【文章內(nèi)容簡介】 140 400 庫存現(xiàn)金 3 000 上述甲材料已驗收入庫，其計劃成本為 120210 元，結(jié)轉(zhuǎn)該批甲材料的計劃成本和差異額。 （ 1）驗收入庫分錄： 借：原材料 —— 甲材料 120 000 貸：材料采購 —— 甲材料 120 000 （ 2）材料成本差異的計算及分錄： 材料成本差異 =實際成本 － 計劃成本 123 000－ 120 000=3 000（超支差，借差） 結(jié)轉(zhuǎn)超支差分錄： 借：材料成本差異 —— 甲材料 3 000 貸：材料采購 —— 甲材料 3 000 若甲材料計劃成本為 125 000元。那么差異為節(jié)約 差 2 000元，分錄為： 材料成本差異 =實際成本 － 計劃成本 123 000－ 125 000=2 000（節(jié)約差，貸差） 結(jié)轉(zhuǎn)節(jié)約差分錄： 借：材料采購 —— 甲材料 2 000 貸：材料成本差異 —— 甲材料 2 000 167。 43 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算 一、生產(chǎn)費用的組成 二、生產(chǎn)費用的歸集與分配 （一）材料費用的歸集與分配 月末時，按材料的用途編制 “ 發(fā)出材料 匯總表 ” ，并據(jù)以編制記賬憑證登記入賬。 【 例 48】 生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用、車間一般耗用材 料。（本月發(fā)料情況見下表） 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 320 000 —— B產(chǎn)品 330 000 制造費用 165 000 貸：原材料 —— 甲材料 575 000 —— 乙材料 240 000 （二）人工費用的歸集與分配 （ 1）職工薪酬的內(nèi)容 （ 2） “ 職工薪酬分配表 ” 【 例 49】 金星有限公司開出現(xiàn)金支票，從銀行 提取現(xiàn)金 3600000,備發(fā)工資。 借：庫存現(xiàn)金 3 600 000 貸：銀行存款 3 600 000 【 例 410】 金星有限公司用現(xiàn)金 3600000發(fā)放工 資。 借：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 3 600 000 貸：庫存現(xiàn)金 3 600 000 【 例 411】 金星有限公司據(jù)當月的考勤記錄和產(chǎn)量記 錄等，計算確定本月職工的工資如下： A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 1640000 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 1430000 車間管理人員工資 320210 廠部管理人員工資 210000 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 1 640 000 —— B產(chǎn)品 1 430 000 制造費用 320 000 管理費用 210 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 3 600 000 【 例 412】 根據(jù) A、 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資額應(yīng) 提取福利費的計算： A產(chǎn)品： 1 640 000 14%=229 600（元） B產(chǎn)品： 1 430 000 14%=200 200（元） 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 229 600 —— B產(chǎn)品 200 200 制造費用 —— 工資 44 800 管理費用 —— 工資 29 400 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 職工福利 504 000 【 例 413】 用銀行存款支付職工福利費 4 000元。 借：應(yīng)付職工薪酬 — 職工福利 4 000 貸：銀行存款 4 000 （三）制造費用的歸集與分配 企業(yè)的生產(chǎn)管理部門（如生產(chǎn)車間）為組織 和管理產(chǎn)品生產(chǎn)活動而發(fā)生的各種 間接費用 。 【 例 414】 金星有限公司用銀行存 12021元預(yù)訂 明年度報刊。 借：待攤費用 12 000 貸：銀行存款 12 000 ※ 在下個年度，從 1月份開始，每月應(yīng)分攤 1 000元。 借：管理費用 1 000 貸：待攤費用 1 000 【 例 415】 金星有限公司月末攤銷本月應(yīng)負 擔的，年初已付款的 車間用房 的租金 4200元。 借：制造費用 4 200 貸：待攤費用 4 200(一般不再攤銷 ) 【 例 416】 金星有限公司月末預(yù)提應(yīng)由本 月負擔的車間設(shè)備修理費 3500元。 借：制造費用（ 管理費用 ） 3 500 貸：預(yù)提費用 3 500 （不再預(yù)提） ※ 使用預(yù)提的修理費進行固定資產(chǎn)修理時分 錄為： 借：預(yù)提費用 貸：銀行存款等 【 例 417】 金星有限公司月末計算提取本月 固定資產(chǎn)折舊，其中車間用固定資產(chǎn)折舊 8600元 、廠部用固定資產(chǎn)折舊 4500元。 ※ 折舊 核算上的特殊做法 ： 設(shè)立 “ 累計折舊 ” 賬戶，專門記錄已提取的折舊額，而不是直接 記入 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶。 借：制造費用 8 600 管理費用 4 500 貸：累計折舊 13 100 【 例 418】 金星有限公司用現(xiàn)金購買 車間用 辦公用品。 借：制造費用 900 貸：庫存現(xiàn)金 900 【 例 419】 金星有限公司月末將本月發(fā)生的制造費 用按 生產(chǎn)工時比例 分配計入 A、 B產(chǎn)品生產(chǎn)成本。其中 A產(chǎn) 品生產(chǎn)工時 6000個， B產(chǎn)品生產(chǎn)工時 4000個。 應(yīng)先進行制造費用的分配，計算公式為： 分配率 =本月發(fā)生制造費用總額247。分配標準 547 000247。（ 6000+4000） = （元 某產(chǎn)品應(yīng)分配制造費用 =分配標準分配率 A產(chǎn)品 = 6000 =328 200元 B產(chǎn)品 = 4000 =218 800元 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 328 200 —— B產(chǎn)品 218 800 貸：制造費用 547 000 制造費用 （ 8） 165000 （ 11） 320210 （ 12） 44800 (15) 4200 (16) 3500 (17) 8600