【正文】 － 投資收益 主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本 期間費用 凈收益時加；凈損失時減 二、利潤的構(gòu)成與計算 （一）營業(yè)利潤 （二）利潤（或虧損）總額 即“利得” 利潤（或虧損） 總 額 ＝ 營業(yè)利潤 ＋ 營業(yè)外 收 入 － 營業(yè)外 支 出 即“損失” （三）凈利潤 根據(jù)企業(yè)的納稅所得額計算出來的應(yīng)上交稅金 ＝ 利潤總額 － 所得稅 費 用 凈利潤 三、營業(yè)利潤形成過程的核算 從上面的計算公式可以看出，進行凈利潤 的計算，不僅涉及前面講過的有關(guān)收入和成本費 用的內(nèi)容，還涉及期間費用、投資收益等。 期間費用的核算 不能直接歸屬于某種特定的產(chǎn)品 成本，而應(yīng)直接計入 當期損益的各種費用。 【 例 430】 金星有限公司的辦公室人員李好出 差歸來報銷差旅費 2460元，原借款 3000元，余額 退回現(xiàn)金。 借款時 ： 借：其他應(yīng)收款 — 李好 3 000 貸：庫存現(xiàn)金 3 000 報銷時： 借：管理費用 2 460 庫存現(xiàn)金 540 貸：其他應(yīng)收款 — 李好 3 000 【 例 431】 金星有限公司用銀行存款 5200元支付應(yīng) 由 本企業(yè)負擔 的銷售產(chǎn)品的運輸費。 借：銷售費用 5 200 貸：銀行存款 5 200 【 例 432】 金星有限公司下設(shè)一個銷售網(wǎng)點，經(jīng)計算 確定該網(wǎng)點銷售人員本月的工資 41610元，暫未支付。 借：銷售費用 41 610 貸：應(yīng)付職工薪酬 41 610 167。 46 經(jīng)營過程賬戶的登記 一、過賬 將編制的各會計分錄中的記賬方向和金額分 別登記到對應(yīng)賬戶中。 二、編制發(fā)生額試算平衡表 檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄是否正確。 167。 47 經(jīng)營過程賬戶的結(jié)清 一、凈利潤形成過程的核算 （一）凈利潤的計算 ＝ 利潤總額 － 所得稅 費 用 凈利潤 利潤（或虧損） 總 額 ＝ 營業(yè)利潤 ＋ 營業(yè)外 收 入 － 營業(yè)外 支 出 （ 1）營業(yè)外收支的含義 營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的簡稱。與企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的各項收入和支出。 （ 2）營業(yè)外收支的內(nèi)容 營業(yè)外收入：處置非流動資產(chǎn)利得、非貨幣 性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤 盈利得、接受捐贈利得等。 營業(yè)外支出：處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣 性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、捐贈支出、非 常損失、盤虧損失等。 （ 3）賬戶設(shè)置 （ 4）核算舉例 【 例 433】 金星有限公司收到其他單位違 約罰款收入 84800元，存入銀行。 借：銀行存款 84 800 貸：營業(yè)外收入 84 800 【 例 434】 金星有限公司用銀行存款 20210 支付一項公益性捐贈。 借：營業(yè)外支出 20 000 貸：銀行存款 20 000 （ 1）所得稅費用的含義 企業(yè)按照國家稅法的有關(guān)規(guī)定，根據(jù) 企業(yè)某一經(jīng)營年度實現(xiàn)的經(jīng)營所得和其他 所得，按照規(guī)定的稅率計算繳納的一種稅 款。 （ 2）所得稅費用的計算方法 應(yīng)交所得稅額＝應(yīng)納稅所得額所得稅稅率 其中：應(yīng)納稅所得額＝利潤總額177。調(diào)整項目 （ 3）所得稅費用的核算 ① 賬戶設(shè)置 【 例 335】 已確定金星有限公司本期實現(xiàn)的利潤總額為 500 000元，按照 25%的稅率計算本期的所得稅費用。 借：所得稅費用 125 000 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交所得稅 125 000 （ 4）凈利潤的計算 凈利潤＝利潤總額 所得稅 ＝ 500 000元 125 000元 ＝ 375 000元 （二）凈利潤形成的核算 進行凈利潤形成的核算涉及前面講過的 所有收入類和費用類賬戶（以上兩類賬戶 統(tǒng)稱為損益類賬戶），此外，還應(yīng)設(shè)置“ 本 年利潤 ” 賬戶。 【 例 436】 金星有限公司在會計期末將本期 實現(xiàn)的各項收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù) 收入、營業(yè)外收入轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶。 借：主營業(yè)務(wù)收入 2 200 000 其他業(yè)務(wù)收入 135 000 營業(yè)外收入 80 000 貸：本年利潤 2 415 000 在會計期末將本期發(fā)生的各項費用（除所得 稅外）轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶。 借：本年利潤 1 915 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 1 500 000 其他業(yè)務(wù)成本 35 000 銷售費用 50 000 管理費用 305 000 財務(wù)費用 5 000 營業(yè)外支出 20 000 【 例 437】 金星有限公司在會計期末將計算 出來的所得稅轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶。 借：本年利潤 125 000 貸：所得稅費用 125 000 二、利潤分配業(yè)務(wù)的核算 （一） 利潤分配的含義 企業(yè)根據(jù)法律、董事會等決議提請股東大會 批準，對企業(yè)可供分配利潤指定其特定用途，或 分配給投資者的行為。包括企業(yè)按規(guī)定提取法定 公積金和分配給投資者等。 可供分配的利潤 = 本年實現(xiàn)的凈利潤 + 年初未分配利潤 （二）利潤分配的順序 可分 配利潤 提取法定盈余公積金 向投資者分配利 潤 （三）賬戶設(shè)置 （四）核算舉例 【 例 438】 金星有限公司期末結(jié)轉(zhuǎn)本 期實現(xiàn)的凈利潤。 借：本年利潤 375 000 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 375 000 【 例 439】 金星有限公司經(jīng)股東大會批 準，按凈利潤的 10%提取法定盈余公積金。 提取數(shù) =凈利潤規(guī)定的提取比率 本例 ： 375 000 元 10% =37 500元 借：利潤分配 — 提取法定盈余公積 37 500 貸：盈余公積 — 法定盈余公積 37 500 【 例 440】 金星有限公司按照股東大會決議，分配給股東現(xiàn)金股利 80000元 借：利潤分配 — 應(yīng)付現(xiàn)金股利 80 000 貸：應(yīng)付股利 80 000 【 例 441】 結(jié)清有借方發(fā)生額明細賬戶 借：利潤分配 — 未分配利潤 117 500 貸：利潤分配 — 提取法定盈余公積 37 500 利潤分配 — 應(yīng)付現(xiàn)金股利 80 000