財(cái)管-10納稅籌劃二(編輯修改稿)
2025-06-15 20:25 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 增值稅與繳納的營業(yè)稅，并進(jìn)行比較。 第三步：選擇應(yīng)納稅額較小的方案。 案例： 某建筑裝飾公司銷售建筑材料，并代顧客裝修。 2021年度該公司取得裝修工程總收入 1000萬元，為裝修購進(jìn)材料支付款項(xiàng) 819萬元 (價(jià)款 700萬元，增值稅稅額 119萬元 )。其銷售材料適用增值稅稅率為 17％。裝飾工程適用營業(yè)稅稅率為 3%。請(qǐng)問：該公司繳納何種稅可以節(jié)稅 ? 169。 The McGrawHill Companies, Inc., 2021 McGrawHill/Irwin Slide 1317 【 解答過程 】 學(xué)會(huì)計(jì)算不同納稅人應(yīng)繳納的增值稅額與營業(yè)稅額，并進(jìn)行比較。 （ 1）作為以銷售建筑材料為主業(yè)的公司，該企業(yè)應(yīng)納 增值稅稅額為 (1000247。 (1+17％ ) 17％ 119)。 （ 2）作為以經(jīng)營裝修業(yè)務(wù)為主業(yè)的公司，該企業(yè) 應(yīng)納營業(yè)稅稅額為 30萬元 (1000 3%） 。 因此，該公司選擇繳納增值稅合算，適宜作為增值稅 納稅人。 169。 The McGrawHill Companies, Inc., 2021 McGrawHill/Irwin Slide 1318 案例： 河南某建材商店，其主營業(yè)務(wù)為建筑材料批發(fā)和零售，同時(shí)兼營對(duì)外承接安裝、裝飾工程作業(yè)。該商店為增值稅一般納稅人，增值稅率是 17%。三月份，該商店對(duì)外發(fā)生了一筆混合銷售業(yè)務(wù)，銷售建材并代客戶 安裝，這批建材的購入價(jià)款是 100萬元，該商店以 115萬元的價(jià)格銷售并代為安裝，如果想要節(jié)稅，請(qǐng)問：該公司應(yīng)繳納何種稅 ?（營業(yè)稅稅率為 3%） 如何進(jìn)行納稅籌劃 ？ 169。 The McGrawHill Companies, Inc., 2021 McGrawHill/Irwin Slide 1319 【 解答過程 】 （ 1）作為以銷售建筑材料為主業(yè)的公司，該企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額為 [115247。 (1+17％ )— 100 247。 (1+17％ )] 17％ （ 2）作為以安裝業(yè)務(wù)為主業(yè)的公司，該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅稅額為 (115 3%） 。 因此，該公司選擇繳納增值稅合算，適宜作為增值稅納稅人，可以節(jié)約 。 169。 The McGrawHill Companies, Inc., 2021 McGrawHill/Irwin Slide 1320 納稅人的銷售行為是否屬于混合銷售行為，要由國家稅務(wù)總局所屬征收機(jī)關(guān)確定， 獲取相關(guān)部門的批準(zhǔn) 。 169。 The McGrawHill Companies, Inc., 2021 McGrawHill/Irwin Slide 1321 二、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的納稅籌劃 1. 兼營行為的納稅籌劃 兼營適用 不同增值稅稅率和征收率 項(xiàng)目的納稅籌劃 兼營 應(yīng)稅項(xiàng)目與免稅項(xiàng)目 的納稅籌劃 169。 The McGrawHill Companies, Inc., 2021 McGrawHill/Irwin Slide 1322 兼營 是指企業(yè)除經(jīng)營主要業(yè)務(wù)外，還經(jīng)營其他業(yè)務(wù)項(xiàng)目。 包括兩種形式： 一種是稅種相同，稅率不同。 也就是說，增值稅納稅人同時(shí)經(jīng)營適用不同增值稅稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。 另一種是稅種不同，稅率也不同。 此種類型通常是指增值稅納稅人在從事應(yīng)稅貨物銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還從事非應(yīng)稅勞務(wù) (即營業(yè)稅規(guī)定的各項(xiàng)勞務(wù) )，且 從事的非應(yīng)稅勞務(wù)與該項(xiàng)銷售貨物并無直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。 兼營的概念 169。 The McGrawHill Companies, Inc., 2021 McGrawHill/Irwin Slide 1323 稅法規(guī)定： 增值稅納稅人生產(chǎn)銷售適用不同稅率或征收率的貨物，應(yīng)分別核算銷售額，并按其各自所適用的不同稅率計(jì)算繳納增值稅；未分別核算的，從高適用稅率。 （ 1）一般納稅人兼營適用不同稅率的納稅籌劃 如何利用這條稅法規(guī)定進(jìn)行納稅籌劃 ？ 169。 The McGrawHill Companies, Inc., 2021 McGrawHill/Irwin Slide 1324 案例： 某增值稅一般納稅人企業(yè)，本月銷售機(jī)電產(chǎn)品取得不含稅銷售額 100萬元，銷售農(nóng)機(jī)
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