【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 銀行存款支付。材料未入庫(kù) 購(gòu)買(mǎi)材料，辦理貨款結(jié)算 借：在途物資 —— 甲材料 21 100 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 485 貸：銀行存款 24 585 （ 2）購(gòu)料未付款： 例 山峰企業(yè)向興盛公司購(gòu)入乙材料，數(shù)量 2021千克，單價(jià) 50元，丙材料 1000千克，單價(jià) 12元，共計(jì) 112 000元，增值稅 19 040元，貨款及增值稅均未支付。材料未入庫(kù) 借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 —— 興盛公司 19 040 131 040 —乙材料 100 000 —丙材料 12 000 （ 3）預(yù)付購(gòu)料款的核算 ① 預(yù)付購(gòu)料款時(shí)： 例 山峰企業(yè)向華豐工廠購(gòu)買(mǎi)甲材料，根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付款項(xiàng) 5 265元，以銀行存款支付。 借：預(yù)付賬款 — 華豐工廠 貸：銀行存款 5 265 5 265 ② 取得預(yù)付款的材料時(shí)： 例 上述華豐工廠發(fā)出甲材料，山峰企業(yè)未入庫(kù)，專用發(fā)票載明數(shù)量 180千克，單價(jià) 25元，貨款 4 500元，增值稅 765元。 借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款 — 華豐工廠 765 5 265 —甲材料 4 500 項(xiàng) 目 乙材料（ 2 000千克） 丙材料（ 1 000千克） 總成本 單位成本 總成本 單位成本 買(mǎi)價(jià) 100 000 50 12 000 12 采購(gòu)費(fèi)用 400 0. 2 200 0. 2 采購(gòu)成本 100 400 50 . 2 12 200 12 . 2 材料采購(gòu)成本計(jì)算表 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料采購(gòu)成本 材料采購(gòu)成本 =買(mǎi)價(jià) +采購(gòu)費(fèi)用 借：原材料 貸：在途物資 —— 乙材料 100 400 —— 丙材料 12 200 —— 乙材料 100 400 —— 丙材料 12 200 結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料采購(gòu)成本時(shí)，應(yīng)記為： 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)各總分類賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系 應(yīng)付賬款 原材料 銀行存款 在途物資 預(yù)付賬款 第三節(jié) 企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程的核算 產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程 領(lǐng)用生產(chǎn)用材料 進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn) 產(chǎn)品完工入庫(kù) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容 ，發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用 (1)材料耗費(fèi) (2)人工費(fèi)用 (3)歸集和分配各項(xiàng)間接費(fèi)用 (1)計(jì)算產(chǎn)品成本 (2)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 應(yīng)設(shè)置的主要總分類賬戶 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 庫(kù)存商品 應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊 管理費(fèi)用 生產(chǎn)成本 登記應(yīng)記入產(chǎn)品的各項(xiàng)費(fèi)用+ 登記完工入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。－ 尚未完工的在產(chǎn)品成本 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 庫(kù)存商品 應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊 管理費(fèi)用 制造費(fèi)用 登記實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用 ＋ 登記 月末 分配轉(zhuǎn)入“ 生產(chǎn)成本 ”的制造費(fèi)用 － 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 庫(kù)存商品 應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊 管理費(fèi)用 用途 ： 核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用的賬戶。 性質(zhì) ： 成本類。 結(jié)構(gòu) ： 如下所示。 庫(kù)存商品 登記 完工入庫(kù) 產(chǎn)品的實(shí)際成本 ＋ 出庫(kù) 產(chǎn)品的實(shí)際成本 － 庫(kù)存產(chǎn)成品的實(shí)際成本 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 庫(kù)存商品 應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊 管理費(fèi)用 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 庫(kù)存商品 應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊 管理費(fèi)用 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付職工的各種薪酬 ＋ 實(shí)際支付給職工的各種薪酬及代扣款項(xiàng) － 應(yīng)付未付的職工薪酬 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 庫(kù)存商品 應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊 管理費(fèi)用 管理費(fèi)用 發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用 ＋ 期末轉(zhuǎn)入“ 本年利潤(rùn)”賬戶的管理費(fèi)用 － 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 庫(kù)存商品 應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊 管理費(fèi)用 會(huì)計(jì)處理 材料費(fèi)用 人工費(fèi)用 