從行業(yè)自律檢查中發(fā)現的問題看內部質量控制指南的指導意義(編輯修改稿)
2025-06-16 23:12 本頁面
【文章內容簡介】 定書的審核和簽訂； ? （三）發(fā)生業(yè)務約定書變更、中止、終止情形時的處置。 一、 簽訂業(yè)務約定書，存在的問題及原因分析 ? 第二十八條 評估機構應當規(guī)定業(yè)務洽談人員所具備的條件，業(yè)務洽談人員在洽談業(yè)務時應當了解以下事項： ? （一）業(yè)務的基本事項； ? （二）法律法規(guī)、評估準則的要求； ? （三）委托方的要求； ? （四）被評估單位的情況； ? （五）評估業(yè)務風險。 ? 第二十九條 在簽訂業(yè)務約定書之前，評估機構應當考慮與評估業(yè)務有關的要求、風險、勝任能力等因素，以確保： ? （一）委托方的要求得到正確理解； ? （二）風險得到初步識別和評價； ? （三）有能力滿足合理要求和控制風險。 一、 簽訂業(yè)務約定書，存在的問題及原因分析 ? 第三十條 評估機構應當根據業(yè)務風險對評估業(yè)務進行分類，分類時應當考慮下列因素： ? （一）委托方和相關當事方的風險； ? （二）標的資產、企業(yè)的風險； ? （三）評估機構及人員的風險； ? （四）評估報告使用的風險。 ? 第三十一條 當發(fā)生業(yè)務約定書變更、中止、解除情形時，評估機構應當采取適當措施進行處置，并保持記錄。采取的措施通常包括： ? （一）對變更、中止、終止的情形進行重新審核； ? （二）就擬采取的行動及原因與委托方溝通； ? （三）將信息傳達到相關人員。 二、編制評估計劃，存在的問題及原因分析。 ? 檢查中發(fā)現的主要問題： ? 評估計劃過于簡略，只有一張格式表。尤其是大型項目，所編制的計劃針對性不強，流于形式； ? 評估計劃要素不完備，缺評估對象和范圍、缺少價值類型和具體技術方案、缺少時間進度安排以及提交報告時間等； ? 評估計劃缺乏相關負責人審核、批準（重視問題）； ? 評估現場調查程序受限，評估計劃缺乏相關應對措施； ? 缺乏對外聘專家勝任能力的評估。 二、編制評估計劃，存在的問題及原因分析。 ? 《 資產評估準則－評估程序 》 ? 第十四條 注冊資產評估師應當編制評估計劃。評估計劃的內容涵蓋現場調查、收集評估資料、評定估算、編制和提交評估報告等評估業(yè)務實施全過程。 評估計劃通常包括評估的具體步驟、時間進度、人員安排和技術方案等內容。 ? 注冊資產評估師可以根據評估業(yè)務具體情況確定評估計劃的繁簡程度。 ? 第十五條 注冊資產評估師編制的評估計劃，應當根據評估業(yè)務實施過程中的情況變化進行必要調整。 ? 第十六條 注冊資產評估師應當將編制的評估計劃報評估機構相關負責人審核、批準。 二、編制評估計劃，存在的問題及原因分析。 ? 《 評估機構業(yè)務質量控制指南 》 ? 第六章 評估業(yè)務計劃 ? 第三十二條 評估機構應當制定評估業(yè)務計劃環(huán)節(jié)的控制政策和程序，以確保： ? （一）項目團隊成員了解工作內容、工作目標、重點關注領域； ? （二）項目負責人有效的組織和管理評估業(yè)務； ? （三）管理層人員有效監(jiān)控評估業(yè)務。 ? （四）使委托方和相關當事方了解業(yè)務計劃的內容，配合項目團隊工作。 二、編制評估計劃，存在的問題及原因分析。 ? 第三十三條 評估機構應當針對以下事項制定評估業(yè)務計劃控制政策和程序： ? （一）評估計劃編制前進一步明確業(yè)務基本事項； ? （二）評估計劃編制和批準的參與者； ? （三）評估計劃的內容和繁簡程度； ? （四）評估業(yè)務時間進度、質量和成本之間的制約關系，評估計劃的可執(zhí)行性； ? （五）評估計劃的編制、審核、批準流程； ? （六）評估計劃實施過程中的重大調整。 二、編制評估計劃，存在的問題及原因分析。 ? 第三十四條 評估機構制定的評估業(yè)務計劃環(huán)節(jié)的控制政策和程序，應當要求項目負責人在編制評估計劃前完成以下事項： ? （一）為編制評估計劃、開展后續(xù)工作而組織資源； ? （二）確定是否對委托方和相關當事方進行必要的業(yè)務指導； ? （三）確定是否對項目團隊成員進行適當的培訓； ? （四）確定是否開展初步評估活動。 ? 第三十五條 對大型、復雜的評估業(yè)務，評估機構制定的評估業(yè)務計劃環(huán)節(jié)的控制政策和程序，應當要求編制詳細的評估計劃。 三、現場調查，存在的問題及原因分析 ? 檢查中發(fā)現的主要問題： ? 如缺少基準日會計報表、缺少大額重要設備的購置合同及發(fā)票； ? 沒有評估申報表； ? 缺少評估對象法律權屬的資料及相關替代性文件； ? 對長期投資的現場核查程序執(zhí)行力度較弱； ? 采用收益法評估企業(yè)價值，履行現場調查程序不到位； ? 對委托方或產權持有者提供的評估申報表及相關證明材料未蓋章、簽字或以其他方式進行確認。 三、現場調查，存在的問題及原因分析 ? 資產評估準則 —— 評估程序 ? 第十七條 注冊資產評估師執(zhí)行資產評估業(yè)務，應當根據評估業(yè)務具體情況對評估對象進行適當的現場調查。 ? 第十八條 注冊資產評估師應當要求委托方提供涉及評估對象和評估范圍的詳細資料。 ? 注冊資產評估師應當要求委托方或者產權持有者對其提供的評估明細表及相關證明材料以簽字、蓋章或者其他方式進行確認。 ? 第十九條 注冊資產評估師應當通過詢問、函證、核對、監(jiān)盤、勘查、檢查等方式進行調查，獲取評估
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