【正文】 元 支付上述購入甲、乙兩種材料運雜費，按照材料重量比例進行分配。 分配標準的合計數 某材料應負擔的采購費用額 ＝該材料的分配標準 材料采購費用分配率 “在途物資”賬戶 企業(yè)購入的材料，無論是否已付款，一般都應該先計入 “在途物資” 賬戶，在材料驗收入庫結轉成本時，再將其成本轉入 “原材料 ”賬戶。 4 要求：分別按收付實現制和權責發(fā)生制編制會計分錄并計算本月份的收入 、費用和利潤。 二、權責發(fā)生制與收付實現制的會計處理比較（ 2） （四）對現金流量的反映不同 在權責發(fā)生制下，一個在利潤表上看來經營很好，效率很高的企業(yè)，在 資產負債表上卻可能沒有相應的變現資金而陷入財務困境，這是由于權責發(fā) 生制把應計的收入和費用都反映在利潤表上，而在資產負債表上則部分反映 為現金收支，部分反映為債權債務。 （二）對收入、費用的確認和計量不同 權責發(fā)生制下，只有屬于當期的收入和費用，才能作為當期的收入和費用確認。 具體講就是凡是當期已經實現的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是 否收付，都應作為當期的收入或費用處理；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項 已經在當期收付，都不作為當期的收入和費用 。 第四章 制造業(yè)生產經營過程核算 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉） 資金退出 生產過程 ▲ 供應 過程 ▲ ▲ 銷售過程 ▲ 資金籌 集業(yè)務 儲備資金 貨幣資金 生產資金 成品資金 固定資金 分配利潤 、繳納稅金等 財務成果形成與 分配業(yè)務 材料采 購業(yè)務 資金退 出業(yè)務 設備購 置業(yè)務 貨幣資金 投 入 資 本 負 債 產品生 產業(yè)務 產品銷售業(yè)務 167。 （ 二 ） 收付實現制 （ 實收實付 ） cash system 收付實現制又稱現金制，是以款項的實際收付為標準來確定本期收入和費用，計 算本期盈虧的會計處理基礎。在 收付實現制下，凡在本期支出的款項，不論其應否在本期收入中獲得補償均應作為本期 應計費用處理；凡在本期實際收到的現款收入，不論其是否屬于本期均應作為本期應計 的收入處理。通過編制以收付實現制為基礎的現金流 量可以彌補權責發(fā)生制的不足。 收付實現制： （ 1）借：管理費用 5 600 貸：銀行存款 5 600 （ 2）借：銀行存款 6 500 貸：主營業(yè)務收入 6 500 （ 3）借：管理費用 1 800 貸：銀行存款 1 800 （ 4）借：財務費用 3 300 貸：銀行存款 3 300 （ 5） 借：銀行存款 80 000 貸：主營業(yè)務收入 80 000 （ 6） 借：銀行存款 36 000 貸：主營業(yè)務收入 36 000 （ 7）不涉及現款收付，不進行賬務處理 （ 8）不涉及現款收付，不進行賬務處理 權責發(fā)生制： （ 1）借：應付賬款 5 600 貸：銀行存款 5 600 （ 2）借：銀行存款 6 500 貸：應收賬款 6 500 （ 3）借：待攤費用（管理費用） 1 800 貸：銀行存款 1 800 （ 4）借：預提費用（應付利息） 3 300 貸：銀行存款 3 300 其中本月應承擔其中 1個月的費用 借：財務費用 1100 貸：預提費用（應付利息） 1 100 （ 5）借：銀行存款 80 000 。2 材料供應過程的核算 原材料按實際成本計價的核算 實際成本計價的基本含義 原材料采購實際成本的構成 （難點） 原材料采購按實際成本的核算 （重點） 原材料按計劃成本計價的核 計劃成本計價的基本含義 原材料按計劃成本計價核算的特點 原材料按計劃成本計價的核算 一、材料按實際成本計價 原材料采購實際成本的構成 材料采購 實際成本 ＝ 買價 ＋ 采購費用 采購費用說明 能夠分清是 某材料直接負擔 ，可 直接計入 該材料的采購 成本； 不能夠分清 材料直接負擔者的，應 分配計入 。 “ 預付賬款 ” 賬戶 預付賬款與應收賬款二者都屬于企業(yè)的債權。 分配率 =7000247。 （ 購入丙材料，貨款未支付。另發(fā)生運雜費 5000元，用現金支付。 （ 2）月末分配成本差異，將領用材料的計劃成本調 整為實際成本。 （ 1）驗收入庫分錄： 借：原材料 —— 甲材料 120 000 貸：材料采購 —— 甲材料 120 000 （ 2）材料成本差異的計算及分錄： 材料成本差異 =實際成本 － 計劃成本 123 000－ 120 000=3 000（超支差，借差） 結轉超支差分錄： 借：材料成本差異 —— 甲材料 3 000 貸：材料采購 —— 甲材料 3 000 若甲材料計劃成本為 125 000元。 【 例 48】 生產產品領用、車間一般耗用材 料。 借：應付職工薪酬 — 職工福利 4 000 貸：銀行存款 4 000 （三）制造費用的歸集與分配 企業(yè)的生產管理部門（如生產車間）為組織 和管理產品生產活動而發(fā)生的各種 間接費用 。 借：制造費用 4 200 貸：待攤費用 4 200(一般不再攤銷 ) 【 例 416】 金星有限公司月末預提應由本 月負擔的車間設備修理費 3500元。 借：制造費用 900 貸：庫存現金 900 【 例 419】 金星有限公司月末將本月發(fā)生的制造費 用按 生產工時比例 分配計入 A、 B產品生產成本。（ 6000+4000） = （元 某產品應分配制造費用 =分配標準分配率 A產品 = 6000 =328 200元 B產品 = 4000 =218 800元 借：生產成本 —— A產品 328 200 —— B產品 218 800 貸：制造費用 547 000 制造費用 （ 8） 165000 （ 11） 320210 （ 12） 44800 (15) 4200 (16) 3500 (17) 8600 (18) 900 (19) 547000 （四）完工產品生產成本的計算與結轉