【正文】 料采購(gòu)成本 30000+300=30300(元）? B材料采購(gòu)成本 8000+200=8200(元）? A材料單位成本 30300/600=(元）? B材料單位成本 8200/400=(元）500600+400? 借：在途物資 A材料 30300? B材料 8200? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6460? 貸：銀行存款 44960? 例 8 從永昌工廠購(gòu)入的 AB材料，已到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)。? 借：原材料 A材料 60400? C材料 400? 貸：在途物資 A材料 60400? C材料 400? 例 4 用銀行存款償還上月欠東方工廠的購(gòu)料款 58500元。? 該賬戶的結(jié)構(gòu)：實(shí)際繳納的各種稅費(fèi)多交的稅費(fèi)應(yīng)交未交的稅費(fèi)未交的稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅所得稅資源稅房產(chǎn)稅土地使用稅車船使用稅教育費(fèi)附加礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)“應(yīng)交稅費(fèi) ”增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額計(jì)算的稅款，并實(shí)行稅款抵扣的一種流轉(zhuǎn)稅。（ 4） “應(yīng)付票據(jù) ”賬戶（負(fù)債類賬戶）? 用來(lái)核算企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。采購(gòu)成本（ 2） “原材料 ”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）? 用來(lái)核算各種庫(kù)存原材料收入、發(fā)出及結(jié)存情況。? 采購(gòu)費(fèi)用：運(yùn)雜費(fèi)、途中合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等。企業(yè)在采購(gòu)材料時(shí)，必須按經(jīng)濟(jì)合同和結(jié)算制度規(guī)定支付貨款。? 設(shè)備實(shí)際成本 =購(gòu)入實(shí)際成本 +安裝費(fèi)用? =120230+2023+1000+1000+2023=126000? 購(gòu)入時(shí)作分錄? 借：在建工程 126000? 貸：銀行存款 123000? 原材料 1000? 應(yīng)付職工薪酬 2023? 完工時(shí)交付使用作分錄? 借：固定資產(chǎn) 126000? 貸：在建工程 126000（二）固定資產(chǎn)折舊業(yè)務(wù)的核算? 會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置? 累計(jì)折舊 ：資產(chǎn)類賬戶 。２、會(huì)計(jì)處理例１購(gòu)入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)100000元，支付的增值稅 17000元，運(yùn)雜費(fèi) 1000元，保險(xiǎn)費(fèi) 1000，款項(xiàng)以存款支付。（作發(fā)行時(shí)分錄）? 借：銀行存款 202300? 貸：應(yīng)付債券 202300二、固定資產(chǎn)購(gòu)置與折舊業(yè)務(wù)的核算? （一）固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算? 固定資產(chǎn)的概念 ? 購(gòu)入不需安裝固定資產(chǎn)的實(shí)際成本 =買價(jià) +稅金 +運(yùn)輸 +保險(xiǎn)費(fèi) +其他購(gòu)入時(shí)的相關(guān)費(fèi)用? 購(gòu)入需安裝固定資產(chǎn)的成本＝購(gòu)入時(shí)的實(shí)際成本＋安裝費(fèi)用帳戶設(shè)置? 固定資產(chǎn) :核算固定資產(chǎn)原始價(jià)值。財(cái)務(wù)費(fèi)用沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算? 例 1：企業(yè)取得期限為 6個(gè)月的短期借款10000元，年利率 6%，半年付息，款存銀行。? 借：銀行存款 100000? 貸：資本公積 10000? 實(shí)收資本 90000? 例 5：將盈余公積轉(zhuǎn)增資本 60000元。? 借 實(shí)收資本 貸實(shí)際收到投資者投入的金額減少注冊(cè)資本的數(shù)額余額：實(shí)有資本數(shù)資本公積： 核算企業(yè)資本公積增減變動(dòng)情況 資本公積增加減少余額：實(shí)際結(jié)存數(shù)? 盈余公積： 核算企業(yè)盈余公積的提取和使用情況盈余公積從稅后利潤(rùn)中提取的盈余公積金盈余公積使用情況余額：結(jié)存數(shù)額會(huì)計(jì)處理? 例 1：收到國(guó)家投資 500000元，存入銀行存款帳戶。? 借： 銀行存款 500000? 貸：實(shí)收資本 國(guó)家資本 500000? 例 2：收到 A公司投入原材料一批，價(jià)值10000元； B公司投入固定資產(chǎn)，雙方確認(rèn)價(jià)值 100000； C公司投入一項(xiàng)專利技術(shù)，價(jià)值 202300元。? 