間接費(fèi)用的歸集和分配 完工產(chǎn)品成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn) 材料費(fèi)用的核算 領(lǐng)用材料時(shí)應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料的用途，記為： 借：生產(chǎn)成本（直接生產(chǎn)產(chǎn)品用料） 制造費(fèi)用（車(chē)間共同用料） 管理費(fèi)用（行政管理部門(mén)用料） 貸：原材料（倉(cāng)庫(kù)一共發(fā)出的材料） 山峰企業(yè)本月倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料匯總表 單位：元 /千克 用途 甲材料 乙材料 材料耗用 金額合計(jì) 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 制造產(chǎn)品領(lǐng)用： A產(chǎn)品耗用 2 000 1 000 5 000 1 000 2 000 B產(chǎn)品耗用 4 000 2 000 5 000 1 000 3 000 車(chē)間一般耗用 1 400 700 2 000 400 1 100 管理部門(mén)耗用 1 000 500 2 000 400 900 合 計(jì) 8 400 4 200 14 000 2 800 7 000 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 2 000 ——B產(chǎn)品 3 000 制造費(fèi)用 1 100 管理費(fèi)用 900 貸：原材料 —— 甲材料 4 200 —— 乙材料 2 800 人工費(fèi)用的核算 月末結(jié)算分配人工費(fèi)用時(shí)，應(yīng)記為： 借：生產(chǎn)成本（直接生產(chǎn)人員） 制造費(fèi)用（車(chē)間輔助、管理人員） 管理費(fèi)用（行政管理人員） 貸：應(yīng)付職工薪酬（應(yīng)付職工薪酬總額） 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 6 840 ——B產(chǎn)品 9 120 制造費(fèi)用 4 560 管理費(fèi)用 2 280 貸：應(yīng)付職工薪酬 22 800 應(yīng)借科目 職 工 薪 酬 工資 福利費(fèi) 其他 合計(jì) 生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本（ A產(chǎn)品） 6000 840 6840 基本生產(chǎn)成本（ B產(chǎn)品） 8000 1120 9120 小 計(jì) 14000 1960 15960 制造費(fèi)用 基本生產(chǎn)車(chē)間 4000 560 4560 管理費(fèi)用 行政管理部門(mén) 2021 280 2280 合 計(jì) 20210 2800 22800 山峰企業(yè)本月人工費(fèi)用分配表 間接生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配 （ 2）間接生產(chǎn)費(fèi)用的分配： 分配率 = 制造費(fèi)用總額 生產(chǎn)工時(shí)（或生產(chǎn)工人工資等） 某種產(chǎn)品應(yīng)分 攤的間接費(fèi)用 該種產(chǎn)品的實(shí) 際生產(chǎn)工時(shí) （或生產(chǎn)工人工資等） 分配率 （ 1）間接生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，應(yīng)根據(jù)發(fā)生的情況記為： 借：制造費(fèi)用 貸：有關(guān)賬戶 分配率 = 7000 2750+1250 = A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用 =2750 = B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用 =1250 = 將制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，應(yīng)記為： 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 4 —— B產(chǎn)品 2 貸：制造費(fèi)用 7 000 例：期末將本月發(fā)生的制造費(fèi)用總額 7000元按生產(chǎn)工時(shí)在 A、 B兩種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。其中 A產(chǎn)品工時(shí)為 2750小時(shí)， B產(chǎn)品工時(shí)為 1250小時(shí)。制造費(fèi)用分配率為： 產(chǎn)品成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn) （ 1）產(chǎn)品成本的構(gòu)成 產(chǎn)品生產(chǎn)成本 =直接材料費(fèi) +直接人工費(fèi) +制造費(fèi)用 （ 2）結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)記為： 借：庫(kù)存商品 —— A產(chǎn)品 —— B產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 —— B產(chǎn)品 產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程各總分類賬戶之間的關(guān)系 原材料 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 庫(kù)存商品 應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊 第四節(jié) 企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程的核算 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容 ⒈銷(xiāo)售產(chǎn)品，辦理貨款結(jié)算 ⑴銷(xiāo)貨時(shí)收款 ⑵銷(xiāo)貨未收款 ⑶預(yù)收銷(xiāo)貨款 ⒉發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用 ⒊計(jì)算繳納銷(xiāo)售稅金 ⒋結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本 應(yīng)設(shè)置的主要賬戶 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 銷(xiāo)售費(fèi)用 營(yíng)業(yè)稅金及附加 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款 收入與費(fèi)用配比原則 ： 企業(yè)在確定收入的同時(shí)，必須確定為取得收入而發(fā)生的必要支出。 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 已實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入 ＋ 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額－ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入