制造業(yè)經(jīng)營過程核算-文庫吧資料
2025-05-20 08:32本頁面
【正文】 8） 165000 （ 11） 320210 （ 12） 44800 (15) 4200 (16) 3500 (17) 8600 (18) 900 (19) 547000 （四）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn) （ 1）成本項(xiàng)目的構(gòu)成： ● 直接材料 ● 直接人工 ● 制造費(fèi)用 （ 2）基本計(jì)算方法： 一般情況下，將反映在“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬上的完 工產(chǎn)品的以上三項(xiàng)耗費(fèi)相加即可。 應(yīng)先進(jìn)行制造費(fèi)用的分配，計(jì)算公式為： 分配率 =本月發(fā)生制造費(fèi)用總額247。 借：制造費(fèi)用 900 貸：庫存現(xiàn)金 900 【 例 419】 金星有限公司月末將本月發(fā)生的制造費(fèi) 用按 生產(chǎn)工時(shí)比例 分配計(jì)入 A、 B產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 ※ 折舊 核算上的特殊做法 ： 設(shè)立 “ 累計(jì)折舊 ” 賬戶，專門記錄已提取的折舊額，而不是直接 記入 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶。 借：制造費(fèi)用 4 200 貸：待攤費(fèi)用 4 200(一般不再攤銷 ) 【 例 416】 金星有限公司月末預(yù)提應(yīng)由本 月負(fù)擔(dān)的車間設(shè)備修理費(fèi) 3500元。 借：待攤費(fèi)用 12 000 貸：銀行存款 12 000 ※ 在下個(gè)年度，從 1月份開始，每月應(yīng)分?jǐn)?1 000元。 借：應(yīng)付職工薪酬 — 職工福利 4 000 貸：銀行存款 4 000 （三）制造費(fèi)用的歸集與分配 企業(yè)的生產(chǎn)管理部門（如生產(chǎn)車間）為組織 和管理產(chǎn)品生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的各種 間接費(fèi)用 。 借：庫存現(xiàn)金 3 600 000 貸：銀行存款 3 600 000 【 例 410】 金星有限公司用現(xiàn)金 3600000發(fā)放工 資。 【 例 48】 生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用、車間一般耗用材 料。 4 （ 1）驗(yàn)收入庫分錄： 借：原材料 —— 甲材料 120 000 貸：材料采購 —— 甲材料 120 000 （ 2）材料成本差異的計(jì)算及分錄： 材料成本差異 =實(shí)際成本 － 計(jì)劃成本 123 000－ 120 000=3 000（超支差，借差） 結(jié)轉(zhuǎn)超支差分錄： 借：材料成本差異 —— 甲材料 3 000 貸：材料采購 —— 甲材料 3 000 若甲材料計(jì)劃成本為 125 000元。另用現(xiàn)金 3000元支付該批甲材料的運(yùn)雜費(fèi)。 （ 2）月末分配成本差異，將領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本調(diào) 整為實(shí)際成本。 ※ 結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際采購成本 就是將通過“在途物資” 賬戶歸集的各種材料的采購成本結(jié)轉(zhuǎn)入“原材料” 賬戶。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi) 5000元，用現(xiàn)金支付。 借：預(yù)付賬款 —— 勝利工廠 180 000 貸：銀行存款 180 000 【 例 45】 10日后收到勝利工廠發(fā)運(yùn)來的丙材料，驗(yàn)收入 庫。 （ 購入丙材料，貨款未支付。材料已運(yùn)抵企業(yè)并驗(yàn)收入庫。 分配率 =7000247。 核算舉例 【 例 41】 金星有限公司從友誼工廠 購入甲料 5000千 克，單價(jià) 24元；乙料 2021千克，單價(jià) 19元，增值稅率 17%，材料款及進(jìn)項(xiàng)稅額全部用銀行存款付清。 “ 預(yù)付賬款 ” 賬戶 預(yù)付賬款與應(yīng)收賬款二者都屬于企業(yè)的債權(quán)。 材料采購費(fèi)用分配率 ＝共同性采購費(fèi)用額 247。2 材料供應(yīng)過程的核算 原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算 實(shí)際成本計(jì)價(jià)的基本含義 原材料采購實(shí)際成本的構(gòu)成 （難點(diǎn)） 原材料采購按實(shí)際成本的核算 （重點(diǎn)） 原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的核 計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的基本含義 原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算的特點(diǎn) 原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的核算 一、材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià) 原材料采購實(shí)際成本的構(gòu)成 材料采購 實(shí)際成本 ＝ 買價(jià) ＋ 采購費(fèi)用 采購費(fèi)用說明 能夠分清是 某材料直接負(fù)擔(dān) ，可 直接計(jì)入 該材料的采購 成本； 不能夠分清 材料直接負(fù)擔(dān)者的，應(yīng) 分配計(jì)入 。 要求： （ 1） 按收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算 8月利潤 （ 2） 按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算 8月利潤 利潤額比較 經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)序號(hào) 收付實(shí)現(xiàn)制 權(quán)責(zé)發(fā)生制 收入 費(fèi)用 收入 費(fèi)用 1 30000 30000 2 6000 3 40000 4 5000 5000 合計(jì) 30000 11000 70000 5000 利潤額 19000 65000 167。 收付實(shí)現(xiàn)制： （ 1）借：管理費(fèi)用 5 600 貸：銀行存款 5 600 （ 2）借：銀行存款 6 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 6 500 （ 3）借：管理費(fèi)用 1 800 貸：銀行存款 1 800 （ 4）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 300 貸：銀行存款 3 300 （ 5） 借：銀行存款 80 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 80 000 （ 6） 借：銀行存款 36 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 36 000 （ 7）不涉及現(xiàn)款收付，不進(jìn)行賬務(wù)處理 （ 8）不涉及現(xiàn)款收付，不進(jìn)行賬務(wù)處理 權(quán)責(zé)發(fā)生制： （ 1）借：應(yīng)付賬款 5 600 貸：銀行存款 5 600 （ 2）借：銀行存款 6 500 貸：應(yīng)收賬款 6 500 （ 3）借：待攤費(fèi)用（管理費(fèi)用） 1 800 貸：銀行存款 1 800 （ 4）借：預(yù)提費(fèi)用（應(yīng)付利息） 3 300 貸：銀行存款 3 300 其中本月應(yīng)承擔(dān)其中 1個(gè)月的費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1100 貸：預(yù)提費(fèi)用（應(yīng)付利息） 1 100 （ 5）借：銀行存款 80 000 。 待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用 待攤費(fèi)用 （ 1） 實(shí)際支付 （ 2） 攤銷應(yīng)由 的貨幣資金 各期分擔(dān)的費(fèi)用 已經(jīng)支付但 尚未 攤銷的支出 預(yù)提費(fèi)用 （ 2）實(shí)際支付的 （ 1）預(yù)先提取應(yīng)由 貨幣資金 各期承擔(dān)的費(fèi)用 已經(jīng)預(yù)提尚未 支付的費(fèi)用 三、業(yè)務(wù)舉例 【 例 】 某公司 2021年 12月份的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： （ 1）支付上月份的水電費(fèi) 5 600元； （ 2）收到上月銷售產(chǎn)品的貨款 6 500元；
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