借：盈余公積 60000? 貸： 實(shí)收資本 60000（二）負(fù)債業(yè)務(wù)的核算? 帳戶設(shè)置? 短期借款 ： 核算向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入期限在一年以內(nèi) (含一年）的各種借款。? 借：銀行存款 10000? 貸：短期借款 10000? 例 2：根據(jù)上題計(jì)提短期借款利息? 本月利息 =10000*6%/12=50? 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 50? 貸：預(yù)提費(fèi)用 50? 例 3：向銀行借入兩年期借款 202300元，利率為 10%，款存銀行。? 借方：固定資產(chǎn)原值增加數(shù)? 貸方：固定資產(chǎn)原值減少數(shù)? 借方余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)原值? 在建工程： 核算固定資產(chǎn)新建工程、改建工程、大修理工程和購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn)的實(shí)際支出。分析：設(shè)備實(shí)際成本=100000+17000+1000+1000=119000借：固定資產(chǎn) 119000 貸：銀行存款 119000? 例 購(gòu)入電腦一臺(tái)，價(jià)值 5000，運(yùn)費(fèi)100元，款項(xiàng)尚未支付。固定資產(chǎn)的備抵賬戶。此外，還要支付因購(gòu)買材料而發(fā)生的其他各種采購(gòu)費(fèi)用。1．供應(yīng)過(guò)程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)? 購(gòu)買材料，貨款已付；? 購(gòu)買材料，貨款尚未支付；? 歸還前欠的購(gòu)貨款；；? 支付購(gòu)買材料發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用；? 預(yù)付購(gòu)貨單位貨款? 材料已驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)材料的采購(gòu)成本。? 該賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方 “ 原材料 ” 貸方已入庫(kù)材料 已發(fā)出材料的實(shí)際成本 的實(shí)際成本 余額：庫(kù)存材料的 實(shí)際成本? 該賬戶可按材料品種、規(guī)格開設(shè)明細(xì)賬戶。? 該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方 “應(yīng)付票據(jù) ” 貸方登記已經(jīng)支付的 登記開出或承兌的匯票應(yīng)付票據(jù)數(shù)額 以及用以承兌的匯票 抵付 貨 款的數(shù)額 余額：尚未支付的 應(yīng)付票據(jù)數(shù)額（ 5） “預(yù)付帳款 ”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）? 用來(lái)核算企業(yè)按照購(gòu)銷合同規(guī)定預(yù)付給供貨單位的款項(xiàng)。是一種價(jià)外稅分為進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 =購(gòu)進(jìn)貨物款 *增值稅稅率計(jì)算公式銷項(xiàng)稅額指納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的增值稅額計(jì)算公式銷項(xiàng)稅額 =銷售額 *增值稅稅率當(dāng)期應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額未交的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額多交的增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅3．供應(yīng)過(guò)程核算的帳務(wù)處理? 例 1 某企業(yè)從星海工廠購(gòu)入 A材料 500千克，買價(jià) 60000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 10200元，運(yùn)雜費(fèi) 400元，款項(xiàng)已用存款支付，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。? 借：應(yīng)付帳款 東方工廠 58500? 貸：銀行存款 58500? 例 5 按合同規(guī)定，企業(yè)向甲公司預(yù)付購(gòu) B材料購(gòu)貨款 8000元。? 借：原材料 A材料 30300? B材料 8200? 貸：在途物資 A材料 30300? B材料 8200若運(yùn)雜費(fèi)按材料買價(jià)進(jìn)行分配如何進(jìn)行帳務(wù)處理？采用不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配， AB材料的采購(gòu)成本有何變化？? 例 9：星海公司簽發(fā)并承兌一張商業(yè)匯票購(gòu)入丙材料，材料的含稅價(jià)款418860元，增值稅率 17%。? 計(jì)算公式：? 不含稅價(jià)款 =價(jià)稅款總額 247。