財管-10納稅籌劃二-資料下載頁
2025-05-10 20:25本頁面
【正文】 購貨對象的價格 ，從中選擇價格較低的一方即可 。 169。 The McGrawHill Companies, Inc., 2021 McGrawHill/Irwin Slide 1333 【 案例 】 某機械廠生產(chǎn)重型機械設(shè)備，廠家對設(shè)備實行“三包”，即供貨方負(fù)責(zé)運輸、調(diào)試、修理。由于該設(shè)備超重超大，全靠汽車運輸，運輸費用比較大。廠家設(shè)有一個獨立核算的運輸公司，能開具運輸發(fā)票。機械廠與買家簽訂送貨制合同，購貨方不承擔(dān)運費 (設(shè)備價款含運輸費用 )。 盡管廠方對設(shè)備價款進(jìn)行了“肢解”，大部分作銷售收入，另一小部分根據(jù)汽車運輸公司開具的發(fā)票，作為代墊運費不繳增值稅，但是稅務(wù)部門還是對這部分運費要求補稅。 廠方百思不得其解，為什么代墊運費還要繳稅 ? 與運費分開的納稅籌劃 169。 The McGrawHill Companies, Inc., 2021 McGrawHill/Irwin Slide 1334 設(shè)備價款 與運費分開的納稅籌劃 注冊稅務(wù)師解釋：合同價是貨物的價款，發(fā)生的運輸費應(yīng)在銷售費用中列支。 因為該廠把運費包含在設(shè)備價款中，沒有獨立出來，并不符合代墊運費的條件。 廠家應(yīng)該在合同中將運費從銷售價格中分離出來嗎 ？ 169。 The McGrawHill Companies, Inc., 2021 McGrawHill/Irwin Slide 1335 ?籌劃的關(guān)鍵是合同，因為合同價就是貨物的銷售價。由于設(shè)備價款含運費，在稅收上要計提總價款 17％的銷項稅，而獨立的運費只能提 7％的進(jìn)項稅，稅差有 10％左右 。 ?建議廠方改變合同內(nèi)容，即將合同分為兩部分，廠家與購貨方簽訂購銷合同，運輸公司與購貨方簽訂運輸合同。這樣，企業(yè)的貨款、代墊運費就合理合法了，還省去了 10％左右的增值稅。 建議 169。 The McGrawHill Companies, Inc., 2021 McGrawHill/Irwin Slide 1336 購進(jìn)扣稅法，即企業(yè)購進(jìn)貨物，在購進(jìn)的貨物驗收入庫后，專用發(fā)票經(jīng)過稅局認(rèn)證就能在認(rèn)證當(dāng)月申報抵扣，計入當(dāng)期的進(jìn)項稅額（當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)抵扣）。 增值稅實行購進(jìn)扣稅法，盡管不會降低企業(yè)應(yīng)稅產(chǎn)品的總體稅負(fù)，但卻為企業(yè)通過各種方式延緩交稅，并利用通貨膨脹和時間價值因素相對降低稅負(fù)創(chuàng)造了條件。 169。 The McGrawHill Companies, Inc., 2021 McGrawHill/Irwin Slide 1337 案例： 某工業(yè)企業(yè)１月份購進(jìn)增值稅應(yīng)稅商品 1000件，增值稅專用發(fā)票上記載：購進(jìn)價款 100萬元，進(jìn)項稅額 17萬元。該商品經(jīng)生產(chǎn)加工后銷售單價 1200元（不含增值稅），實際月銷售量 100件（增值稅稅率１７％）。則各月銷項稅額均為（ 1200 100 17％）。但由于進(jìn)項稅額采用購進(jìn)扣稅法，１ ８月份因銷項稅額 （ ８）不足抵扣進(jìn)項稅額 17萬元，在此期間不納增值稅。９月、１０月兩個月分別繳納 （ — ）和 ，共計 萬元。 盡管納稅的賬面金額是完全相同的，（ 1017= ） 但如果月資金成本率２％，則 ，將獲 得越高的資金時間價值。 169。 The McGrawHill Companies, Inc., 2021 McGrawHill/Irwin Slide 1338 三、會計資料相關(guān)網(wǎng)址 ? ? ? 169。 The McGrawHill Companies, Inc., 2021 McGrawHill/Irwin Slide 1339 作業(yè)： ，并代客裝潢。 2021年 6月，該公司承包的一項裝潢工程總收入為 120萬元，該公司為裝潢購進(jìn)材料 100萬元（含增值稅）。該公司銷售建筑材料的增值稅適用稅率為 17%，裝潢的營業(yè)稅適用稅率為 3%。那么，該公司繳納什么稅種比較節(jié)稅呢？如果工程的總收入為 150萬元呢？ P40 知識掌握 2 4 案例分析 1 169。 The McGrawHill Companies, Inc., 2021 McGrawHill/Irwin Slide 1340
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