(jìn)行納稅籌劃。企業(yè)應(yīng)在不影響正常生產(chǎn)的情況下選擇供大于求、出現(xiàn)過(guò)剩時(shí)進(jìn)行采購(gòu)。因?yàn)樵谒璨少?gòu)物品供大于求時(shí)，采購(gòu)方往往可以大幅度壓低價(jià)格，容易使企業(yè)自身實(shí)現(xiàn)逆轉(zhuǎn)型稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。 – 利用稅制變化進(jìn)行納稅籌劃。稅制的穩(wěn)定性決定了稅制改革往往采取過(guò)度的方式，過(guò)度措施的存在為利用稅制變化進(jìn)行納稅籌劃提供了空間。對(duì)負(fù)有納稅義務(wù)的企業(yè)來(lái)講，及時(shí)掌握各類商品稅收政策的變化，包括：征稅范圍、稅率等的變化，就可以在購(gòu)貨時(shí)間上做相應(yīng)的籌劃安排，從而使得稅負(fù)減輕。 四、材料購(gòu)進(jìn)的安排 二、購(gòu)進(jìn)材料的涉稅處理 增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)材料主要是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，但是也有一部分用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。 《 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 》第十條規(guī)定：“ 用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣 ?！? 四、材料購(gòu)進(jìn)的安排 一大型煤炭生產(chǎn)企業(yè)，下屬有醫(yī)院、食堂、賓館、浴池、學(xué)校、幼兒園、托兒所、工會(huì)、物業(yè)管理等常設(shè)非獨(dú)立核算的單位和部門(mén)，另外還有一些在建工程項(xiàng)目和日常維修項(xiàng)目。這些單位、部門(mén)及項(xiàng)目耗用的外購(gòu)材料金額也是相當(dāng)巨大的，為了保證正常的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，必須不間斷地購(gòu)進(jìn)材料以補(bǔ)充被領(lǐng)用的部分，保持一個(gè)相對(duì)平衡的余額。假設(shè)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的這部分材料平均余額為1170萬(wàn)元，如果單獨(dú)成立“材料”科目記賬，將取得的進(jìn)項(xiàng)稅額直接計(jì)入材料成本，那么就不存在進(jìn)項(xiàng)稅的問(wèn)題，從而簡(jiǎn)化了財(cái)務(wù)核算；但是，如果所有購(gòu)進(jìn)的材料都不單獨(dú)記賬，而是準(zhǔn)備作為用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，在取得進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)就可以申報(bào)從銷項(xiàng)稅中抵扣，領(lǐng)用時(shí)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，雖然核算復(fù)雜了一些，然而企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間可以減少稅款。 稅收是進(jìn)貨的重要成本，而從不同的納稅人手中購(gòu)得貨物，企業(yè)承擔(dān)的稅收是不一樣的。作為一般納稅人，考慮到所購(gòu)買(mǎi)的貨物的扣稅問(wèn)題，當(dāng)然應(yīng)該到一般納稅人那里去采購(gòu)， 以為只有到一般納稅人那里去采購(gòu)，才能取得增值稅專用發(fā)票，才能最大可能地抵扣稅款。但是，在現(xiàn)實(shí)生活中，事情并不是都那么湊巧，有的貨物能夠在一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間選擇，有的可能因?yàn)橘|(zhì)量、采購(gòu)量、距離遠(yuǎn)近等因素的制約，只能向小規(guī)模納稅人采購(gòu)。依次，企業(yè)采購(gòu)貨物時(shí)應(yīng)從進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣、價(jià)格、質(zhì)量、何時(shí)何地何種方式付款（考慮資金時(shí)間價(jià)值）等多方面綜合考慮。 五、購(gòu)貨對(duì)象的選擇 華豐商貿(mào)城為一般納稅人，假如當(dāng)月擬購(gòu)進(jìn)某件商品，每件進(jìn)價(jià) 2021元（不含稅），銷售價(jià) 22021（不含稅）。在選擇進(jìn)貨渠道時(shí)，可以做出三種選擇： ； 納稅人； 人。 那么以這三種納稅人為供貨對(duì)象，稅收負(fù)擔(dān)有什么不同呢？ 方案一：以一般納稅人為供應(yīng)商，經(jīng)計(jì)算可知： 增值稅應(yīng)納稅額為 340元，當(dāng)期凈現(xiàn)金流量為 2021元。 方案二：以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人為供應(yīng)商， 經(jīng)計(jì)算可知： 增值稅應(yīng)納稅額為 2540元，當(dāng)期凈現(xiàn)金流量為 2021元。 方案三：以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人為供應(yīng)商， 經(jīng)計(jì)算可知： 增值稅應(yīng)納稅額為 3740元，當(dāng)期凈現(xiàn)金流量為 2021元。 由以上分析可知 ， 選擇一般納稅人為供應(yīng)商時(shí) ， 稅負(fù)最輕 ，能開(kāi)
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