借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 860復(fù)習(xí)舊課：? 編制下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：? 企業(yè)向某公司購(gòu)入甲材料 1 000千克，每千克10元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 1 700元，運(yùn)雜費(fèi) 1 000元，全部款項(xiàng)用銀行存款支付。借：在途物資 000應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 140200應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 900— 甲材料 — 乙材料 800在途物資 — 乙材料 借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）? 貸：預(yù)付賬款? 銀行存款第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算? 生產(chǎn)過(guò)程是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的第二階段，在這一階段中，企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是人們借助于勞動(dòng)資料對(duì)勞動(dòng)對(duì)象進(jìn)行加工、把勞動(dòng)對(duì)象加工成勞動(dòng)產(chǎn)品。(2)“制造費(fèi)用 ”賬戶（成本類賬戶）? 用來(lái)核算企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中不能直接記入“生產(chǎn)成本 ”的各種間接費(fèi)用，也就是企業(yè)制造部門 (如車間 )為管理和組織生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。? 該賬戶結(jié)構(gòu)：借方 “管理費(fèi)用 ” 貸方發(fā)生的各項(xiàng)管 結(jié)轉(zhuǎn)記入 “本年理費(fèi)用數(shù)額 利潤(rùn) ”賬戶的數(shù)額期末無(wú)余額? 該賬戶按費(fèi)用項(xiàng)目開設(shè)明細(xì)賬。（ 5） “庫(kù)存商品 ”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）? 用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本。? 該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方 “待攤費(fèi)用 ” 貸方 已經(jīng)支付或已經(jīng) 分?jǐn)偟膽?yīng)由本期 發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 余額：已經(jīng)支付但尚未 攤銷完的費(fèi)用數(shù)額? 該賬戶按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。（二）工資及福利費(fèi)用的核算216。216。?借：應(yīng)付 職工薪酬 借：生產(chǎn)成本 ——A 產(chǎn)品 1 640 000? 借：生產(chǎn)成本 ——B 產(chǎn)品 1 430 000? 借：制造費(fèi)用 320 000? 借：管理費(fèi)用 210 000? 貸：應(yīng)付 職工薪酬 — 工資 3 600 000 ?【 例 6】 計(jì)算并提取本月福利費(fèi)。借：制造費(fèi)用 200? 管理費(fèi)用 300? 貸：銀行存款 500? 【 例 9】 計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 2023元，其中，生產(chǎn)車間 2023元，廠部 500元。 賬務(wù)處理【 例 12】 月末，本月生產(chǎn)的 A產(chǎn)品 100件全部完工， B產(chǎn)品未完工，結(jié)轉(zhuǎn)完工 A產(chǎn)品的實(shí)際成本。1．銷售過(guò)程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)167。 計(jì)算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金。? 該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ” 貸方 結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品 轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn) ” 生產(chǎn)成本 賬戶的數(shù)額期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額? 該賬戶應(yīng)按產(chǎn)品類別（或勞務(wù)）設(shè)置明細(xì)賬戶。（ 4） “營(yíng)業(yè)稅金及附加 ”帳戶（損益類帳戶）? 用來(lái)核算企業(yè)日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。? 該賬戶的結(jié)構(gòu)：借方 “應(yīng)收賬款 ” 貸方