制造業(yè)經(jīng)營(yíng)過程核算(參考版)
2025-05-16 08:32本頁面
【正文】 借：本年利潤(rùn) 375 000 貸：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 375 000 【 例 439】 金星有限公司經(jīng)股東大會(huì)批 準(zhǔn)，按凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積金。包括企業(yè)按規(guī)定提取法定 公積金和分配給投資者等。 借：本年利潤(rùn) 1 915 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 500 000 其他業(yè)務(wù)成本 35 000 銷售費(fèi)用 50 000 管理費(fèi)用 305 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 000 營(yíng)業(yè)外支出 20 000 【 例 437】 金星有限公司在會(huì)計(jì)期末將計(jì)算 出來的所得稅轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶。 【 例 436】 金星有限公司在會(huì)計(jì)期末將本期 實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù) 收入、營(yíng)業(yè)外收入轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶。調(diào)整項(xiàng)目 （ 3）所得稅費(fèi)用的核算 ① 賬戶設(shè)置 【 例 335】 已確定金星有限公司本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為 500 000元，按照 25%的稅率計(jì)算本期的所得稅費(fèi)用。 借：營(yíng)業(yè)外支出 20 000 貸：銀行存款 20 000 （ 1）所得稅費(fèi)用的含義 企業(yè)按照國(guó)家稅法的有關(guān)規(guī)定，根據(jù) 企業(yè)某一經(jīng)營(yíng)年度實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)所得和其他 所得，按照規(guī)定的稅率計(jì)算繳納的一種稅 款。 （ 3）賬戶設(shè)置 （ 4）核算舉例 【 例 433】 金星有限公司收到其他單位違 約罰款收入 84800元，存入銀行。 （ 2）營(yíng)業(yè)外收支的內(nèi)容 營(yíng)業(yè)外收入：處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、非貨幣 性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤 盈利得、接受捐贈(zèng)利得等。7 經(jīng)營(yíng)過程賬戶的結(jié)清 一、凈利潤(rùn)形成過程的核算 （一）凈利潤(rùn)的計(jì)算 ＝ 利潤(rùn)總額 － 所得稅 費(fèi) 用 凈利潤(rùn) 利潤(rùn)（或虧損） 總 額 ＝ 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) ＋ 營(yíng)業(yè)外 收 入 － 營(yíng)業(yè)外 支 出 （ 1）營(yíng)業(yè)外收支的含義 營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出的簡(jiǎn)稱。 167。6 經(jīng)營(yíng)過程賬戶的登記 一、過賬 將編制的各會(huì)計(jì)分錄中的記賬方向和金額分 別登記到對(duì)應(yīng)賬戶中。 借：銷售費(fèi)用 41 610 貸：應(yīng)付職工薪酬 41 610 167。 借款時(shí) ： 借：其他應(yīng)收款 — 李好 3 000 貸：庫存現(xiàn)金 3 000 報(bào)銷時(shí)： 借：管理費(fèi)用 2 460 庫存現(xiàn)金 540 貸：其他應(yīng)收款 — 李好 3 000 【 例 431】 金星有限公司用銀行存款 5200元支付應(yīng) 由 本企業(yè)負(fù)擔(dān) 的銷售產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)。 期間費(fèi)用的核算 不能直接歸屬于某種特定的產(chǎn)品 成本，而應(yīng)直接計(jì)入 當(dāng)期損益的各種費(fèi)用。5 財(cái)務(wù)成果的核算 一、財(cái)務(wù)成果的基本含義 企業(yè)在 一定會(huì)計(jì)期間 所實(shí)現(xiàn)的最終 經(jīng)營(yíng)成果 ，即實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損總額。 借：其他業(yè)務(wù)成本 16 000 貸：原材料 16 000 167。 （二）其他業(yè)務(wù)收支的核算 【 例 428】 金星有限公司銷售一批原材料，價(jià)款 28 000元，增值稅 4 760元，款項(xiàng)收到存入銀行。 其他業(yè)務(wù)與主營(yíng)業(yè)務(wù)都屬于企業(yè)的 日常業(yè)務(wù) 。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 526 400 貸：庫存商品 — A產(chǎn)品 710 400 — B產(chǎn)品 816 000 二、其他業(yè)務(wù)收支的核算 （一）其他業(yè)務(wù)收支的含義及內(nèi)容 企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)以 外的其他業(yè)務(wù)收入和支出。 注意與完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)的區(qū)別！ （ 4）賬戶設(shè)置 （ 5）核算舉例 【 例 427】 金星有限公司在月末結(jié)轉(zhuǎn)本月已 銷售的 A、 B產(chǎn)品的銷售成本。 （ 3）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn) 將已經(jīng)銷售的產(chǎn)品的成本從 “ 庫存商品 ”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)入 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ” 賬戶。 （ 2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的計(jì)算方法 本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 =產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本本期銷售該商品的數(shù)量 ※ 如果本期銷售的產(chǎn)品是多批次生產(chǎn)的，各批次單位成本又各不相同，應(yīng)采用合理的方法確認(rèn)其單位成本。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000 貸：銀行存款 234 000 2. 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的核算 （ 1）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的含義 為取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中墊付 出的資金（即庫存商品成本，也是被銷售產(chǎn)品的 生產(chǎn)成本）。 借：預(yù)收賬款 — 正大工廠 500 000 銀行存款 1 138 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 400 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 238 000 【 例 425】 金星有限公司賒銷給大明商店 52臺(tái) A產(chǎn) 品，發(fā)票注明的貨款 258000，增值稅 43860元，另外， 公司用銀行存款為大明商店墊付 A產(chǎn)品運(yùn)費(fèi) 1500元。（賒銷產(chǎn)品，貨款暫未收到） 借：應(yīng)收賬款 — 機(jī)車廠 673 920 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 576 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 97 920 【 例 424】 金星有限公司向正大工廠發(fā)出 B產(chǎn)品 70臺(tái)，發(fā)票注明價(jià)款 1400000元，增值稅銷項(xiàng)稅額 238000元。 （預(yù)收貨款存入銀行） 借：銀行存款 500 000 貸：預(yù)收賬款 — 正大工廠 500 000 按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)收款項(xiàng)不 能確認(rèn)為企業(yè)的收入。 （二）產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算 （ 1）賬戶設(shè)置 （ 2）核算舉例 【 例 421】 金星有限公司向東方工廠銷售 A產(chǎn)品50臺(tái)，每臺(tái)售價(jià) 4800元，發(fā)票注明該批 A產(chǎn)品的價(jià)款240000元，增值稅稅額 40800元，款項(xiàng)未收到。 4 A、 B兩種產(chǎn)品現(xiàn)已驗(yàn)收入庫， 結(jié) 轉(zhuǎn)其成本。（見下表） 計(jì)算完工產(chǎn)品成本需考慮四種具體情況 （ 1） 基本含義：將完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本從 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶結(jié)轉(zhuǎn)入 “ 庫存商品 ” 賬戶。（ 6000+4000） = （元 某產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用 =分配標(biāo)準(zhǔn)分配率 A產(chǎn)品 = 6000 =328 200元 B產(chǎn)品 = 4000 =218 800元 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 328 200 —— B產(chǎn)品 218 800 貸：制造費(fèi)用 547 000 制造費(fèi)用 （
法律信息相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1