【正文】 25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 34 企業(yè)資金投入核算圖 實(shí)收資本 固定資產(chǎn) 長(zhǎng)期借款 銀行存款 工程物資 短期借款 例 1 收到投資者投入企業(yè)的股款 200 000元，存入銀行。 借：固定資產(chǎn) 250 000 貸：實(shí)收資本 — XXX單位投資 250 000 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 30 籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 —— 借入資金的核算 例 3 由于季節(jié)性儲(chǔ)備材料需要，企業(yè)臨時(shí)向銀行借入 50 000元，存入銀行，借款期限為 2個(gè)月。 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 20 借方 長(zhǎng)期借款 貸方 歸還的各種借款 借入的各種借款 余額： 尚未歸還的各種借款 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 21 該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1年以上（不含 1年）的各種借款。 比如？ 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 14 借方 實(shí)收資本 貸方 投資人收回資本 實(shí)際收到投資人投入資本 余額： 表示投資人投入企業(yè)的資本總額 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 15 是所有者權(quán)益類賬戶，用來(lái)核算按照企業(yè)章程規(guī)定，企業(yè)投資人投入的資本，是企業(yè)在工商管理部門登記的注冊(cè)資金。 重點(diǎn)內(nèi)容： ①工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算（理解運(yùn)用） ② 成本計(jì)算（理解運(yùn)用） 方法： 理論講解、習(xí)題講解和案例討論 第四章 借貸記賬法的應(yīng)用 K J 授課要求 第四章 借貸記賬法的應(yīng)用 第一節(jié) 工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算概述 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)與材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算 第七節(jié) 資金調(diào)整和退出核算 第六節(jié) 利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)的核算 2022/5/25 4 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 第一節(jié) 工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算概述 一 .工業(yè) 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)概述 資金籌集業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)。 2022/5/25 5 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 6 資金投入 貨幣資金 儲(chǔ)備資金 生產(chǎn)資金 成品資金 貨幣資金 資金分配和退出 部分 部分 一般工業(yè)企業(yè)的資金循環(huán)周轉(zhuǎn)簡(jiǎn)易圖 第一節(jié) 工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算概述 一 .工業(yè) 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)概述 回顧 資金籌集過(guò)程 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 7 資金投入 貨幣資金 儲(chǔ)備資金 生產(chǎn)資金 成品資金 貨幣資金 資金分配和退出 部分 部分 一般工業(yè)企業(yè)的資金循環(huán)周轉(zhuǎn)簡(jiǎn)易圖 第一節(jié) 工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算概述 一 .工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)概述 回顧 采購(gòu)過(guò)程 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 8 資金投入 貨幣資金 儲(chǔ)備資金 生產(chǎn)資金 成品資金 貨幣資金 資金分配和退出 部分 部分 一般工業(yè)企業(yè)的資金循環(huán)周轉(zhuǎn)簡(jiǎn)易圖 第一節(jié) 工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算概述 一 .工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)概述 回顧 生產(chǎn)過(guò)程 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 9 資金投入 貨幣資金 儲(chǔ)備資金 生產(chǎn)資金 成品資金 貨幣資金 資金分配和退出 部分 部分 一般工業(yè)企業(yè)的資金循環(huán)周轉(zhuǎn)簡(jiǎn)易圖 第一節(jié)工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算概述 一 .工業(yè) 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)概述 回顧 銷售過(guò)程 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 10 資金投入 貨幣資金 儲(chǔ)備資金 生產(chǎn)資金 成品資金 貨幣資金 資金分配和退出 部分 部分 一般工業(yè)企業(yè)的資金循環(huán)周轉(zhuǎn)簡(jiǎn)易圖 第一節(jié)工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算概述 一 .工業(yè) 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)概述 回顧 資金調(diào)整和 退出過(guò)程 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 11 第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)核算 一 . 籌集資金核算需要設(shè)置的主要賬戶 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 12 是所有者權(quán)益類賬戶，用來(lái)核算按照企業(yè)章程規(guī)定，企業(yè)投資人投入的資本，是企業(yè)在工商管理部門登記的注冊(cè)資金。 按投資人、投資單位設(shè)置明細(xì)分類賬 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 16 該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1年以下（含 1年）的各種借款。 按貸款單位和貸款種類設(shè)置明細(xì)分類賬 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 22 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)的使用期在 1年以上的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 23 借方 固定資產(chǎn) 貸方 固定資產(chǎn)增加的原始價(jià)值 固定資產(chǎn)減少的原始價(jià)值 余額： 表示結(jié)存的固定資產(chǎn)原始價(jià)值 思考： 原始價(jià)值是什么含義？ 哪些費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)原始價(jià)值？ 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 24 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)的使用期在 1年以上的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等 按固定資產(chǎn)品種設(shè)置明細(xì)賬 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 25 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)的為基建工程更新工程和大修理工程準(zhǔn)備的各種材料物資的實(shí)際成本。 借：銀行存款 50 000 貸：短期借款 50 000 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 31 籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 —— 借入資金的核算 例 4 因購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備需要，向銀行借入 35 100元，借款期為 2年。 ?202200 ?202200 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 35 企業(yè)資金投入核算圖 實(shí)收資本 固定資產(chǎn) 長(zhǎng)期借款 銀行存款 工程物資 短期借款 ?200 000 ?200 000 例 2 某單位投入企業(yè)全新運(yùn)輸汽車一輛，經(jīng)投資各方確認(rèn)，價(jià)值為 250 000元。 ?1 35 100 ?1 35 100 ?2 35 100 ?2 35 100 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 38 企業(yè)資金投入核算圖 實(shí)收資本 固定資產(chǎn) 長(zhǎng)期借款 銀行存款 工程物資 短期借款 ?200 000 ?200 000 ?250 000 ?250 000 ?50 000 ?50 000 ?1 35 100 ?1 35 100 ?2 35 100 ?2 35 100 例 5 因進(jìn)行基建工程需要，購(gòu)置建筑材料 120 000元（包括增值稅），向銀行借入長(zhǎng)期借款支付價(jià)款。 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 46 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)購(gòu)入的各種材料物資買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用，據(jù)以計(jì)算物資采購(gòu)成本。 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 48 借方 原材料 貸方 已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的 各種材料數(shù)額 材料發(fā)出、減少的數(shù)額 余額： 表示庫(kù)存材料的實(shí)際成本 （ 計(jì)劃成本核算方法下表示庫(kù)存材料的計(jì)劃價(jià) ） 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 49 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存各種材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，包括原材料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、包裝材料、燃料等。 按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬戶 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 53 該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)因采購(gòu)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)而開(kāi)出或承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 2022/5/25 57 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 2022/5/25 58 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 59 借方 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 貸方 企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額和實(shí)際已交的增值稅 企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交的銷項(xiàng)稅額，轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅。 借 ： 在建工程 53000 貸 ： 銀行存款 61500 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 8500 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 68 固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算 例 8 為例 7購(gòu)入的設(shè)備進(jìn)行安裝而支付費(fèi)用 2022元 . 借 ： 在建工程 2022 貸 ： 銀行存款 2022 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 69 固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算 例 9 上述設(shè)備安裝完畢，投入使用。試據(jù)以編制購(gòu)入需要安裝生產(chǎn)設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款以商業(yè)匯票付訖。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款以銀行存款支付。 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 81 ?買價(jià) ?運(yùn)雜費(fèi) ?運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗 ?入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用 ?購(gòu)入物資負(fù)擔(dān)的稅金和其他費(fèi)用 一般除買價(jià)外的項(xiàng)目統(tǒng)稱為 “ 采購(gòu)費(fèi)用 ” 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 82 舉例 ——材料采購(gòu)成本計(jì)算方法 例 10 向外地某單位購(gòu)入甲材料 4 000千克，每千克 8元；乙材料 2 000克，每千克 4元。 例 11 向本地某單位購(gòu)入丙材料 5 000千克，每千克 10元；計(jì) 50 000元。 如上例 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 83 材料采購(gòu)成本支出表 單位：元 材料名稱 重量 （千克） 單 價(jià) 買 價(jià) 運(yùn)雜費(fèi) 甲 4 000 8 32 000 乙 2 000 4 8 000 2 200 丙 5 000 10 50 000 合 計(jì) 11 000 90 000 2 200 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 84 材料采購(gòu)成本支出表 單位：元 材料名稱 重量（千 克） 單 價(jià) 買 價(jià) 運(yùn)雜費(fèi) 甲 4 000 8 32 000 乙 2 000 4 8 000 2 200 丙 5 000 10 50 000 合 計(jì) 11 000 90 000 2 200 假設(shè)按重量分配運(yùn)雜費(fèi) 運(yùn)雜費(fèi)分配率： 2200/（ 4000+2022+5000） = /千克 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 85 材料名稱 重量（千克） 單 價(jià) 買 價(jià) 運(yùn)雜費(fèi) 甲 4 000 8 32 000 乙 2 000 4 8 000 丙 5 000 10 50 000 合 計(jì) 11 000 90 000 2 200 物資采購(gòu)成本支出表 單位：元 甲種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi) = 4 000= 乙種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi) = 2 000= 丙種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi) = 5 000= 800 400 1000 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 86 “在途物資 ” 明細(xì)分類賬 SUBSIDIARY LEDGER 摘 要 DESCRIPION 借方金額 結(jié)余金額 貸方金額 憑證 字、號(hào) VOUCHER No. 年 YEAR 月 MIH 日 DATE 物資名稱或類別： 甲種材料 1 3 購(gòu)入 4000千克 8元 分?jǐn)傔\(yùn)雜費(fèi) 結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際采購(gòu)成本 買價(jià) 采購(gòu) 費(fèi)用 合計(jì) 32 000 32 000 32 000 800 800 32 800 32 800 發(fā)生額和余額 32 000 32 800 32 800 800 0 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 87 “在途物資 ” 明細(xì)分類賬 SUBSIDIARY LEDGER 摘 要 DESCRIPION 借方金額 結(jié)余金額 貸方金額 憑證 字、號(hào) VOUCHER No. 年 YEAR 月 MIH 日 DATE 物資名稱或類別： 乙種材料 1 3 購(gòu)入 2022千克 4元 分?jǐn)傔\(yùn)雜費(fèi) 結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際采購(gòu)成本 買價(jià) 采購(gòu) 費(fèi)用 合計(jì) 8 000 8 000 8 000 400 400 8 400 8 400 發(fā)生額和余額 8 000 8 400 8 400 800 0 2022/5/25 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（萬(wàn)邁） 88 “在途物資 ” 明細(xì)分類賬 SUBSIDIARY LEDGER 摘 要 DESCRIPION 借方金額 結(jié)余金額 貸方金額 憑證 字、號(hào) VOUCHER No. 年 YEAR 月 MIH 日 D